会计常见经济业务类型
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经济业务的会计处理在企业经营活动中,经济业务是不可避免的,而会计处理则是对这些经济业务进行记录、分析和报告的重要环节。
正确的会计处理能够为企业提供准确的财务信息,帮助管理者做出科学决策,保障企业的经营稳健发展。
本文将从经济业务的分类和会计处理的基本原则出发,探讨经济业务的会计处理方法。
一、经济业务的分类经济业务是指企业在生产经营过程中发生的各种经济活动,主要包括收入、成本、费用、资产、负债和所有者权益等方面。
根据经济业务的性质和特点,可以将其分为以下几类:1. 收入业务:指企业通过销售商品或提供劳务而取得的经济利益,如销售收入、劳务收入等。
2. 成本业务:指企业在生产经营过程中发生的直接成本和间接成本,如原材料成本、人工成本、制造费用等。
3. 费用业务:指企业在日常经营管理中发生的各项费用,如管理费用、销售费用、财务费用等。
4. 资产业务:指企业购置、处置和使用各类资产的活动,如购买固定资产、投资证券等。
5. 负债业务:指企业借款、应付款项等所形成的债务,如短期借款、应付账款等。
6. 所有者权益业务:指企业所有者对企业的投资和取得的利润分配等活动。
二、会计处理的基本原则在进行经济业务的会计处理时,需要遵循一些基本原则,以确保会计信息的真实性、准确性和可比性。
主要的会计处理原则包括:1. 会计等式原则:即资产=负债+所有者权益。
在进行会计处理时,需要保持会计等式的平衡,确保资产的来源等于资产的运用。
2. 会计实体原则:企业应当作为一个独立的经济实体进行会计处理,与所有者及其他企业个体进行区分。
3. 会计持续经营原则:假设企业将会持续经营下去,即在编制财务报表时应当基于企业持续经营的前提进行。
4. 会计成本原则:会计处理应当以成本为基础,即资产的初始确认成本应当是企业为取得该资产所付出的成本。
5. 会计货币计量原则:会计处理应当以货币为计量单位,将各种经济业务转化为货币金额进行记录和报告。
6. 会计核算期间原则:企业应当按照一定的会计期间进行会计核算,通常为一年,以便及时反映企业的经营成果和财务状况。
会计科目名词解释大全
会计科目是指在会计核算中用于记录和分类经济业务的一种分类方式。
会计科目通常以名称和编码的形式存在,用于识别不同类型的资产、负债、权益、收入和费用等项目。
下面是一些常见的会计科目及其解释。
1. 资产类科目:用于记录企业拥有的可预期未来经济利益的项目,如货币资金(现金、银行存款等)、应收账款、固定资产等。
2. 负债类科目:用于记录企业所欠的债务或承担的义务,如应付账款、借款、应交税费等。
3. 权益类科目:用于记录企业所有者对企业的投资和其他利益,如股本、资本公积、留存收益等。
4. 收入类科目:用于记录企业在经营过程中获得的经济利益,如销售收入、利息收入、租金收入等。
5. 费用类科目:用于记录企业在经营过程中发生的资源消耗,如人工费用、材料费用、广告费用等。
6. 成本类科目:用于记录企业生产或购买产品所发生的成本,如原
材料成本、直接人工成本、制造费用等。
7. 准备科目:用于记录可能发生但尚未确定金额的损失或负债,如坏账准备、税金准备等。
8. 待摊费用科目:用于记录已经发生但尚未使用或未消耗的费用,如广告宣传费待摊、研发费待摊等。
9. 待处理科目:用于记录尚未明确归属于其他科目的经济业务,如待处理收入、待处理费用等。
10. 损益类科目:用于记录企业收入和费用的变动,如营业收入、营业成本、营业费用等。
以上仅为部分常见的会计科目,不同企业根据其经营特点和会计制度的要求,还可以设置其他特定的会计科目。
会计科目的正确设置和使用对于企业的财务管理和决策具有重要的意义,能够提供准确的财务信息和报告。
公司业务类型分类企业经济业务的基本类型有以下四类:1、资产和权益等额同增,总额增加;2、资产和权益等额同减,总额减少;3、资产内部金额此增彼减少,总额不变;4、权益内部金额此增彼减少,总额不变。
经济业务经济业务(Economicmatter)又称会计事项:是指在企业、行政事业等单位的生产经营活动或业务执行过程中发生的,能引起会计要素增减变化的事项。
是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。
可分为对外经济业务和内部经济业务两类。
业务详解1.资产增加,所有者权益增加;2.资产增加,负债增加;3.一项资产增加,另一项资产减少;4.资产减少,所有者权益减少;5.资产减少,负债减少;6.一项负债增加,另一项负债减少;7.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少;8.负债增加,所有者权益减少;9.负债减少,所有者权益增加。
