轨道交通设计企业的税务管理

论轨道交通车站房产税筹划思路摘要：房产税虽是一个小税种，但因为轨道交通行业的重资产属性，以车站余值为基础计征的房产税却是轨道运营企业的重要支出，本文通过对重庆轨道集团在车站房产税筹划方面所做努力进行分析、总结，并提出相应的对策建议，以期对轨道交通车站房产税筹划有所帮助。

关键词：轨道交通；税收优惠；税收筹划1 研究轨道交通运营房产税筹划的意义轨道交通作为一种现代化的交通工具，具有容量大、快捷安全、舒适环保、票价公益等特点，在缓解城市交通压力，提升市民出行品质、促进经济社会协调快速发展方面发挥了重要作用。

然而，随着线网规模不断扩大，以轨道车站房产余值为基础计缴的房产税也不断增加，加大了轨道交通运营企业的负担。

为有效缓解车站房产税给企业带来的压力，增强轨道运营企业的可持续发展能力，进行房产税筹划已刻不容缓。

2相关概念及理论基础2.1房产税房产税是以在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

房产税采用比例税率，其计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为12%。

[1]2.2房屋根据财税地[1987]3号《财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》，“房屋”是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

2.3税收筹划税收筹划是在现行税制条件下，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。

[2]3案例分析3.1背景介绍2004年，重庆轨道2号线较场口-新山村段投入运营，正式开启了重庆轨道交通的运营篇章。

截止目前，重庆轨道交通运营里程达到501公里，基本实现覆盖主城全域的运营格局，里程总长处于国内一线水平。

城市轨道交通企业营改增后纳税筹划探讨作者：陈俊来源：《财经界·学术版》2015年第22期摘要：营改增就是原来按照营业税税率进行征收的项目改为按照增值税的税率进行征收。

营改增后，税收体制能够实现良好的发展与建设，使企业的税赋减轻，避免了重复纳税的现象，有助于促进企业实现良好的发展。

当前，在营改增后企业如何进行科学合理的纳税筹划，实现企业的经济效益是企业所要解决的重要问题。

本文就城市轨道交通企业营改增后纳税筹划的相关策略方法等进行分析和研究。

关键词：城市轨道交通营改增纳税筹划营改增是我国财税制度改革的重要措施，也是我国结构性减税的重要内容，对于促进增值税抵扣链条，避免重复征税具有十分重要的作用。

营改增也有助于解决轨道交通企业发展中存在的问题，使轨道交通企业的税收负担降低，运行成本的支出缩小，实现良好的运行发展。

营改增后轨道交通企业应努力强化纳税筹划，实现更高的收益。

一、轨道交通企业税负方面营改增后，固定资产的进项税可以进行抵扣，有助于轨道交通企业的经营发展。

轨道交通企业在运营期成本与收入是相结合的，地铁线路的建设往往需要花费巨大的金额，采购出现的进项税能够与收入的销项税进行抵消，营改增后新建立或是在建的地铁企业是不需要进行增值税的缴纳的，因此企业的税负负担会减小。

营改增后增值税的税率逐渐提高，轨道交通企业的运营票务收入，从3%的营业税改为11%的增值税，设备维修收入继续缴纳的增值税税率还是17%。

根据轨道交通运输业的管理方法以及计税方法，不同的轨道交通企业也存在着一定的差异。

轨道建设、运营以及资源开发模式相分离的轨道交通企业，由运营企业单独对增值税进行缴纳。

轨道交通企业经营管理中，能够进行增值税进项税取得的项目比较少，相比于营改增前，税负不会出现明显的变动。

如果是利用一般的计税方法，营改增后，税率以及税负都会有所增加。

然而，对于建设、运营以及资源开发模式一体的轨道交通企业，总部与分部同在一处，企业的进项以及销项通常是由企业总部进行汇总，然后进行对增值税进行缴纳的，这一过程中增值税的进项税比较多，进项税可以进行抵扣，能够使轨道企业的税负降低，还能够减少税务沟通的环节，对增值税进行规范化的管理。

对于当前城市轨道交通行业税收优惠政策的几点思考摘要：随着我国城市化的发展，城市人口逐渐增多，城市轨道交通成为城市居民生活水平的重要保证，反战城市轨道交通行业成为一种必然的趋势，然而，在当前的城市轨道交通行业建设中存在建设周期长，资金周转困难的问题，国家为了支持城市基础设施建设，推出了一系列的税收优惠政策，本文旨在对当前城市轨道交通行业税收优惠政策做出探索思考。

