7250-2我们作为后任会计师与前任会计师就查阅审计工作底稿事项的沟通函

前任注册会计师从被审计单位获取的确认函参考格式本确认函为前任注册会计师（本所）向被审计单位（S公司）征询是否允许与后任注册会计师（B会计师事务所）进行沟通提供了确认函参考格式。

在确认函中，前任注册会计师同时就答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行
了确认。

在实际工作中，前任注册会计师也可以分别就其中一个事项请被审计单位作出确认。

索引号：7320-6
确认函
S公司董事会：
贵公司已允许B会计师事务所作为后任注册会计师与我们沟通，允许本所对B会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅本所审计贵公司20X0年度财务报表形成的审计工作底稿。

B会计师事务所查阅工作底稿的目的旨在了解贵公司及本所审计中掌握的有关情况，以协助其对贵公司20X1年度财务报表的审计制定审计计划。

请贵公司在本确认函上盖章并署明日期后寄回本所，以示对上述内容的确认。

本确认函后附本所拟向B会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。

如有任何问题，请及时与本所联系，以便本所与贵公司作进一步沟通。

联系地址：
邮政编码：
联系人：
联系电话：传真：
附件：本所拟向B会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
（盖章）
年月日
1。

沟通函
S公司：
贵公司聘请本所执行20××年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1331号—首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对20××年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。

因此，本所需要查阅前任注册会计师A会计师事务所的审计工作底稿。

请贵公司同意本所查阅A会计师事务所的审计工作底稿，并授权A会计师事务所将其对贵公司20××年度财务报表审计的相关工作底稿提供给本所，以供本所查阅。

感谢贵公司对本所工作的支持！
如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司作进一步沟通。

联系人：
联系电话：传真：
地址：邮编：
华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）
（盖章）
二○××年×月×日
本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托后，向被审计单位（S公司）征询是否允许查阅前任注册会计师（A会计师事务所）审计工作底稿的沟通函件参考格式。

索引号:A1-1-1 说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（公司）征询是否允许与前任注册会计师（会计师事务所）沟通的函件参考格式。

沟通函平安纸业公司：贵公司拟聘请本所执行2018年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——华夏天会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。

为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。

感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编地址：(诚信会计师事务所盖章)2018年4月20日索引号:A1-1-2说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。

沟通函华夏天会计师事务所：平安纸业公司（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2018年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。

感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编：地址: (诚信会计师事务所盖章)2018年4月22日索引号: A1-1-3 说明：本回复函是前任注册会计师（会计师事务所）就后任注册会计师（会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。

索引号:A1-1-1 说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（公司）征询是否允许与前任注册会计师（会计师事务所）沟通的函件参考格式。

沟通函长春平安纸业有限公司：贵公司拟聘请本所执行2018年财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——华夏天会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。

为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。

感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编地址： (诚信会计师事务所盖章)2018年4月15日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。

沟通函华夏天会计师事务所：长春平安纸业有限公司（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2018年财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。

感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编：地址: (诚信会计师事务所盖章)2018年4月20日说明：本回复函是前任注册会计师（会计师事务所）就后任注册会计师（会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。

与前任注册会计师就查阅审计工作底稿的沟通函（接受委
托后）
尊敬的先生/女士：
感谢您选择我们的事务所为贵公司提供审计服务。

为确保我们能够顺利开展审计工作，我们需要与贵公司的前任注册会计师（以下简称“前任审计师”）进行沟通，
并查阅其相关的审计工作底稿。

我们希望能够获得前任审计师以下文件或信息的复印件或访问权限，以便我们对这些内容进行充分的审计工作：
1. 财务报表：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。

2. 审计计划和程序：前任审计师制定的审计计划和程序，包括确定审计风险、采集证据、审核会计估计等。

3. 现场检查工作底稿和工作文件：前任审计师在现场进行的审计工作底稿、工作文件和其他相关资料。

4. 确认函：前任审计师取得的其中的准则确认函、律师函、定点调查函、业务活动确认函等。

5. 其他与审计相关的文件和信息：贵公司期间发生的重大事项、关键文件等其他与审计相关的文件和信息。

我们希望在您方便的时间内与前任审计师进行联系并进行相关文件、信息的复制或访问事宜。

如有可能，请提前通知我们的审计组，以便我们可以及时安排相关工作。

谢谢您的合作，我们期待与贵公司进行愉快、高效的合作。

此致
敬礼
xxx会计师事务所
日期
1 / 1。

索引号:A1-1-1 说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（公司）征询是否允许与前任注册会计师（会计师事务所）沟通的函件参考格式。