不论企业的经济业务多么复杂,都可归纳成上述九类经济业务中的一种,而且,其增减变动规律是:经济业务总是引起同类(资产类或权益类)项目此增彼减,增减金额相等。
不同类(资产类和权益类)项目同增同减,增减金额相等。
无论哪一类型,都不影响资产和负债,所有者权益之间的平衡关系。
即:会计恒等式:资产=负债+所有者权益。
业务分类及定义对外经济业务是指企业与其他企业或单位发生交易行为而产生的经济事项。
比如,向投资者筹集资金、向供货方购货、向银行归还借款、向购货方销货等。
对内经济业务是指企业内部成本、费用的耗用,以及因各会计要素之间的调整而产生的经济事项。
比如,生产经营过程中耗用的材料、机器设备的折旧、工资的分配及收入与费用的结转等。
期初:(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益期内:资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得)期初:(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益一、资产类1001 库存现金企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的,可以单独现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资余额,反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款(信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项)、信用证保证金存款、存出投资款(存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金)、外埠存款等其他货币资金。
期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。
期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。
期末借方余额,反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。
因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算。
期末借方余额,反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额,放映企业预收的账款。
1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的,也可企业进行在建工程而预付的工程价款,也在本科目核算。
期末借方余额,反映企业预付的款项;期末贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。
会计科目和经济分类
在会计科目设置和使用时,应与经济分类相结合,做到分类注视费用性质和产生原因进行分类。
一、会计科目分类
会计科目分类是指按照预算编制和会计准则的要求,将会计业务进行分类,并编订相应的会计科目代码与名称的过程。
这主要包括资产、负债、所有者权益和成本等类别。
1. 资产科目分类:固定资产、流动资产等
2. 负债科目分类:短期借款、应付账款等
3. 所有者权益科目分类:实收资本、未分配利润等
4. 成本科目分类:人工成本、物料成本、差旅费等
二、经济分类
经济分类是按照经济业务的性质进行分类,便于进行经济管理决策和业绩评价。
1. 收入分类:营业收入、营业外收入等
2. 费用分类:销售费用、管理费用、财务费用等
3. 资产分类:流动资产、定存资产等
4. 源动分类:营业活动现金流、投资活动现金流等
会计科目设置应兼顾会计和经济分类要求,分类必须科学,便于统计分析和决策。
一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的,但就它们对会计平衡公式的影响来看,可以概括为以下九种基本类型:(1)一项资产增加,另一项资产减少;(2)一项资产增加,一项负债增加;(3)一项资产增加,一项所有者权益增加;(4)一项资产减少,一项负债减少;(5)一项资产减少,一项所有者权益减少;(6)一项负债增加,一项负债减少;(7)一项所有者权益增加,一项所有者权益减少;(8)一项负债减少,一项所有者权益增加;(9)一项负债增加,一项所有者权益减少。