关键词：城市轨道；交通；税收优惠根据《中国城市轨道交通行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》统计数据，当前我国城市轨道交通起步较晚，线网密度低于欧美特城市，客运量存在持续增加的情况，据中国城市轨道交通协会估计我国远期城市轨交需求约为 2.3万公里。

我国城市交通轨道建设的面临着巨大的工作量，加之城市交通轨道资金投入巨大容易对企业造成压力，所以，必须对当前是的城市轨道交通行业税收优惠政策做出思考。

一、城市轨道交通行业适用的税收优惠政策1.1房产税困难减免政策根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

也即是说，企业生产经营亏损，且纳税困难的，在年度终了前向主管地税局提供相关材料，提出减免税申请。

档城市轨道交通企业处于经营困难的情况下时，可以分局房产税困难减免政策向地税局提出减免申请，减轻企业赋税压力，维持企业的日常运行。

1.2 三免三减半政策三免三减半是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收，国家重点公共设施项目，从事节能环保、沼气综合利用、海水淡化等行业的企业能享受到上述“三免三减半”的优惠。

城市轨道交通行业属于国家重点公共设施项目，在三免三减半政策之内。

企业应合理利用政策。

保证企业完成资金周转，保证企业顺利完成城市轨道交通工程建设。

二、城市轨道交通行业税收优惠政策存在的问题2.1企业所得税税收优惠支持不足城市轨道交通行业虽然在企业所得税优惠政策上可以享受三免三减半政策，但是支持仍有不足。

城市轨道交通与城市税务财务业的衔接城市轨道交通作为现代都市不可或缺的公共交通方式，对城市的经济发展、社会繁荣和市民生活品质的提升具有重要作用。

同时，城市轨道交通的建设和运营也对城市的税务财务业带来深远影响。

本文将分析城市轨道交通与城市税务财务业的衔接，并探讨其相互作用和发展趋势。

轨道交通对城市税务财务业的影响建设和投资方面城市轨道交通的建设和投资对城市财政的支出和收入产生重要影响。

首先，轨道交通的建设和运营需要巨额资金投入，对城市财政造成较大压力。

然而，轨道交通的建设也有利于带动沿线土地的开发和利用，增加政府的土地出让金收入。

此外，城市轨道交通的建设和运营还能吸引各种社会资本参与，减轻财政负担。

运营和管理方面城市轨道交通的运营和管理对城市税务财务业的影响主要体现在票价制定、运营成本控制和收益分配等方面。

首先，轨道交通票价的制定需要充分考虑市民的承受能力和政府的财政支持。

其次，运营成本的控制对提高轨道交通的财务效益至关重要。

最后，轨道交通的收益分配应合理兼顾政府、企业和乘客的利益。

税收和补贴方面城市轨道交通的建设和运营对税收和补贴产生重要影响。

一方面，轨道交通建设和运营过程中涉及的增值税、企业所得税、房产税等各种税收，对城市财政收入具有积极贡献。

另一方面，政府还需对轨道交通进行一定程度的财政补贴，以保障其公益性和普及性。

城市税务财务业对轨道交通的支持资金支持城市税务财务业为轨道交通提供资金支持，包括发行债券、筹集专项资金等。

这些资金来源对轨道交通的建设和运营至关重要，有助于缓解财政压力，提高资金使用效率。

政策扶持城市税务财务业通过制定相关政策，对轨道交通进行扶持。

例如，优化税收政策，降低轨道交通建设和运营的税收负担；实施财政补贴政策，保障轨道交通的公益性和普及性。

财务管理城市税务财务业对轨道交通的财务管理具有重要意义。

通过建立健全的财务管理制度，加强对轨道交通建设和运营的财务监督，确保轨道交通的财务健康和可持续发展。

轨道交通行业运用企业资产管理系统(EAM)对成本控制的分析与研究朱继琴上海地铁维护保障有限公司摘要：随着轨道交通行业的不断发展，企业资产具有种类多，结构复杂，金额庞大，分散地域广的特点，这些设备资产的管理成为轨道交通运营中的重要一环，设备资产质量的管理情况将关系到轨道交通设施安全运作以及企业财务投入的成效。

