税务师会计分录大全

通过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算：一、营业税、城建税、教育费及附加（1）、计算依据（2）、申报方法（3）、会计分录计提分录借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交营业税应交税费-应交城建税其它应交款-教育费及附加（新准则下按应交税费-教育费及附加）地方教育费及附加结转分录借：本年利润贷：主营业务税金及附加支付税金借：应交税费-应交营业税-应交城建税其它应交款-教育费及附加地方教育费及附加贷：银行存款二、所得税（1）、计算依据：年末、季末提取所得税（按利润总额的20%提取）（2）、申报方法：（3）、会计分录：计提分录：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税结转分录：借：本年利润贷：所得税费用支付分录：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款三、增值税（1）、计算依据：销项税-进项税+进项税转出-上期留抵（2）、申报方式（3）、科目设置应交税费--未交增值税（核算期末应欠交数或多交数，借方代表多交金额，贷方代表欠交金额）应交税费—应交增值税借方科目：进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应交纳税额、转出未交税额；贷方科目：销项税额、出口退税、进项税额转出，转出多交增值税（2）、会计分录：销项税、进项税（略）企业购进的产品、在产品、原材料发生非正常损失的，或改变用途的，其进项税计入相关科目借：待处理财产损溢、在建工程、应付福利费贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）月底转出未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税月底转出多交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）当月上交当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交增值税）贷：银行存款上交上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款直接减免的增值税（校当企业的应税货物用于本校教学、科研，免税粮食、食用油）借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：补贴收入出口退税企业四、消费税（1）、计算依据计提分录：借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交消费税结转分录借：本年利润贷：主营业务税金及附加支付税金借：应交税费-应交消费税贷：银行存款不通过应交税费核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税；印花税计算=（销售收入+采购成本-固定资产成本）*万分之三企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时借：管理费用-税费贷；银行存款代扣代缴个人所得税，付工资时借；应付职工薪酬贷；应交税费-应交个人所得税贷：银行存款/现金防洪费计提计提时：借：管理费用-防洪费贷：其他应交款支付时借：其他应交款贷银行存款。

税务会计分录汇总为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171应交税金217103应交营业税217105应交资源税217106应交企业所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5402主营业务税金及附加5701所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

税务相关分录一、销售收入分录销售收入是指企业通过销售商品或提供劳务所取得的收入。

在会计核算中，销售收入需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：应收账款贷：销售收入其中，借方应收账款是指企业向客户销售商品或提供劳务后，客户尚未支付的金额，属于企业的应收账款。

贷方销售收入则是指企业通过销售商品或提供劳务所取得的收入。

二、应交税金分录应交税金是指企业根据国家法律法规规定需要缴纳的各项税金。

在会计核算中，应交税金需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：应交税金贷：应付账款/银行存款其中，借方应交税金是指企业需要缴纳的各项税金，属于企业的应交税金。

而贷方的应付账款或银行存款是指企业需要将税款支付给国家税务机关的金额。

三、固定资产折旧分录固定资产折旧是指企业为了合理分摊固定资产的成本，根据固定资产的预计使用年限和残值率，按一定的方法计算并确认的固定资产成本的损耗。

在会计核算中，固定资产折旧需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：折旧费用贷：累计折旧其中，借方的折旧费用是指企业在一定会计期间内计提的固定资产折旧费用。

而贷方的累计折旧是指企业在以往会计期间内已计提的固定资产折旧费用的累计金额。

四、应收账款坏账准备分录应收账款坏账准备是指企业为了减少应收账款的风险，根据应收账款的逾期情况和坏账的概率，预先计提的一定比例的准备金。

在会计核算中，应收账款坏账准备需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：坏账准备贷：坏账损失其中，借方的坏账准备是指企业根据应收账款的逾期情况和坏账的概率，预先计提的一定比例的准备金。