如下图所示:通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出,任何交易、事项情况的发生,总是给会计恒等式带来双重影响,但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡关系。
正确地理解和运用这种平衡关系,对后面复式记账法的学习非常重要。
举例:A 企业期初资产总额为800000元,负债为300000元,所有者权益为500000元.A 企业在2006年2月份发生以下经济业务。
例1 以银行存款购入材料一批,价值为2000元。
这笔业务引起资产内部一个项目材料增加 2000元,同时又引起资产内部另一个项目银行存款减少2000元,对会计等式的影响表示如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000+2000一2000800000=300000+500000例2 向银行借款20000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加20000元,同时又引起负债中银行借款增加了20000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000 资 产 + 资 产 - 所有者权益+所有者权益-负 债 - 负 债 + ① ② ③ ⑥ ④ ⑤⑦ ⑧ ⑨图1 九种经济业务的类型+20000 +20000820000=320000+500000例3 接受B企业投入资金100000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加100000元,同时又引起投资者投入资本所有者权益增加100000元。
一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的,但就它们对会计平衡公式的影响来看,可以概括为以下九种基本类型:(1)一项资产增加,另一项资产减少;(2)一项资产增加,一项负债增加;(3)一项资产增加,一项所有者权益增加;(4)一项资产减少,一项负债减少;(5)一项资产减少,一项所有者权益减少;(6)一项负债增加,一项负债减少;(7)一项所有者权益增加,一项所有者权益减少;(8)一项负债减少,一项所有者权益增加;(9)一项负债增加,一项所有者权益减少。
如下图所示:图1 九种经济业务的类型通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出,任何交易、事项情况的发生,总是给会计恒等式带来双重影响,但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡关系。
正确地理解和运用这种平衡关系,对后面复式记账法的学习非常重要。
举例:A企业期初资产总额为800000元,负债为300000元,所有者权益为500000元.A企业在2006年2月份发生以下经济业务。
例1 以银行存款购入材料一批,价值为2000元。
这笔业务引起资产内部一个项目材料增加2000元,同时又引起资产内部另一个项目银行存款减少2000元,对会计等式的影响表示如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000+2000一2000800000=300000+500000例2 向银行借款20000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加20000元,同时又引起负债中银行借款增加了20000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000+20000 +20000820000=320000+500000例3 接受B企业投入资金100000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加100000元,同时又引起投资者投入资本所有者权益增加100000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益820000=320000+500000+100000 +100000920000=320000+600000例4 以银行存款偿还以前所欠的账款5000元。