如何运用合理有效的方法进行资产管理至关重要，本文探究通过资产管理系统(EAM)对资产设备进行全寿命周期的管理，从而提升资产的使用效率，推进成本的有效控制。

关键词：轨道交通；企业资产管理；成本控制；分析与研究近年来，轨道交通的快捷便利被越来越多的市民认可，轨道交通作为一种基础性的设施，在城市的发展中起着越来越重要的作用，我国许多城市的轨道交通行业在发展过程中逐渐进入到了大规模网络化运营阶段，无论在建设期，还是在运营维护期，都有大量的资产需要进行管理和控制，由于轨道交通企业中的资产涉及范围广，空间跨度大，如何管理好大量的资产是企业管理层和财务管理人员需要关注的重要课题，运用资产管理系统的目的就是为了全方位的反映资产的情况，减少资产管理成本，提升财务管理的水平，提高企业的经营效益。

一、企业资产管理(EAM)在轨道交通行业的应用(一)企业资产管理(EAM)的分析EAM是Enterprise Asset Management 的缩写，就是企业资产管理系统，主要的作用就是减少维护成本，提升资产运营效率与质量。

在实践中，资产管理系统EAM的核心是要构建一个企业数据库，将日常工作中出现的问题进行及时有效解决。

在实践中，资产管理的重点的就是基层，通过先进的管理思想，基于企业基层的数据以及决策、创新等活动构建，直接影响企业的战略发展，有着重要的价值与作用。

(二)轨道交通行业运用企业资产管理系统的分析轨道交通企业由于涉及专业多，有车辆、供电、通信、信号、工务等多个专业，每个专业都有涉及正线运营的物资，资产种类复杂，分布范围广，在大数据时代下，企业对自身信息化的需求不断增加，对数据标准化、精细化的要求也不断提升，需要运用资产管理系统对企业资产购置、使用、维护、处置等各个环节进行监督和控制。

城市轨道交通新线设备国产化评审及进口设备免税申报管理余华辉【摘要】由于新建城市轨道交通的企业对新线设备国产化管理经验的不足，难以在较短时间内组织好新线设备国产化申报及进口设备免税申报工作。

介绍了相关政策背景并分析申报管理的重难点，提出明确企业部门责职、规范流程的建议。

通过明晰申报流程，理顺各种工作界面间的关系，帮助企业获得相关进口设备免税，以及顺利通过设备国产化审核。

% This paper introduces relative policy background, analyzes its key points and difficulties, and puts forward suggestions on clearing responsibilities of enterprise’s departments and standardizing its process. Through clearing exemption process, enterprises could arrange well the relationship among each working interface, achieve tax exemption of relative import equipments and smoothly pass the evaluation of equipment localization.【期刊名称】《现代城市轨道交通》【年(卷),期】2013(000)003【总页数】5页(P49-52,58)【关键词】城市轨道交通;新线设备;国产化;免税;项目管理【作者】余华辉【作者单位】广州中咨城轨工程咨询有限公司，高级工程师，广东广州 510030【正文语种】中文为打破垄断、降低造价，国家发改委、财政部、海关总署等部委出台了旨在推动国家轨道交通行业装备国产化的一系列政策，明确城市轨道交通新线机电设备和车辆的国产化要求和免税措施。

财政部、国家税务总局关于铁道部统一缴纳企业所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于铁道部统一缴纳企业所得税有关问题的通知（财税〔2009〕145号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：经国务院批准．现对铁道部及其所属铁路管理机构实行统一等平缴纳业所得税[以下简称统一纳税]的有关问题通知如下：一、实行与铁道部统一纳税企业的条件及范围．实行与铁道部统一纳税的企业（简称成员企业，下同）应同时满足以下条件：1、由铁道部1OO％直接出资设立．不包括铁道部与地万政府其他单位和个人合资。

合作等设立的企业，2、在我国境内主要从事铁路客、货运输业务，不包括与铁路客、货运输不直接相关的其他单位：3、由铁道部统一实行组织与调度，即由铁道部部统一制定生产任务、统一配置生产能力，统一负贯生产经营；4、由铁道部统一清算确认运输收入和支出统一核算总体经营效益根据以上条件，实行与铁道部统一纳税企业的范围见附件。

二、统一纳税企业范围的调整．铁道部需要扩大成员企业范围，应在调整年度的3月31目前向财政部、国家税税务局提出审请由财政部，国家税务总局根据本通知规定条件核定，实行统一纳税的成员企业，虽情况发生变化而不符合本通知规定条件的应从相关条件发生变化的年度起．取消其统一纳税成员企业资格并就地缴企业所等税三、本通知从2009年1月1日起实行。

