审计第七章

1 管理层的认定

与各类交易和事项相关的认定：

1．发 生：记录的交易和事项己发生且与被审计单位有关

2．完整性：所有应当记录的交易和事项均己记录

3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据己恰当记录

4．截 止：交易和事项己记录于正确的会计期间

5．分 类：交易和事项己记录于恰当的账户

一、采购交易审计目标与认定

相关认定 审计目标

发生 所记录的采购交易己发生，且与被审计单位有关

完整性 所有应当记录的采购交易均己记录

准确性 与采购交易有关的金额及其他数据己恰当记录

分类 采购交易己记录于恰当的账户

截止 采购交易己记录于正确的会计期间

与期末账户余额相关的认定—资产和负债

1．存 在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

3．完 整 性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均己记录

4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整己恰当记录。

二、账户余额审计目标与程序

认 定 审计目标 审计程序

存在 资产负债表列示的存货存在 实施存货监盘程序

完整性 销售收入包括了所有己发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账

准确性 应收帐款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否正确 比较商品价目表与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的价格

截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期

与列报相关的认定

1．发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况己发生，且与被审计单位有关；

2．完 整 性：所有应当包括在财务报表是的披露均己包括；

（第二部分）第七章 财务报告审计（再看）

一、单项选择题

1.下列不属于财务报表编制程序的控制是：

A.报表内容控制

B.对账控制

C.结账控制

D.试算平衡控制

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。

2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：

A.一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

【正确答案】：A

【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

3.审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：

A.会计政策合理性

B.会计方法一致性

C.收入确认和存货计价方法有无变动

D.应付账款确认合理性

【正确答案】：C

【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。

4.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：

A.随机抽查管理费用各明细项目

B.复核管理费用计算准确性

C.进行趋势分析

D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

【正确答案】：C

【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。

5.被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：

A.分析废品损失及材料耗用

B.检查生产记录及成本预算

C.营业收入明细账与原始凭证核对

D.分析产品成本构成并与前期成本比较

【正确答案】：D

【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。

6.下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：

A.结账控制

B.试算平衡控制

C.对账控制

1 第三编 审计基本原理

第七章 审计证据

本章考情分析 年份

题型 2009年 2010年 2011年

单项选择题 3题3分

多项选择题 3题3分 3题3分

简答题

综合题

合计 6分 3分 0分

本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：

1．审计证据的相关性和可靠性；

2．评价审计证据充分性和适当性需要特别考虑因素；

3．函证；

4．分析程序。

审计证据审计工作底稿 审计抽样

审计目 标 审计计划

信息技术对

审计的影响

2 第一节 审计证据的性质

一、审计证据的含义及分类

二、审计证据的特征

一、审计证据的含义及分类（P118）

（一） 审计证据的含义

（二）审计证据的内容

（一）审计证据的含义

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

【相关说明】

这里的审计证据概念是广义的范畴，理解“审计证据”的概念是抓住现代风险导向审计的关键之一。

注册会计师获取的审计证据不仅仅指财务报表项目存在错报的审计证据，同样重要的还包括实施风险评估程序时识别、评估错报领域的审计证据，了解内部控制时被审计单位内部控制设计与运行方面的审计证据，以及控制测试时内部控制运用是否有效的审计证据，等等。

（二）审计证据的内容

【相关说明】

这里审计证据的分类更重要的是其他信息的审计证据；在审计实务内容考查中，还请特别关注以下形式的会计记录：

1.销售发运单、销售发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单（会涉及到第十三章应收账款、营业收入控制测试与实质性程序）；

2.附有验货单的订购单、购货发票和购货对账单（会涉及到第十四章应付账款、固定资产控制测试与实质性程序）；

3.支票存根、电子转移支付记录、银行存款单和银行对账单（会涉及到第十六章银行存款的控制测试与实质性程序）。

【例题1·单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（ ）。

第七章 审计证据

一、单项选择题

1、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（ ）。

A、被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B、银行对账单

C、销售发票 D、顾客订购单

2、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。

A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。

B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。

C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。

3、注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属（ ）证据。

A、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件

B、由被审计单位保管理的银行函件

C、被审计单位律师声明书

D、管理当局声明书

4、注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。

A、注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B、注册会计师监盘存货的盘点表

C、银行对账单

D、委托人给购货人信札的复印件

5、实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（ ）。

A、检查 B、实质性程序

C、控制测试 D、风险评估程序

二、多项选择题

1、注册会计师在对甲公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。