《企业财务会计》主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1.将款项交存银行,根据有关凭证:借:其他货币资金—X X X贷:银行存款2.办理有关业务时:借:在途物资(采购材料物资时)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金—X X X借:管理费用(购买办公用品)贷:其他货币资金—信用卡存款3.多余款退回时借:银行存款贷:其他货币资金—XXX二、库存现金长短款的业务处理1.库存现金长款时:借:库存现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后处理:(1)属于无法查明原因的库存现金:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:营业外收入2.库存现金短款时借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:库存现金查明原因后处理:(1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金:借:其他应收款—XXX贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金:借:管理费用贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三章应收及预付款项一.应收账款的核算1.发生应收账款时:销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时:借:应收账款(贷方合计数)贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款/库存现金(代垫运杂费)应收票据到期无法收回时:借:应收账款(票据金额)贷:应收票据(票据金额)2.收回应收账款存入银行时:借:银行存款(实际收到金额)贷:应收账款(实际收到金额)收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时:借:应收票据(票据金额)贷:应收账款(票据金额)二.采用总价法计算库存现金折扣的核算1.销售实现时:借:应收账款(贷方合计数)贷:主营业务收入(总价收入额)应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款/库存现金(代垫运杂费额)2.折扣期内收到货款时:实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。
借:银行存款(实际收到金额)财务费用(折扣额=收入×折扣率)贷:应收账款(账面价值)3.超过折扣期后收回货款时:全额收回货款。
页眉一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的,但就它们对会计平 衡公式的影响来看,可以概括为以下九种基本类型:(1)一项资产增加,另一项 资产减少;(2) 一项资产增加,一项负债增加;(3) 一项资产增加,一项所有者 权益增加;(4) 一项资产减少,一项负债减少;(5) 一项资产减少,一项所有者 权益减少;(6) 一项负债增加,一项负债减少;(7) 一项所有者权益增加,一项 所有者权益减少;(8) 一项负债减少,一项所有者权益增加;(9 )一项负债增加, 一项所有者权益减少。
如下图所示:图1 九种经济业务的类型通过以下对每种经济业务类型的实例分析可以看出,任何交易、事项情况的 发生,总是给会计恒等式带来双重影响,但都不会改变或破坏会计恒等式的平衡 关系。
正确地理解和运用这种平衡关系,对后面复式记账法的学习非常重要。
举例:A 企业期初资产总额为800000元,负债为300000元,所有者权益为 500000元.A 企业在2006年2月份发生以下经济业务。
例1 以银行存款购入材料一批,价值为2000元。
这笔业务引起资产内部一个项目材料增加2000元,同时又引起资产内部另 一个项目银行存款减少2000元,对会计等式的影响表示如下:资产=负债十所有者权益800000 = 300000 + 500000+ 2000一 2000800000 = 300000 + 500000例2 向银行借款20000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加20000元,同时又引起负债中银行借款增 加了 20000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益800000 = 300000 + 500000页眉所有者权益- 所有者权益++ 20000 + 20000820000 = 320000 + 500000例3 接受B企业投入资金100000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加100000元,同时又引起投资者投入资本所有者权益增加100000元。
会计六大类科目明细表介绍会计六大类科目明细表是财务会计中用于记录和分类公司各项经济业务的一种工具。