附件：实行与铁道部统一纳税的成员企业名单（略）二O一O年一月六日——结束——。

轨道交通项目建设中的财务管理分析作者：陈冬琼来源：《管理学家》2021年第09期[摘要] 随着我国经济的不断发展，轨道交通项目向多元化的发展，从典型的火车和标准铁路所组成的铁路系统等轨道交通方式，逐渐扩展到运用于城市公共交通的中短距离轨道交通方式。

轨道交通项目本身就具有较高的资金投入，且伴随着轨道交通项目的服务范围的扩大，资金在前期投资、建设投资、维护成本等方面也有所增多和提高，使得财务管理在轨道交通项目建设中起着至关重要的作用[关键词] 轨道交通；财务管理；项目建设；管理分析；交通项目中图分类号： F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）09-0043-03随着人们出行需求的增大，城市中的公共交通工具在发生变化。

但是，无论是城市轨道交通，还是城际轨道交通的建设上，又或是在国家铁路系统的建设中，往往伴随着较高的前期投资、维护成本、占用空间以及技术要求。

为适应新形势下各类型轨道交通项目的建设，确保在项目开展的最基础的经济层面上做到有保障，财务管理就成了“轨道交通+项目开展”的关键。

通过运用财务管理监督职能，监督轨道交通建设中的各项资金的流动和使用情况，不断发现财务管理工作中的问题，并解决问题，同时根据实际财务管理需求不断优化财务管理工作的内容，从而使轨道交通项目建设工作顺利进行。

一、财务管理在轨道交通项目建设中的重要性地铁和轻轨的投入使用直接关系城市居民的生活、出行、工作、娱乐购物等活动，作为跨地区的高铁类轨道交通项目的投入，也很大程度上推动了地区经济以及国家经济的发展。

然而轨道交通建设工作的正常开展是离不开科学的财务管理的。

财务管理贯穿于交通轨道建设的一切经济活动中，从预算开始，到核算、结算、决算的每一个环节都在财务管理工作的范畴内，在各个工作环节开展的同时也需要财务管理的调度，各环节的独立工作和各环节之间的调度都是财务管理工作的内容。

其中，在轨道交通建设的经济制约方面，财务监督和财务核算更是起了很大的作用。

企业销售增值税税务筹划的策略与建议李盼（北京轨道交通技术装备集团有限公司，北京100071）摘要：由于市场竞争越来越激烈，各个企业对于销售增值税的税务筹划工作给予了充分重视，开始积极探索出合理的税务筹划方式，提升企业自身的经济效益。

由于不同企业餉销售方式也是不同的，因此企业销售增值税在进行税务筹划的时候，具有灵活■多样的特征，同时不同销售形式，带来的纳税负担也不同。

因此，本文基于不同的纳税情况，制定了合理的税务筹划建议，并且提出了合理解决纳税筹划过程中存在问题的方法。

关键词：企业销售；增值税；税务筹划中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）30-0175-03增值税属于流转税的一种，当前的增值税在体制上朝着公平、不重复的方向发展，具有灵活和透明的纳税原则，对企业纳税起到了一定积极的促进作用。

企业在实际的运行中，会涉及到各种各样的销售增值税，除了需要了解自身的纳税义务之外，同时也要按照相关的法律法规，通过合理税务筹划减少企业纳税金额。

这不仅是保证企业能够获得更多销售效益的基础，同时也是在当前全新的纳税形势下，保证企业自身能够实现长远发展的重要举措。

一、纳税统筹需要注重的几个方面1.纳税身份在实际的纳税规定中，对于一般纳税人和小规模纳税人的认定有所区别，主要分为以下三个方面。

一是对销售金额控制的不同。

小规模的纳税人需要保证连续12个月的总体销售额不能够超过最高金额，如果超过需要转为一般纳税人进行纳税，而一般纳税人没有销售金额上的限制「口。

二是税率的不同。

我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%、9%、6%、0%四档税率，以及5%、3%两档征收率，小规模纳税人增值税征收率为3%。

但是近几年我国实行的增值税政策发生了一些变化，在纳税身份的认定方面,根据2019年4月1日起实行的相关政策公告可以了解到，当前一般纳税人发生增值税的应税销售行为或者是进口货物时，原来适用16%的现在改为13%,原来适用10%的现在调整为9%。

