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股权转让税务筹划1. 股权转让税务筹划概述股权转让税务筹划是指在股权转让过程中，通过合法、合理的手段，对股权转让的税务问题进行规划，以降低税负、规避税务风险。
2. 股权转让税务筹划的关键点(1) 股权转让价格的确定(2) 股权转让方式的选择(3) 股权转让时间的安排(4) 股权转让税收优惠政策的利用3. 股权转让税务筹划的具体措施(1) 合理确定股权转让价格，避免因价格过低或过高而引发税务风险(2) 选择合适的股权转让方式，如直接转让、间接转让等，以降低税负(3) 合理安排股权转让时间，如在税收优惠政策期间进行转让，以享受税收优惠(4) 充分利用税收优惠政策，如高新技术企业股权转让税收优惠、小微企业股权转让税收优惠等4. 股权转让税务筹划的风险防范(1) 严格遵守税收法律法规，避免因违规操作而引发税务风险(2) 充分了解税收政策，避免因政策理解错误而产生税务风险(3) 及时与税务机关沟通，确保税务筹划方案的合法性5. 股权转让税务筹划的注意事项(1) 股权转让税务筹划应以合法合规为前提，避免因违规操作而引发税务风险(2) 股权转让税务筹划应充分考虑企业的实际情况，避免因筹划不当而增加企业负担(3) 股权转让税务筹划应与企业的整体税务筹划相结合，以实现企业税务成本的最优配置6. 股权转让税务筹划的案例分析(1) 案例一：某企业通过合理确定股权转让价格，成功降低了股权转让税负(2) 案例二：某企业通过选择合适的股权转让方式，有效规避了税务风险(3) 案例三：某企业通过合理安排股权转让时间，享受了税收优惠政策，降低了税负7. 股权转让税务筹划的未来展望随着税收政策的不断完善和企业税务管理水平的不断提高，股权转让税务筹划将更加科学、合理，为企业创造更大的税收价值。
个人股权转让纳税筹划个人股权转让纳税筹划1. 简介个人股权转让是指个人将其所持有的股权转让给其他个人或机构的行为。
在进行个人股权转让时，需要考虑纳税问题，因为根据税法规定，个人股权转让的收益是需要纳税的。
为了最大限度地减少个人股权转让的纳税额，个人股权转让纳税筹划成为了越来越受关注的话题。
2. 股权转让纳税规则在进行个人股权转让纳税筹划前，我们需要了解相关的纳税规则。
根据我国税法规定，个人股权转让的收益属于个人所得税范畴。
个人股权转让纳税规则主要包括以下几点：1. 征收主体：个人所得税由税务部门负责征收和管理。
2. 税务登记：个人股权转让发生后，个人应当按规定向税务部门办理税务登记。
3. 税率和扣缴义务：个人股权转让的收益按照不同年限持有股权的情况，分为短期和长期。
短期持有股权的收益按照个人所得税法规定的适用税率征收。
长期持有股权的收益可以享受个人所得税优惠政策，征税比例较低。
4. 免税情形：根据税法规定，个人股权转让的收益在一定的情况下可以享受免税待遇，比如个人住房转让、个体工商户资产转让等。
3. 个人股权转让纳税筹划方法为了减少个人股权转让的纳税额，个人可以采取一些合法的筹划方法。
以下是一些常用的个人股权转让纳税筹划方法：1. 合理选择转让时机：个人可以根据自己所持股权的市场价值和预期收益，合理选择股权转让的时机。
在市场行情较好、个人股权价值较高时转让，可以减少纳税额。
2. 分批转让：个人可以将股权分批转让，以避免一次性转让产生较大的纳税额。
通过分批转让，可以将个人所得税分散在多个年度中，减少纳税额的集中支付。
3. 利用个人所得税优惠政策：如果个人持有股权满足长期持有条件，可以享受个人所得税优惠政策，征税比例较低。
个人可以根据实际情况，选择合适的转让方式，以享受个人所得税优惠政策。
4. 转让方式优化：个人可以选择以转让资产的方式来转让股权。
根据个人所得税法规定，个人住房转让等情况下的股权转让可以享受免税待遇，减少纳税额。
股权转让中先分配利润再转股权的所得税筹划《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第 ( 二) 项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
A直接转让股权，2017年1月1日双方签订合同并办理了股权变更手续，收到股权转让款900万元。
如果A、B 协商决定先分配利润1500万元，A获得450万元的股息，然后A再转让股权，股权转让价款为450[（3000-1500）×30%]万元。
直接转让股权情况下，即按A公司持股比例对应的净资产份额转让，A公司股权转让所得=900-300=600万元，应交所得税=600×25%=150万元。