而贷方的坏账损失是指企业确认的无法收回的应收账款金额。

五、预付账款分录预付账款是指企业在购买商品或接受劳务前，提前支付给供应商或服务提供方的款项。

在会计核算中，预付账款需要进行准确的分录记录。

分录表述如下：借：预付账款贷：银行存款/应付账款其中，借方的预付账款是指企业提前支付给供应商或服务提供方的款项。

税务会计分录大全在税务会计中，分录是记录每一笔业务发生的核算和类别信息的重要工具。

它不仅可以提供对企业经济活动的全面了解，还可以为税务报表的编制提供依据。

本文将详细介绍税务会计分录的常见类型和示例，帮助读者更好地理解和应用。

一、收入类分录1. 销售货物收入分录示例：借：应收账款借：应交税费-应交增值税贷：主营业务收入2. 提供劳务收入分录示例：借：应收账款借：应交税费-应交增值税（或应交税费-营业税）贷：劳务收入3. 出租房产收入分录示例：借：应交税费-应交城市维护建设税（或应交税费-房产税）贷：租金收入二、成本费用类分录1. 购买原材料分录示例：借：原材料库存贷：应付账款2. 生产成本分录示例：借：生产成本-直接人工借：生产成本-制造费用借：生产成本-制造费用-研发费用贷：原材料库存3. 销售费用分录示例：借：销售费用三、资产类分录1. 固定资产购置分录示例：借：固定资产贷：应付账款（或现金）2. 贷款购车分录示例：借：固定资产贷：长期负债-银行贷款3. 投资股票分录示例：借：股票投资贷：银行存款四、负债类分录1. 借款分录示例：借：银行存款（或现金）贷：长期负债-银行贷款2. 偿还借款分录示例：借：长期负债-银行贷款贷：银行存款（或现金）3. 应付账款支付分录示例：借：应付账款贷：银行存款（或现金）五、所有者权益类分录1. 股东投资分录示例：借：银行存款（或现金）贷：所有者权益-股本2. 利润分配分录示例：借：利润分配贷：应交税费-应交所得税贷：所有者权益-利润留存3. 利润结转分录示例：借：利润留存贷：所有者权益-利润结转六、税费类分录1. 应交增值税分录示例：借：应交税费-应交增值税贷：应交税费-未交增值税2. 应交所得税分录示例：借：应交税费-应交所得税贷：应交税费-未交所得税3. 营业税分录示例：借：应交税费-营业税贷：应交税费-未交营业税以上仅为税务会计常见分录类型和示例，实际业务处理中还需结合具体企业情况和税法规定进行准确核算。

税务会计分录大全一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。

各种税费的会计分录大全现在会计人经常用到18种报销税费，很多在报销这个流程的时候总会遇到问题，不知道如何去编写分录，下面为你们已编制好各种分录。

拿走不谢！一、个人所得税定义：是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

①计算应交时:借:应付职工薪酬等科目贷:应交税费——应交个人所得税②实际上交时:借:应交税费——应交个人所得税贷:银行存款二、企业所得税定义：是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

( 1 )企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

( 2 )交纳当期应交企业所得税的账务处理：借：应交税费应交所得税贷：银行存款等(3)递延所得税资产：资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理：①借：递延所得税资产贷：所得税费用一递延所得税费用/资本公积——其他资本公积②借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产三、消费税定义：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

四、资源税定义：是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

①计算应交时：借:税金及附加贷：应缴税费——应交资源税②实际上交时：借：应缴税费——应交资源税贷：银行存款等③企业如收到返还应交资源税时：借：银行存款等贷：税金及附加五、房产税定义：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

六、土地使用税定义：是对使用国有土地的单位和个人。

企业按规定应交的土地使用税,在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

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【税会实务】财务人员常用几个会计分录
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢 3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资。

《财务与会计》常用分录在财务与会计领域，分录是记录每笔交易或事项对账户的影响的关键工具。

而作为一个税务师，熟悉并掌握常用的财务与会计分录对于正确处理纳税申报、财务报表编制以及税务筹划有着至关重要的作用。

在本文中，我将从简单到复杂，由浅入深地探讨《财务与会计》常用分录的相关内容，帮助你更全面、深入地理解这一主题。

1. 收入与费用在日常生意中，收入与费用是最基本的财务交易。

对于税务师来说，正确记录和分类收入与费用的分录是绝无容忍的。

公司A销售了一台机器，收到了10000元，那么分录应该是：借：银行存款 10000贷：销售收入 10000这个例子非常基础，但也是最常见的财务分录之一。

对于税务师来说，正确处理收入与费用的分录不仅意味着正确缴纳税款，更能为企业节省税金提供帮助。

2. 资产与负债资产和负债是公司财务状况的重要组成部分。

正确记录和分类资产和负债的分录对于正确衡量公司的财务状况至关重要。

公司A向银行申请了一笔贷款，需要正确处理贷款的借记和贷记分录:借：银行贷款 100000贷：长期负债 100000在这个例子中，正确处理借款的分录将直接影响公司的资产负债表和现金流量表，也会直接影响税务筹划和纳税申报。