它对公司的财务数据进行分类、整理和汇总,以便于会计师和其他利益相关方更好地了解公司的财务状况和经营情况。
资产类科目明细表资产类科目明细表主要用于记录和反映公司在经营活动中所拥有的各类资产。
资产类科目明细表的分类非常广泛,包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
下面是资产类科目明细表的一些具体分类:1.现金:–银行存款–现金–其他货币资金2.应收账款:–坏账准备–期末余额3.存货:–原材料–在产品–产成品–发出商品–其他存货4.固定资产:–房屋和建筑物–机器设备–运输工具–电子设备–其他固定资产负债类科目明细表主要用于记录和反映公司的各项负债。
负债是指公司对外的债务和义务,包括应付账款、短期借款、长期借款等。
下面是负债类科目明细表的一些具体分类:1.应付账款:–供应商应付款–其他应付款–预收款项2.短期借款:–银行贷款–企业借款–商业应收账款贴现3.长期借款:–债券–长期债券–长期应付款共同类科目明细表共同类科目明细表主要用于记录和反映公司与其他单位或个人之间的共同利益和共同责任。
共同类科目明细表的分类相对较少,主要包括股本、资本公积和盈余公积。
下面是共同类科目明细表的一些具体分类:1.股本:–发行股本–减:已购股份–其他股本2.资本公积:–资本溢价–盈余公积–未分配利润3.盈余公积:–资本公积金–盈余公积金转增股本成本类科目明细表主要用于记录和反映公司在生产经营过程中的各类成本和费用。
成本类科目明细表的分类非常广泛,包括原材料成本、制造费用、销售费用等。
下面是成本类科目明细表的一些具体分类:1.原材料成本:–原材料采购成本–原材料成本调整–期末原材料成本2.制造费用:–劳务成本–折旧费用–税金及附加3.销售费用:–广告宣传费用–员工薪资–物流费用收入类科目明细表收入类科目明细表主要用于记录和反映公司在经营过程中所产生的各类收入。
经济业务事项包括哪些内容经济业务事项包括哪些内容 会计核算的内容是指特定主体的资金运动,包括资金投入、资金循环与周转和资金退出三个阶段。
资金运动又通过一系列的经济业务事项来进行,经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。
经济业务又称经济交易,是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换,如商品销售,发放工资等。
经济事项是指在企业发生的具有经济影响的各类事件,如计提坏账准备、计提工资等。
经济业务事项具体包括以下内容: (一)款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金,主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
从会计核算的角度看,款项和有价证券的核算并不复杂,但由于其具有高度的流动性,因此加强款项和有价证券的管理和控制显得十分重要,必须引起高度重视。
(> (二)财物的收发、增减和使用 财物是财产、物资的简称,企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源,一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产,以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
这些物资在企业资产总额中往往占有很大比重。
财物的收发、增减和使用,是会计核算中的经常性业务,也是发挥会计在控制和降低成本、保证财物安全完整、防止资产流失等职能作用的重要方面。
因此,各企业必须加强对财物收发、增减和使用环节的核算,维护企业正常的经营秩序。
(三)债权、债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利,一般包括各种应收及预付款项等。
债务则是指由于过去的交易、事项形成的,企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务,一般包括各项借款、应付及预收款项和应交款项等。
债权和债务是企业日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项。
由于债权债务的发生和结算涉及到本企业与其他单位或有关方面的经济利益,关系到企业自身的资金周转,影响着企业的生产经营活动和业务活动。
