存款业务的核算(3)

例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。

4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000

一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。