3. 应收与应付款项应收款项和应付款项是公司日常运营中常见的交易。

对于税务师来说，正确处理应收和应付款项的分录不仅关系到应收账款和应付账款科目的准确性，更关系到公司的经营和税务成本。

公司A购买了一批原材料，应付了100000元，那么分录应该是：借：原材料 100000贷：应付账款 100000这个例子中，正确处理应付款项的分录将直接影响公司的应付账款余额，也会直接影响公司的财务成本和税务成本。

4. 税务处理对于税务师来说，正确处理税务分录是至关重要的。

在企业的纳税申报和税务筹划中，正确处理税务分录将直接影响企业的税收成本。

公司A需要缴纳增值税10000元，那么分录应该是：借：应交税费 10000贷：增值税 10000在这个例子中，正确处理税务分录将直接影响企业的纳税成本，也是税务师必须熟练掌握的技能之一。

会计资料税务会计分录大全【会计资料】税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。

会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税 :217109 应交房产税2171010 应交土地使用税171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 )五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

一般纳税人会计分录大全一、一般纳税人会计分录大全东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务: 1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;借:银行存款 1000000贷:短期借款—工商银行 10000002、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还; 借:短期借款—中国银行 500000贷:银行存款 5000003、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;借:原材料—乙材料 70000应交税金—应交增值税(进项税额) 11900贷:应付账款—新华公司 819004、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;借:应付账款—新华公司 81900贷:银行存款 819005、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;借:银行存款 100000贷:预收账款—长江公司 1000006、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;借:预收账款—长江公司 175500贷:主营业务收入 150000应交税金—应交增值税(销项税额) 255007、用现金发放本月份职工工资24000元;借:应付工资 24000贷:现金 240008、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;借:生产成本—A产品 8000--B产品 10000制造费用 2000管理费用 4000贷:应付工资 240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;借:生产成本—A产品 1120--B产品 1400制造费用 280管理费用 560贷:应付福利费 336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;借:应付福利费 300贷:现金 30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;借:财务费用 4000贷:预提费用 400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。

归纳全部应交税金的会计分录大全应交税金分录1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等银行存款（4）进口物资库存商品等（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购贷：银行存款等应交税费—应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时贷：主营业务成本收到退回的税金（8）交纳的消费税4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税贷：应交税费—应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债（4）交纳所得税借：应交税费—应交所得税6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费—应交土地增值税8、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项贷：应交税费—教育费附加等（2）交纳时。

1、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

税务师考试会计分录大全目录科目页码科目页码应收票据2代销商品款29-30应收账款2以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债31预付账款2应付利息和应付股利31应收账款的减值3其他应付款31交易性金融资产3应付债券32外币交易3长期借款32存货3-4长期应付款32-33原材料4-5专项应付款33-34委托加工物资5预计负债35周转材料5-6债务重组34-35库存商品6所有者权益35-39发出商品6-7收入和成本39-41存货清查7政府补助41-42固定资产7-9所得税42无形资产9-10财务报表42-46固定资产和无形资产的减值10清算会计46-48持有至到期投资10可供出售金融资产11长期股权投资12-15投资性房地产15-16商品期货套期16-17长期应收款和长期待摊费用17-18应付账款18应付票据18应交税费18-27应付职工薪酬27-29短期借款29预收账款29一、应收票据（一）收到票据的账务处理借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.应收票据贴现的账务处理（1）贴现时借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）短期借款（适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）（2）贴现的商业承兑汇票到期①承兑人用银行存款支付票据款时，借：短期借款贷：应收票据②承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业可用银行存款支付借：短期借款贷：银行存款同时：借：应收账款贷：应收票据③承兑人拒付或银行存款账户不足支付，贴现企业银行存款也不足支付借：应收账款贷：应收票据银行做逾期贷款处理。

3.应收票据背书转让借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也可能在借方）（三）应收票据到期的账务处理①借：银行存款或应收账款（实际收到的金额）贷：应收票据②因付款人无力支付支付票款退回：借：应收账款（票面金额）贷：应收票据二、应收账款（1）发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回时：借：银行存款贷：应收账款（3）代垫包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款（4）收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款三、预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预付给供货单位的款项企业发生的预付账款业务，通过“预付账款”科目核算。