先分配利润再转让股权的情况下，A公司获得的股息所得450（1500×30%）万元，根据上面规定为免税收入。
然后，转让股权所得=450-300=150万元，应交所得税=150×25%=37.5万元。
可见，在先分配利润再转让股权的情况下，交的企业所得税节省了112.5万元。
企业股权转让税务筹划企业股权转让税务筹划引言股权转让是指股东将其持有的股权以一定方式进行转让的行为。
在企业经营过程中，由于种种原因，股东可能需要进行股权转让。
在进行股权转让时，税务筹划是必不可少的环节。
本文将介绍企业股权转让税务筹划的相关内容。
1. 企业股权转让的税务影响企业股权转让涉及到许多税务影响，包括资本利得税、企业所得税、印花税等。
在合理的税务筹划下，企业可以合法地减少税负，提高效益。
下面我们将详细介绍几种常见的税务筹划方法。
1.1 股权转让方式的选择企业股权转让可以采用出让全部股权或部分股权的方式进行。
在税务筹划中，选择合适的股权转让方式非常重要。
如果企业选择出让全部股权，可以考虑利用个人所得税的优惠政策，减少个人所得税的负担。
如果企业选择出让部分股权，可以适当分拆股权转让流程，减少税负。
1.2 资本利得税的筹划资本利得税是企业股权转让中最重要的税种之一。
在筹划中，企业可以合理选择转让时间，挪动股权转让收入，以减少资本利得税的负担。
此外，企业还可以利用法律法规的相关规定，如投资连结规则，来推迟或减少资本利得税的缴纳。
1.3 企业所得税的筹划除了资本利得税，企业股权转让还会涉及到企业所得税。
在筹划中，企业可以合理选择转让方式，如通过发行股份、收购股权等方式来减少企业所得税的负担。
此外，企业还可以利用税务优惠政策，如高新技术企业、科技型中小企业等相关政策，来减少税负。
1.4 印花税的筹划印花税是在股权转让过程中必须支付的税种之一。
在筹划中，企业可以合理选择股权转让协议的形式、金额等方面，以减少印花税的负担。
此外，企业还可以利用税务递延政策，将印花税的缴纳推迟到一定的时期，以提高资金利用效率。
2. 企业股权转让税务筹划的注意事项在进行企业股权转让税务筹划时，企业需要注意以下几点：2.1 遵循法律法规在进行税务筹划时，企业需要遵循相关的法律法规，如税法、公司法等。
合法合规是税务筹划的基础，企业不能以牺牲合法合规为代价来减少税负。
合伙企业股权转让的税务筹划合伙企业股权转让的税务筹划引言合伙企业股权转让是指合伙企业合伙人之间转让合伙企业的股权份额的行为。
在进行股权转让时，税务筹划是一项重要的工作，能够帮助合伙人最大化转让收益，同时合法合规地避税。
本文将探讨合伙企业股权转让的税务筹划相关问题。
1. 了解合伙企业股权转让的税务规定在进行股权转让之前，合伙人需要了解相关的税务法规，以确保转让过程合法合规，并且能够最大限度地减少税务负担。
以下是一些合伙企业股权转让的税务规定：个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人转让合伙企业的股权所得应纳税。
根据转让股权的持有时间长短、转让所得金额等因素，确定纳税方式和税率。
增值税：转让合伙企业的股权属于货物和劳务的转让范围，根据《中华人民共和国增值税法》，可能需要缴纳增值税。
具体的纳税方式和税率会根据合伙企业所在地的政策而有所不同。
印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，转让合伙企业的股权可能需要缴纳印花税。
印花税的税率和征收方式根据转让股权的金额而定。
2. 制定合理的股权转让策略为了在股权转让过程中实现最大的税务优化，合伙人需要制定合理的股权转让策略。
下面列举了一些常用的策略：分批转让：将股权转让分批进行，以分散所得并分担税负。
可以根据个人所得税的分档税率，将高额所得转让分批进行，以减少税务负担。
尽量使用合法减税条款：根据税法规定，合伙人可以利用一些合法的减税条款，如个人所得税的减免项、免税额等，来降低应纳税额。
转让给税负较低的实体：如果合伙人有其他企业，可以考虑将股权转让给这些企业，以减少税务负担。
不同实体之间可能存在不同的税务政策和税率。
询问专业税务顾问：合伙人可以咨询专业税务顾问，根据具体情况提供最佳的税务筹划方案。
税务顾问了解最新的税法规定和政策，能够为合伙人提供有效的建议和帮助。
3. 确定股权转让价格和方式股权转让价格的确定是股权转让过程中的关键问题。
合伙人应该根据实际情况和市场价值，合理确定股权转让价格。
MONEY CHINA/2021年丨月上财经界TAXPLANNING■税务筹划企业股权转让中的纳税筹划分析中国建材国际工程集团有限公司宣辰摘要：本文对企业股权转让中的常见税种加以介绍，阐述了企业股权转让的收益计量方式；同时，结合实际案例，从收益税务和损失税务角度出发，分析转让中的纳税筹划主要思路；最终指出筹划过程中需要注意的要点，以期为有关部门提供参考。