厦门轨道交通集团公司是一家负责运营和管理厦门市轨道交通的国有企业，其组织架构和部门职能如下：
组织架构：
1. 总部设在厦门，下辖多个部门和子公司，形成完整的运营管理体系。

2. 总部下设行政管理部、财务部、运营管理部、设备管理部、人力资源部等职能部门，负责整个公司的行政、财务、运营、设备等管理工作。

3. 在各轨道交通线路所在地设有分公司，负责线路的日常运营和维修工作。

4. 同时，公司还参股或控股多家相关企业，如设备供应商、物业公司等，形成了多元化的业务格局。

部门职能：
1. 行政管理部：负责公司的日常行政管理工作，包括会议组织、文件审核、外事接待等。

2. 财务部：负责公司的财务管理工作，包括会计核算、资金管理、税务筹划等。

3. 运营管理部：负责轨道交通的运营管理工作，包括列车运行、车站管理、票务管理、乘客服务等方面。

4. 设备管理部：负责轨道交通的设备维护和管理工作，包括列车、信号系统、供电系统、空调系统等设备的维护和检修。

5. 人力资源部：负责公司的招聘、培训、考核和薪酬管理工作，以保障公司的人员稳定和高效运行。

6. 各线路分公司：负责所辖线路的日常运营和维修工作，包括列车运行、站务管理、票务稽查、设施维护等。

7. 投资管理部门：负责轨道交通项目的投资和融资工作，包括项目的前期调研、可行性研究、融资渠道拓展等。

8. 法律事务部：负责公司的法律事务工作，包括合同审查、法律咨询、纠纷处理等。

以上是厦门轨道交通集团公司的组织架构和部门职能的基本概述，具体运行过程中可能会根据实际情况有所调整。

轨道交通企业纳税论文一、纳税主体设计“营改增”后另一个变化就是固定资产的进项税可以抵扣，这对轨道交通企业来说无疑是个利好。

拿地铁行业来说，地铁运营成本大都与收入倒挂，再加上每条线路建设投资成本上百亿元，设备采购的进项税足以抵消运营收入产生的销项税，对于“营改增”后新成立或未来仍有在建、新建线路的企业来说，今后很长一段时间都无须缴纳增值税，会极大减轻企业税负。

当然，如何利用这一利好还需企业进行筹划。

当前，国内大部分轨道交通企业形成这样一种局面：投资建设项目有大量的进项税，运营和资源开发项目则是进项不足、销项很多，怎样利用税收政策实现增值税缴纳最小化，需要企业分情况设计纳税主体：如果运营公司为分公司，总、分机构在同一地区，可以根据当地税务机关规定的汇总缴纳条件对企业相关方面进行适当调整，申请总、分机构汇总缴纳增值税，运营公司将其进项、销项一并交由总公司汇总、相抵后统一缴纳，这样不但最大限度的实现了抵扣，还有利于减少税务沟通环节，实现增值税专业化管理；如果运营公司为子公司，则可按有形动产租赁（已纳入“营改增”范围）或出售的方式，把电客车、设备等有形动产租给或卖给运营公司，开具增值税发票，运营公司作为进项税实现抵扣，改善其进项不足的局面，同时还能通过调整租赁费控制运营公司的经营成果。

二、供应商挑选从当前各地轨道交通运营企业的成本结构看，人工成本占比50%左右，而这部分成本不产生进项税，其他成本费用中仍有一部分不属于增值税应税项目，因此企业需加强对应税项目取得增值税专用发票的管理。

“营改增”之前，轨道交通企业对供应商是否提供增值税发票没有硬性要求,只要是正式发票都能接收。

“营改增”后,企业应对现有供应商进行梳理，制定过渡性政策：要求有一般纳税人资格的供应商必须提供增值税专用发票；对满足条件暂未申请资格的供应商规定办理期限，可先到税务机关申请代开；对确实无法提供专用发票的供应商，要求给予价格让步或停止合作，逐步淘汰出局，以避免不能抵扣进项税而产生的损失。

城市轨道交通PPP项目税收优惠政策研究张洋太原市轨道交通发展公司摘要：伴随着城市的发展和进步，城市轨道交通行业呈现出全面进步的态势，为了充分发挥其时代优势和项目成本优势，企业要积极应用交通行业税收优惠政策，确保能减少企业税负，合理性降低项目成本，从而一定程度上实现经济效益和社会效益的双赢。

