审计 第九章

《第九章风险评估》

一、单选题 共18道

【题目1】注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是( D )。

(A)注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

(B)在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果

(C)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑

(D)分析程序在审计的所有阶段均应使用

【题目2】下列说法中不正确的是( B )。

(A)内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

(B)在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对活动的监督

(C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

(D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

如：被审计单位对日产交易采用高度自动化处理

【题目3】注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( D )。

(A)可接受的检查风险

(B)审计风险水平

(C)控制风险水平

(D)财务报表重大错报风险

【题目4】了解被审计单位及其环境一般( A )。正确答案B整个审计过程都在不断加深对被审计单位的了解

(A)在承接客户和续约时进行

(B)在进行审计计划时进行

(C)在进行期中审计时进行

(D)贯穿整个审计过程的始终

【题目5】注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( B )。

第1页 第九章 销售与收款循环的审计

一、本章核心考点速解

二、大数据错题

一、本章核心考点速解

【知识点1】基础知识

（一）销售与收款循环图

（二）循环涉及的相关部门

销售部、信用管理部门、仓储部门、装运部门、财务部门

（三）关键内部控制

1.销售经理对客户订购单授权审批。

2.销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制连续编号的销售单。

3.信用管理部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字。

4.仓库管理人员根据已批准的销售单编制发运凭证并供货；

5.装运部门按经批准的销售单及发运凭证装运商品。

6.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。

7.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。

【知识点2】测试销售与收款循环的内部控制

【综合题.2013】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。

资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：

针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。

序号 控制 控制测试和实质性程序及其结果

第2页 （1） 产品送达后，甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一 A注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2张发运凭单未经客户签字

销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。A注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异。

课程名称 航空安全保卫原理 授课时数 30/32学时

授课内容 第九章第一节 授课方式 讲课

教学目标 本次课主要通过课程学习，了解和掌握航空保安审计概念、国际民航组织推行的普遍的安全审计计划内容、航空保安审计小组的组织原则以及组成、航空保安审计一般流程等内容。

教学要求 要求学生了解和掌握航空保安审计概念、国际民航组织推行的普遍的安全审计计划内容、航空保安审计小组的组织原则以及组成、航空保安审计一般流程等内容。

教学重点 1、 航空保安审计的发展背景；

2、 普遍安全保卫审计计划；

3、 航空保安审计流程；

教学难点 1、 航空安全保卫审计的概念界定；

2、 航空安全保卫审计小组的组成；

教学内容 一、进入第九章-航空保安审计的学习

（一）航空安全审计的背景

强制性的推广民航安全保卫审计是在美国“9·11”事件之后形成的。

（二）航空安全保卫审计的重要意义

航空保安审计是航空安全审计的重要组成部分，是民航安全管理活动的重要内容。航空保安审计是行业主管部门系统的评估航空保安组织实现其安全保卫目标情况的一种方法。

（三）进入第一节-航空保安审计概述的学习

1、航空保安审计的概念

航空保安审计可以由组织在内部进行，也可以由外部安全审计员进行，相应的分为内部安全保卫审计和外部安全保卫审计。

前者多是组织内部自行安排，其目的是检视组织内部航空保安的全部流程以及要素，审计周期、方法以及组织都属于自发行为。而后者更多是一种公权力的强制，即为了证明航空运输组织的安全保卫水平，国际航空机构、国家民航管理当局等官方机构对航空运输的利益主体（机场、航空公司）进行独立的外部审计。

在现行的国际国内民航管理体制下，独立的外部安全保卫审计往往作为给予某项特殊批准（上市融资，保险、组织间合作、市场进入等等）的先决条件。因此，航空组织常常需要制定安全审计方案，对自身安全情况进行定期系统的进行安全审计，形成安全系统管理循环。

第九章 审计抽样－答案

一、单项选择题

1.下列属于信赖不足风险是（C ）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。

A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险

3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ D）。

A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险

4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。

A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险

5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。

A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响

D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（A ）。

A.编辑检查以确保无重复交易录入

B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较

C.检查交易流程中是否包含恰当的授权

D.访问控制是否满足适当的职责分离

7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报