沟通函长春平安纸业有限公司：贵公司拟聘请本所执行2018年财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——华夏天会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。

为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。

感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编地址： (诚信会计师事务所盖章)2018年4月15日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。

沟通函华夏天会计师事务所：长春平安纸业有限公司（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2018年财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。

感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。

联系人：传真：联系电话：邮编：地址: (诚信会计师事务所盖章)2018年4月20日说明：本回复函是前任注册会计师（会计师事务所）就后任注册会计师（会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。

第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通【考点二】前后任注册会计师的沟通要求1.沟通的发起方2.沟通的前提3.沟通的方式4.对沟通情况的记录5.对沟通过程中获知的信息保密1.沟通的发起方在前后任注册会计师沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

2.沟通的前提尽管后任注册会计师负有主动沟通的义务，但前提是需要征得被审计单位的同意。

3.沟通的方式前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。

4.对沟通情况的记录尽管沟通可以采用书面或口头的方式进行，但后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹。

5.对沟通过程中获知的信息保密即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。

经典题解【例1·多选题】下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。

（前后任注册会计师沟通-2016）A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通（有陷阱）C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意（有陷阱）D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通（有陷阱）【解析】选项B错误，在接受委托前，后任注册会计师可以采用书面形式或口头形式与前任注册会计师进行沟通。

选项C错误，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师必须征得被审计单位同意。

选项D错误，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师沟通，而接受委托后，与前任注册会计师的沟通并非必要程序。

【答案】BCD【例2·单选题】下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。

（前后任注册会计师沟通-2014）A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式（有陷阱）【解析】选项D错误。

索引号：1001 与管理层的沟通说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。

索引号：1002沟通函XXXX公司：贵公司拟聘请本所执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师--A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。

为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。

感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。

联系人：联系电话：传真：地址：邮编：XXX事务所二○XX年XX月XX日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所就本公司事项的询问作出答复。

（XXX公司盖章）20XX年X月X日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。

索引号：1003与前任注册会计师的沟通函A会计师事务所：ABC公司（以下简称“该公司”）拟聘我所为其执行201×年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1．是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3．贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5. 其他需要沟通的事项。

感谢贵所对本所工作的支持!如有任何问题,请及时与本所联系,以便我们与贵所作进一步沟通。

后任注册会计师与前任注册会计师就查阅审计工作底稿事项
的沟通函参考格式
本沟通函是后任注册会计师（本所）与前任注册会计师（Ａ会计师事务所）就查阅审计工作底稿事项的函件参考格式。

索引号：7320-2
沟通函
A会计师事务所：
本所接收S公司委托，对其201X年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对20X1年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。

因此，本所需要查阅贵所就S公司201X 年度财务报表审计的相关工作底稿。

S公司已经同意本所查阅相关工作底稿，并授权贵所将相关工作底稿提供给本所，以供本所查阅。

感谢贵所对本所工作的支持!
如有任何问题,请及时与本所联系,以便我们与贵所作进一步沟通。

联系地址：
邮政编码：
联系人：
联系电话：传真：
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
（盖章）
年月日
1。

【本附录是前任注册会计师（华夏天会计师事务所）向被审计单位（长春平安纸业有限公司）征询是否允许与后任注册会计师（诚信会计师事务所）沟通的确认函参考格式。

在本附录中，前任注册会计师同时就答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行了确认。

在实际工作中，前任注册会计师也可分别就其中一个事项请被审计单位作出确认。

】
确认函
______________公司董事会：
贵公司已允许诚信会计师事务所作为后任注册会计师与我们沟通，允许我们对诚信会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅我们审计贵公司2017年度财务报表形成的审计工作底稿。

诚信会计师事务所查阅工作底稿的目的旨在了解贵公司及我们审计中的有关情况，以协助其对贵公司2018年度财务报表的审计制定审计计划。

请贵公司在本确认函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。

本确认函后附有我们拟向诚信会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。

（华夏天会计师事务所盖章）
年月日
同意：不同意：
（长春平安纸业有限公司盖章）（长春平安纸业有限公司盖章）年月日年月日。