本文简要分析了城市轨道交通行业税收优惠政策的意义，并对其存在的问题和未来发展建议展开了讨论。

关键词：城市轨道交通；税收；优惠政策；问题；对策城市轨道交通行业的发展是顺应时代进步的必然趋势，因为其运量大、安全性高，受到了社会各界的广泛关注，在城市轨道交通行业常规化运营工作开展过程中，要积极顺应税收管理要求，从而实现运营管理的目标。

一、城市轨道交通行业税收优惠政策的意义近几年，城市轨道交通成为了城市公众交通的关键项目，结合中经未来产业研究院发布的相关规定可知，我国大陆地区截止到2016年已经有48个城市实现了城市轨道交通网络体系的建立目标。

尽管其发展进程较快，但是，因为建设周期较长，且整体投资成本较高，也会对交通行业的综合运营发展产生影响。

基于此，为了全面鼓励并且支持公共基础设施建设项目的顺利发展和进步，我国针对相关问题建立了一系列优惠政策。

以某国有建筑企业为例，主要从事修建铁路、公路、市政等项目，在2017年承建了当地的区段公路项目，在项目承接和运行过程中充分应用了税收优惠政策，不仅减少了税负压力，也缓解了资金运行的问题，实现了经济效益和社会效益的共赢。

目前，针对城市轨道交通行业税收项目主要使用的优惠政策包括以下三点：第一，企业所得税“三免三减半”政策体系，这一政策主要是为了支持并且全面鼓励公共交通基础设施项目的发展和进步，在实际运行过程中针对一些国家重点扶持的基础设施项目投资经营结构进行了集中管理，并且有效建立了城市公共交通、电力以及水利项目投资经营管理控制模型。

需要注意的是，针对相关情况在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中就对一些项目经营所得进行了集中的描述，企业从项目取得的第一笔生产经营收入费用算起就要被纳入到实际税款中，并且落实相应的经济优惠政策。

纳税Taxpaying财税探讨福州城市轨道交通工程4号线3标段工程税务策划苗荣涛1董禄2（1.中国交通建设股份有限公司京津冀区域总部，天津300202；2.中铁建工集团山东有限公司，天津300202）摘要：“营改增”后工程施工前不能对进项税额进行准确的预测，工程预算成本存在不确定性。

本文针对建筑行业老项目陆续完工和国家全面实施“营改增”政策，分析了建筑企业所面临的成本管理的变革，指出了建筑企业需要在原有业务基础上，加强对税务成本的认识，认清税务策划，以实现“营改增”在企业顺利落地，适应“营改增”政策，使得建筑企业可持续健康发展。

关键词：税务策划；税务成本；综合成本；税收博弈；地铁；福州实行增值税首先有利于建筑企业规范管理减轻企业赋税，提升盈利能力。

建筑企业购买劳务及物资采购需要负担营业税，从而造成了重复征税的问题，“营改增”后可以得到解决；其次在增值税体制下，外购成本的税额可进行抵扣，企业会梳理筛选供应商，在一定程度上可以提高企业的专业化水平和专业化服务能力，并有利于建筑企业规范管理。

“营改增”后工程施工前不能对进项税额进行准确的预测，导致增值税额的不同，工程成本预算困难。

同时“营改增”的实施也可能会导致上游企业提高劳务输出或材料供应的价格，增加建筑企业自身的成本。

一、税务策划及动态管理老项目陆续完工和国家全面实施营“营改增”政策，建筑企业面临的成本管理的变革。

建筑企业要想获得可持续健康发展，就需要在原有业务基础上，加强对税务成本的认识，认清税务策划的必要性，以实现“营改增”在企业顺利落地。

由于建筑业的进项比较广，进项税率（销项税、进项税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、印花税等）也较多。

可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到16%都有涉及。

既有6%的现代服务业如劳务派遣、鉴证咨询等，又有10%劳务分包，还有16%设备租赁、原材料购进。

当然，小规模纳税人开具的3%专票也可抵扣。

创新推出“20条铁规”探索服务新模式充分发挥税收职能2020年以来，面对统筹推进疫情防控和经济社 会发展的艰巨任务，青岛市税务局充分发挥税收职 能，主动融入地方发展全局’创造性推进工作，创新 推出“20条铁规”，探索出一套可借鉴复制的高质 量公共管理和服务新模式，有力服务保障了青岛经济 社会高质量发展。