根据经济业务编制会计分录主要涉及以下经济业务类型:1.接受投资人追加投资现款存入银行;开出现金支票向储运部拨付定额备用金;以银行存款支付广告费;将不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现并支付贴现息;计提长期借款应付利息,该笔借款用于公司日常经营周转;从银行存款中划款委托证券机构购买债券;用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税;委托银行开具银行汇票一张,准备支付购料款;不带息应收票据到期,对方无力偿付。
2.开出商业承兑汇票从外地购进商品,商品未到;结转材料(包括直接生产用材料、车间一般耗用材料和厂部领用材料)的成本超支差异和节约差异;计提存货跌价准备;采购材料(已知实际成本、计划成本、增值税额),按计划成本核算,开出商业汇票,材料未到;上月赊购商品,本月因在折扣期内付款而取得相应现金折扣收入,款项已通过银行支付;用商业汇票从小规模纳税企业购入材料一批,材料已经验收入库。
3.购入一台设备已交付使用,价款及增值税通过银行支付;结转固定资产清理净损失;出售自用厂房一栋,应交营业税; 计提固定资产减值准备。
4.附现金折扣条件销售商品一批(采用总价法核算);分期收款销售本期确认并结转已实现融资收益;销售商品一批,货款已于上月预收一部分,余款尚未结清(余款收妥并存入银行)。
5.委托证券公司代理发行普通股股票,面值、发行价及手续费率已知;股票发行完毕,与证券公司结算股票发行款;按面值发行债券一批,款项已收妥并存入银行。
6.按规定确认辞退职工补偿金;本月应付职工薪酬(包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬和在建工程人员薪酬);债务重组(用一项专利抵付前欠某公司的货款,已知该项专利账面余额、累计摊销及公允价值,未计提减值准备)。
7.更正去年行政管理部门使用设备少提的折旧费,经确认属于非重大会计差错。
8.因提供债务担保,本期确认预计负债。
9.年终结转本年实现的净利润;结转本年发生的亏损;以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款;收到某公司支付的违约金存入银行;提取盈余公积;经批准用盈余公积转增资本(弥补亏损);本月应交所得税下月初付款;库存现金盘亏经查属于出纳员工作失职所致,出纳员已同意赔偿。
经济业务的种类型及举例集团文件版本号:(M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988)一个企业在经营活动中所发生的经济业务是多种多佯的,但就它们对会计平衡公式的影响来看,可以概括为以下九种基本类型:(1)一项资产增加,另一项资产减少;(2)一项资产增加,一项负债增加;(3)一项资产增加,一项所有者权益增加;(4)一项资产减少,一项负债减少;(5)一项资产减少,一项所有者权益减少;(6)一项负债增加,一项负债减少;(7)一项所有者权益增加,一项所有者权益减少;(8)一项负债减少,一项所有者权益增加;(9)一项负债增加,一项所有者权益减少。
如下图所示:举例:元,所有者权益为例1资产内部另一个项目银行存款减少2000元,对会计等式的影响表示图1 九种经济业务的类型如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000+2000一2000800000=300000+500000例2 向银行借款20000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加20000元,同时又引起负债中银行借款增加了20000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益800000=300000+500000+20000 +20000820000=320000+500000例3 接受B企业投入资金100000元,存入银行。
这笔业务引起资产中银行存款增加100000元,同时又引起投资者投入资本所有者权益增加 100000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益820000=320000+500000+100000 +100000920000=320000+600000例4 以银行存款偿还以前所欠的账款5000元。
这笔业务一方面引起资产中银行存款减少5000元,同时又引起负债中应付账款也减少5000元。
对会计等式的影响表述如下:资产=负债十所有者权益920000=320000+600000-5000 —5000915000=315000+600000例5 企业依法以银行存款退给投资者B10000元。