关键词：企业股权转让纳税筹划财务管理企业管理所谓企业股权转让当中的损失或者所得，即各大企业由于清算、收回或者转让股权投资相应的收入和股权投资成本相减之后剩下的资金.在世界经济全球化的进程中，资本市场开放程度越来越大，各大企业在交易股权方面的业务也逐渐增多。
在我国有关法律条文当中明确指出，企业在转让股权损失或者所得时，必须缴纳相应的税务，所以有关企业应该致力于采用最合适的方法转让股权，以便确保在符合有关法律法规的基础上，使企业税务压力一、企业股权转让中常见税种企业在转让股权时，通常涉及道德税种主要有四类，即个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。
其中，印花税税率基本为万分之五；而只有上市公司对股权进行转让，且企业自身持股时才需要上缴增值税，其税率相对较低。
当股权转让方为个人的时候，其需卿纳个人所得税，若转让方为企业，则需要缴纳企业所得税，该税种拥有较高的税率，一般该税率会处于15-25%范围内。
二、企蚯权巒呦转i±股权的时候，所谓股权转让收益，即股权取得和出让的差，当对股权转让的实际收益进行详细界定时，不仅要对现金相应收入和支出加以考虑，也应对能够折算成现金的等值物、股权等各类资产实际改变状况加以综合考虑，因此在实际转让阶段，其相应的受益即股权取得过程中企业投入的全部成本和股权出让之后得到的全部受益之差，国家为了防止双重征税现象的出现，在有关文件当中指出：(1)各大企业在包含转让股份以及股票的一般股权买卖过程中，需要严格遵循我国有关法律法规开展转让业务:在实际进行股权转让的时候，有关企业实际发生的投资利润和盈余资本应当依据相应的投资效益加以处置，严禁将其纳入企业股息收入当中加以运算。
员工持股平台股权转让个人所得税员工持股平台股权转让个人所得税1. 引言员工持股平台是企业为了提高员工的积极性和参与度而设立的一种激励机制。
在这种机制下，员工可以通过购买或获得公司股权来成为公司的股东。
然而，在员工将所持有的股权转让时，需要考虑个人所得税的问题。
2. 股权转让个人所得税的基本概念股权转让个人所得税是指员工在将所持有的股权转让给他人时所产生的个人所得税。
根据国家税收法律法规的规定，任何个人在取得财产性收入时都需要缴纳相应的个人所得税。
3. 股权转让个人所得税的计算方法股权转让个人所得税的计算方法较为复杂，需要考虑多个因素。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股权转让个人所得税的计算公式如下：个人所得税 = 转让所得×适用税率速算扣除数在这个公式中，转让所得是指员工通过股权转让所获得的收入金额。
适用税率是指根据员工获得的收入金额确定的个人所得税税率。
速算扣除数是为了简化计算而设置的一个数值。
4. 股权转让个人所得税的税率和速算扣除数根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股权转让个人所得税的税率是根据转让所得的金额确定的。
税率分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
速算扣除数是为了简化计算而设置的一个数值，对应不同税率级别。
具体的税率和速算扣除数可以在税务部门的官方网站上查询得到，或者咨询专业税务顾问。
5. 股权转让个人所得税的申报和缴纳对于员工来说，股权转让个人所得税的申报和缴纳是非常重要的，需要按照规定的程序进行。
首先，员工需要在每年的3月1日至6月30日之间，向税务机关申报上一年度的个人所得税。
申报时，员工需要填写个人所得税申报表，并按照实际情况计算应缴纳的税款金额。
然后，员工需要在规定的时间内缴纳个人所得税。
根据规定，员工可以选择一次性缴纳全部的个人所得税，也可以按照规定的时间分期缴纳。
6. 员工持股平台股权转让个人所得税的税务筹划在进行股权转让时，员工可以通过合理的税务筹划来减少个人所得税的负担。
公司股东股份转让纳税筹划是怎样的一、公司股东股份转让纳税筹划是怎样的(一)如属于个人股权转让，按以下规定缴纳税款：1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税(2002)191号)对股权转让不征收营业税;2、个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。
如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。
