3 存款业务核算

例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？

按存款对象分类
按存款期限分类 按存款的资金性质分类 按存款产生的来源分类
按存款币种分类
单位存款 储蓄存款 活期存款 定期存款 一般存款 财政性存款 原始存款 派生存款 人民币存款 外币存款
金融企业会计
第 一 节
存 款 业 务 概 述
二、银行结算账户的开立与 管理
银行结算账户是指银行为存款人开立的 办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
三
章第
存二
款 业
节
务
的 核 算
单 位
存
款
业
务
的
核
算
一、单位活期存款的核算
（三）单位活期存款利息的核算
1．利息计算的范围 根据现行规定，商业银行吸收的存款，
除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结 户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其
他各种存款均应按规定计付利息。
金融企业会计
金融企业会计
第
三
章第
存二
款 业
节
务
的 核 算
单 位
存
款
业
务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、单位活期存款的核算
３．利息计算的基本公式
利息＝本金×存期×利率 (1)存期的计算
存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。 存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即 存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结 息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方 法。
述 摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金将吸±收采存款用在实预期际存 利率法将该初始确认金额与到期日金额之续 期期 间间间 内的或 的适 未差用 来额的 现更 金进短 流