公司常见经济业务大全目录引言 (2)1、5月内销业务发生过程 (2)2、付采购部报销快递费 (3)3、付工程部报销购样板用PC原料货款 (3)4、付行政部报销招持安全协会5人餐费 (4)5、付办理员工社保卡工本费 (4)6、付车间临时工工资 (4)7、付报关组报销代理报关费 (5)8、付外出派车费用 (5)9、付员工宿舍厕所和下水道堵塞修理费 (6)10、付4月份货柜车口岸报检检疫费,司机体检费 (6)11、付总经办报销招待费,车费 (6)12、付财务部购保险柜款(一台) (7)13、付车间员工工伤款 (7)14、付公司车粤B12295加油款65L (7)15、付4月快递费 (7)16、付租车出货至LTT费用 (8)17、付供应商1月货款 (8)18、付供应商2614-01胶模30%中期款(51000*30%)(未开票) (9)19、付车间发生的注塑机维修费(型号:BF-51) (10)20、付2014年DF区安全生产协会会费; (10)21、提取备用金 (11)22、付4月员工用的纸巾款; (11)23、付消防维护费尾款(2013/3月-2014/2月) (11)24、付2月柴油款(12458L*6.3元/L) (12)25、预付五芳斋食品棕子30%定金(4620*30%) (12)26、付SBISO9001监督审核和两个证书认证年金款 (12)27、支付工资 (13)28、支付开发部样板费 (13)29、支付律师费 (14)30、支付办公耗材费用 (14)31、支付饭堂发生的维修费 (15)32、支付原材料货款; (15)33、支付包装材料货款 (16)引言本文挑选出一家公司常见的33个经济业务,深入了解业务发生的过程以及产生了哪些单据,那么应如何审核单据的真实性,完整性呢?1、5月内销业务发生过程1-如5月8日成品仓根据销售订单开具销售出库单(只有数量无单价信息),经仓库黄主管审核,提交给应收会计;2-应收会计根据ERP系统销售单价在销售出库单上核算出销售金额为158864;(开票前整理销售出库单,并出具对账单,传送给客户对账)3-经客户确认账单无误后,应收会计于5月29日根据销售金额开具增值税专用发票,价税合计为158864;4-会计根据发票金额计入应收账款;业务过程产生的单据主要包括:销售出库单(仓库员\主管签字确认);增值税发票(会计开具);2、付采购部报销快递费1-4月16日收到光正寄13-11充电孔塞模具寄回工厂改模 50元所附的快递公司收据及快递单(收方付);2-4月23日收到宏昌寄工程索样13-103硅胶座样品10 元;附快捷公司收款收据(快递公司签章)及快递单;3-4月25日收到友兴寄工程索样PC原料2包 40元;附加运美公司收款收据及快递单(备注快递费用途);4-4月28日收到康乐寄还牙箱样品10元;5-4月2日宝升昕寄工程索样玻璃钻石样板10元;同上5-4月8日康利邦寄产品603快干胶 10元;同上;6-采购部于4月28日汇总填写费用报销单并备注以上内容,经会计主管及财务经理审核后,总经理批准;于5月5日在出纳处现金领款(出纳加盖现金付讫章)单据如下:各快递公司提供的收款收据或是发票及快递单(快递公司签章);采购在快递单上备注快递费用途;费用报销单;3、付工程部报销购样板用PC原料货款1-4月23日采购部与厂商签认报价单并下定货合约给厂商;2-货物于4月25日送到我司,仓库已确认收货;3-厂商于4月29日带送货单/收据来财务领款;4-采购部填写4月28日内部付款申请书及费用报销单,备注用途:工程部请购PC原料(型号\数量\单价)单据如下:报价单:厂商\采购部\采购经理签订确认;定货合约:采购员下单\采购经理审批;送货单:厂商\仓库;收款收据或发票:厂商公章;内部付款申请书:采购经理;费用报销单:采购员及经理\厂商\会计主管\财务经理\总经理\出纳:签章并加盖现金付讫章;4、付行政部报销招持安全协会5人餐费人事行政部于5月4日报销招持安全协会5人餐费,(附饮食\娱乐业服务定额发票);单据如下:服务定额发票粘贴在费用报销单后的空白纸上;费用报销单:行政部报销人\会计主管\财务经理\总经理\出纳签章并加盖现金付讫章;5、付办理员工社保卡工本费人事行政部于5月5日打印社保制证清单到社保局为员工办理社保卡;2-社保局提供行政事业性定额票据,共240元;3-行政文员于5月5日填写费用报销单;B 单据如下:1-社保制证清单:行政文员从社保局网站打印,办理后社保局加盖已收制证费章;(5月19日有效)2-行政性定额票据:社保局提供;粘贴于费用报销单后;3-费用报销单:行政部报销人及经理\会计主管\财务经理\总经理\出纳签章并加盖现金付讫章;6、付车间临时工工资装配一、二车间及品质部于5月10日以临时工的身份在车间上班,财务部当天给临时工发放工资;B 