2020年，全市税务系统共组织税 费收入1991亿元，新增减税降费预计超过340亿元, 为抗击疫情、扶持企业、助力发展作出积极贡献。

坚持以税助“攻”，在推动15个攻势上主动融入主动对接市委发起的15个攻势，专门出台服务 地方发展的“20条铁规”，作为关键之招，创新路数, 改变打法，做到匠心耕作、精细到位。

顶格推动，向攻势聚焦。

建立“一把手”顶格 协调工作机制，减少决策层级和环节，缩短决策进程。

青岛市税务局主要负责同志亲自挂帅，研究制定“20 条铁规”，推动建立扎实全面的党建体系、稳固强大 的治理体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管 体系、协同高效的组织体系等六大体系，从政治站位、纳税务、建言献策、落实政策红利、提升纳税遵从、完善内部管理6个方面，对税务工作参与和服务15 个攻势做出深入细致的部署。

青岛市税务局领导班子 成员结合各自职责，亲自部署、亲自推动、亲抓落实，形成顶格推动的工作格局。

协同联动，向攻势聚力。

整合青岛税务系统力量资源，建立完善跨部门工作协调机制，构建多部门协同作战的工作格局。

推动思想协同，开展“述理论、述政策、述典型”，实施有针对性的业务学习培训，深化对打好15个攻势的认识理解。

推动工作协同，主动对接青岛各级政府和部门，深入落实攻势任务，比如，在国有企业改革攻势中，对接市国资委等部门，建立联动机制，不断培育税源，推动国有资本运营效能显著增强；在“双招双引”攻势中，主动对接市发改委等部门，提供“双招双引”前期税收贡献预测，做好项目落地前税收建议提报。

推动内部协同，对优化税收营商环境、税收经济分析等重点工作，实施“目标加关键结果”工作法，以全过程的快速反馈沟通协同，提升工作质效,形成税务工作“一盘棋”。

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轨道交通业非票务收入合同管理系统开发及应用张丽【摘要】通过对非票务收入合同的动态管理，及时反映合同的执行情况，准确、高效确认应收账款、发票开具信息、收入信息及应缴纳税金，是非票务收入合同管理的重要工作。

本文在分析轨道交通业非票务收入合同的特点基础上，提出了以合同为基础，以财务核算管理为主线的合同管理的轨道交通业非票务收入合同管理的系统开发逻辑，设计了合同管理系统的主要功能架构和具体流程，以期提高非票务收入合同管理的质量和效率，降低企业的经营风险。

【关键词】轨道交通；非票务收入；合同管理系统一、引言轨道交通业属于公共服务行业，具有准公益性，纯地铁收入通常低于运营成本，需依靠非票务收入和政府补贴才能维持公司的正常经营。

故非票务收入合同的有效管理则成为企业经营管理的重要组成部分。

非票务收入合同具有以下特点：1.合同数量大少则几十份，多则几百份。

2.合同周期长大部分合同签约时间超过2年，有些合同甚至达到10年。

3.合同内容复杂（1）一份合同涉及多个合作商。

（2）收款类型多样性：广告收入、动产租赁、不动产租赁、管理费、水电费、履约押金、装修押金、水电管理押金等。

（3）收款方式不同：月收、季收、半年及年收，且存在收费跨期不同。

（4）收费方式不同：固定收费方式、固定收费及收入分成等。

4.税务复杂不同的收费类型涉及不同的税目和税率，不同线路涉及不同的增值税或所得税政策。

5.合同执行具有不可预见性提前终止、合同变更、欠租等情况。

6.合同管理复杂非票务收入合同由财务部门、业务部门等多部门管理，且业务等部门存在不同的合同由不同的人员管理。

基于以上特点，财务用Excel表格来管理非票务收入合同，无法及时做到合同的动态管理与监控。

财务每月面临着发票的开具，收款信息维护，应收、收入及税金的确认，欠款账龄的计算分析，合同新增及变更的数据维护，水、电用量换算应收水、电费，相关资料的整理及归档等工作。

面对结账时间的紧迫性、数据要求的准确性，负责具体业务操作及复核的财务同事，倍感压力，如有新线路开通、业务将会成倍的增长，不仅需要增加人手，且难以调动员工的积极性。