交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税;3、印花税：企业企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税。
适用税率为书据所载金额5‰。
(二)如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款：1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税;2、企业所得税：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税;3、印花税：企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰。
二、公司现有股东之间可以自由转让股权吗?有限责任公司股东之间可以依公司法规定自由转让股权。
股份有限公司的股东间进行股权转让应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规定的其他方式进行。
综上所述，股权转让的税务筹划主要有上文提到的两种方法，涉及到纳税的方面还是要看是个人的股权转让还是企业的股权转让，这两种情况在法律的规定纳税要求中都是不同的，所以要根据所涉及到的情况来考虑。
以案例评述股权转让的所得税筹划王庆山(江苏涟水县财政局,江苏涟水223400)摘要:企业的股权转让,应按规定计算股权转让所得或损失计入当期应纳税所得额征税。
但是,在条件许可的情况下,企业通过适当筹划,可以在税法框架内选择纳税最少方案转让,或者依法将纳税时间向后递延。
以现行所得税法体系的相关规定为依据,从一个案例入手,分析评述股权转让中涉及被投资单位留存收益的不同处理方法对股权转让应纳税额的影响。
关键词:股权;股权转让;股权转让所得;留存收益;所得税筹划本文中的税,除另有说明外,均专指企业所得税。
一、税法相关规范及解读1.规范。
国家税务总局!关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号,以下简称79号文件)规定:(1)企业转让股权收入,应于转让协议生效,且完成变更手续时,确认收入实现;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得;企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。
(2)企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方的股息、红利收入,投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。
2.解读:(1)股权转让所得=股权转让收入-转让的股权取得时所发生的成本。
按理,还应扣除转让股权所发生的税费,比如交易手续费、印花税等。
(2)被投资单位以留存收益转增资本时,投资企业在税收上应确认股息、红利收入,而按会计准则规定转股不作账务处理,这将导致税收上与会计上确认股权转让损益的差异。
(3)留存收益转增资本时,投资企业既然在税收上应确认收入,因此也应在税收上计算为分得股权的计税基础。
二、案例B公司为公司的子公司,、B公司均为居民企业,都执行新的会计准则,A公司对B公司持股75%。
2#09年年底:(1)B公司账面上反映股本3600(万元,下同)(其中属于A公司的2700,均为记名股票),资本公积(股本溢价)500,盈余公积1900,未分配利润600,股东权益合计6600;(2)A 公司账面反映对B公司的长期股权投资2850,为投资成本(采用成本法核算)。
股权转让所得税的筹划方法对企业股权转让行为进行税收筹划，一个基本的问题是正确地划分股息所得和股权转让所得及其不同的计税方法。
在相关的税法规定中，企业的股息所得应缴纳的税款可以抵扣被投资企业已经缴纳的税款；而股权转让所得则是按转让收入减去投资成本的差额作为应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
这种不同的计税方法使股权转让行为有了一定的筹划空间。
需要说明，不是所有的股权转让行为都具备进行筹划的条件。
这里涉及的是一个投资企业对被投资企业的持股比例问题，税法对这个比例的确定是95%。
就是说，如果企业的持股比例高于95%或者大大地低于95%，都没有进行筹划及相关处理的必要；只有当企业的持股比例比较接近但尚未达到这一比例时，我们的筹划才算有了一定的用武之地。
《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函〔2004〕390号）规定：“1.企业在一般的股权（包括转让股票和股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）有关规定执行。
股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
2.企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。
为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）对企业股权投资转让所得的概念规定：“企业股权投资转让所得是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
”下面，我们通过一个案例展开对股权转让所得税的具体筹划方法。
2002年，A企业投资1600万元设立B公司。
B公司注册资本2000万元，A企业持股比例为80%。
截止到2005年底，B公司所有者权益总额为4000万元，其中实收资本2000万元，盈余公积800万元，未分配利润1200万元。
2005年底，A企业预将持有的B公司股份全部转让，已与受让方议定转让价款为4000万元（假定自B公司成立后一直未进行利润分配，A企业与B公司企业所得税税率均为33%）。
按照前述的规定，A企业持股比例未超过95%，因而应按一般的股权买卖确认股权转让所得并缴纳企业所得税，应缴税款为792万元［（4000－1600）×33%］。
由于A企业的持股比例仅为80%，所以不能享受将B公司盈余公积和未分配利润按照持股比例确认为股息性所得的好处，从而多缴了税款。
下面，我们提供两种方法，以使A企业达到节税的目的。
方案一：可以考虑从小股东手中购买一部分股权，达到95%以上后再行转让。
假定A企业以650万元的价格购买了B公司16%的股份，这样，A企业投资成本上升为2250万元，持股比例上升到96%，全部的股权转让价款上升为4650万元。
我们对应缴的所得税款进行具体的测算如下：股权转让所得=4650－2250－2000×96%=520（万元）；股息所得=2000×96%=1920（万元）；股权转让所得应缴的企业所得税=520×33%=171.6（万元）；股息所得由于投资双方的所得税率相同，因而不需要缴纳企业所得税。
与持股80%时的情况相比，方案一节税620.4万元。
本方案虽然可以达到节税的目的，但却受到一定的客观环境的制约，即A企业要向小股东收购一定比例的股份。
如果小股东不同意将手中的股份进行出让，A企业的筹划就会落空了。
所以，本方案A企业并不具有操作上的主动权。
另外，受让方是否同意购买96%的股权也是一个未知数。
方案二：虽然持股比例80%时不能将盈余公积和未分配利润确认为股息性所得，但A企业可以通过先行分配利润然后再转让股权的方法来达到这一目的。
我们知道，B公司进行利润分配是合法的，而A企业分得的利润可以顺理成章地成为股息性所得，在本例中可以不缴纳企业所得税。
另外，由于A企业是B公司的控股股东，可以决定B公司的利润分配事项，所以本方案A企业具有相当的操作主动权。
需要注意的是，本方案并不能将享有的B公司盈余公积和未分配利润全部确认为股息性所得。
未分配利润可以进行分配毋庸置疑，但盈余公积的处置却受到诸多的限制。
一是盈余公积不可以进行利润分配，二是按照会计制度的规定，盈余公积的余额不得少于注册资本的25%。
这里我们采用以盈余公积转增资本的方法，并给盈余公积留足法定的余额。
本方案具体操作如下：1.将未分配利润1200万元全部进行分配，会计处理为借记“利润分配———未分配利润”，贷记“银行存款”或“应付股利”科目；2．将盈余公积的300万元转增资本，转增资本后盈余公积余额为500万元。
转增资本时B公司的会计处理为借记“盈余公积”300万元，贷记“实收资本”300万元；A企业的会计处理为借记“长期股权投资”240万元（300×80%），贷记“投资收益”240万元。
投资成本=1600+300×80%=1840（万元）；投资转让收入=4000－（1200×80%）=3040（万元）；投资转让所得=3040－1840=1200（万元）；投资转让所得应缴纳的企业所得税=1200×33%=396（万元）；股息所得不需要缴纳企业所得税。
与未进行利润分配时相比，本方案节税396万元；与方案一相比，多缴纳税224.4万元。
将方案一与方案二进行比较，虽然方案一节税较多，但其操作中客观限制因素较多而增大了难度。
所以，我把方案一称为比较理想并最大限度地追求利益的方法，将方案二称为比较实用的方法。
本方案利用企业获得股息所得与投资转让所得在纳税上存在的差异展开筹划举例。
本文首先明确了可进行纳税筹划的条件。
其次，在分析税法规定的基础上提出了两个具体筹划方案，并一一分析了两个筹划方案的优劣点与操作上的难易程度，这些反映出了本文作者深厚的理论与实践功底。
需要补充的是，在方案二中作者提到：将盈余公积的300万元转增资本，转增资本后盈余公积余额为500万元。
转增资本时B公司的会计处理为借记盈余公积300万元，贷记实收资本300万元；A 企业的会计处理为借记长期股权投资300万元，贷记投资收益300万元。
这样处理在税法上的理论依据是《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）第一条的规定：企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。
除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现。
最后需要说明的是，本文提到，按照会计制度的规定，盈余公积的余额不得少于注册资本的25%。
其实，这种法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%的规定是源自于《公司法》，税务机关在具体执行时也以《公司法》的规定为准。
企业股权转让的税收政策简析11-7-26 09:06（一）所得税政策1、原政策①《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
②《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定，为了避免重复征税，持股95％以上、全资子公司、公司清算三种情况下股权转让所得可以扣除留存收益。
③《企业所得税法实施条例》规定，企业清算时，股东分得的剩余资产，可以扣减留存收益。
2、新政策①《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
②《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）规定，如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
以上两个文件均强调，一般股权交易中，留存收益不允许扣减。
也就是说，虽然体现在留存收益中的税后利润一般为免税收入，但如果不进行分配而随股权一并转让，不视为免税收入处理。
（二）股权转让涉及其他税种的处理1、营业税。
根据《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）的规定，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
2、契税。
根据《关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
3、土地增值税。
根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
4、增值税。
《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定，转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
也就是说，无论是应税合并还是免税合并，目标企业都无需缴纳流转税。
有限公司整体变更为股份公司涉及的所得税实务问题一、问题的提出有限责任公司整体变更为股份有限公司时，往往以公司净资产整体折股，或是以净资产中一部分折股，剩余部分纳入资本公积。
对于在此过程中与股东相关的税务处理问题，实践中对法人股东的税务处理多无异议，而对自然人股东的个人所得税情况，业界并未形成统一认识，造成实践中对该问题处理方式的混乱状况。
从实务的角度考量，据统计，自2006年6月IPO重启以来，首次公开发行股票并上市的100多家公司在整体变更过程中，仅有几家公司对自然人股东因整体折股而新取得股本收益代扣代缴了个人所得税并予以披露，如东方传动（002164）、大立科技（002214）等。
对于大部分公司而言，惯常的处理方式是并未实际代扣代缴相应税款，而是取得当地税务主管部门同意缓缴个人所得税的批复，并由公司自然人股东或控股股东做出“如被税务机关要求缴纳，则以个人资金如实缴纳税款，与公司无关”等类似表述的承诺，如天龙光电（300029）、蓝色光标（300058）等。