单据如下:1-临时工上班签到表:财务部根据临时工签到表到车间发放工资,临时工领工资后在此表签名; (车间主管、生产部经理到现场监控并在此表核实并签名确认)2-费用报销单:财务部填写费用报销单,经会计主管、财务经理审核,出纳到车间发放工资;7、付报关组报销代理报关费1-5月7日报关组打单76份及代报4份,取得税务代开通用机打发票金额为3960(打单3040代报920)2-4月17日报关组办理转厂打申请表3份,取得海润通科技公司通用机打发票金额为45元(单证录入)3-报关组于5月12日填写费用报销单,经报销人、会计主管、财务经理及总经理签名;B 单据如下:1-税务代开通用机打发票(加盖国税代开发票专用章);2-海润通科技通用机打发票;3-费用报销单:(略)8、付外出派车费用1-4月份用车申请部门填写派车申请单,经相关人员签字,行政人事经理签批;2-出车部门告知前台于5月13日登记外派车辆登记表(出车时间、地点、金额),经人事经理审批;3-取得2月份开票的中国石油通用机打发票金额为790元;4-前台填写费用报销单,经行政经理、会计主管、财务经理和总经理批准,出纳签章(现金付讫)B 单据如下:派车申请单:用车部门填写;外派车辆登记表:前台编制,行政经理审核;用车过程取得的发票;费用报销单:(略)9、付员工宿舍厕所和下水道堵塞修理费1-各申请部门填写设备设施维修申请表,(日期、申请理由、申请人、机电意见、领导意见、验收人)2-于5月6日宏发清洁维修部开出1-4月国税机打发票(维修厕所通下水道费用)3-5月8日填写费用报销单,(备注:员工宿舍厕所及下水道堵塞共13个,每个50元,合计650元)B 单据如下:1-设备设施维修申请表;2-国阁机打发票;3-费用报销单;10、付4月份货柜车口岸报检检疫费,司机体检费1-4月8日取得地方税务通用机打发票(体验费480)2-4月15日取得地方税务定额发票100(中国检验认证集团公司)及远达代报检收款收据50元(盖公章)3-报关组于5月5日填写费用报销单(货柜车口岸报检检疫费150元及体验费480元)B 单据如下:1-发票及收款收剧;2-费用报销单:报销人、会计主管、财务经理和总经理批准;11、付总经办报销招待费,车费总经办于5月6日坐出租车(取得:出租汽车专用发票)到胜记饮店招待客户(取得:饮食定额发票);于5月7日填写费用报销单;B 单据如下:1-出租汽车专用专票及公交车票;2-饮食定额发票(盖胜记饭店公章)3-费用报销单:总经办\会计主管\财务经理\总经理\出纳签章并加盖现金付讫章;12、付财务部购保险柜款(一台)1-财务部于5月5日申购小保险箱,经财务经理审核后提交给采购部(5月7日批审)2-采购文员于5月7日在京东向环宇公司询BGX-M/D-50Z型号虎牌双保险保管柜,财务部确认,采购经理审核;3-采购文员于5月9日开具环宇公司定货合约,交货日期为5月13日,经手人签名,采购经理审核;4-取得环宇公司开具的增值税普通发票(保险箱),货已送至财务部验收,采购部于5月14日填写费用报销单;单据包括:1-申购单;2-京乐询价单;3-定货合约;4-增值税普通发票(税率:17%);5-费用报销单;13、付车间员工工伤款1-员工因工负伤于5月9日至12日到医院就诊(自费);单据包括:1-广东省医疗收费票据(复印件);2-费用报销单:行政经理报销\员工领款\经会计主管复核,财务经理批审,总经理批核(出纳盖现金付讫)14、付公司车加油款65L1-附属楼于5月26日到中油碧石油公司为车加油款65L;单据如下:1-XX石油公司通用机打发票;2-费用报销单;15、付4月快递费1-前台于5月14日接收到顺丰快递4月1日至30日月结对账单合计金额为589元,并根据对账单日期整理快递单;2-会计复核快递单和对账单是否相符,签字确认;并按部门汇总快递费;B 单据如下:1-月结对账单:前台\会计;2-快递单:前台整理;3-部门快递费汇总表:会计;4-增值税普票(顺丰提供)5-付款申请单:会计编制,顺丰领款;经会计主管复核,财务经理审批,总经理批核后,出纳盖章;16、付租车出货至LTT费用1-用车部门4月至5月填写派车申请单,并在前台处登记外派车辆登记表总金额为630元;2-取得13年11月及14年3月DF港加油站通用机打发票金额为650元;单据包括:1-派车申请单:用车部门填写;2-外派车辆登记表:前台编制,行政经理审核;3-用车过程取得的发票;4-费用报销单:(审单说明略)17、付供应商1月货款1-采购文员于13年12月向厂商下定货合约,经采购经理及总经理审核;2-华美厂商于13年12月送货到公司,经检验仓及包材仓验收入库;3-包材仓于13年12月向品质部提交采购入库送检单,经品质判定为合格转系统采购入库单;4-财务部于14年1月收到厂商传真的对账单(加盖厂商公章),会计根据定货合约\送货单\入库单及系统应付账款核对厂商对账单,无误后在对账单上签名确认回传(2014年4月3日);5-取得厂商开具增值税专用发票(开票日期为14年4月3日)金额为193592.81(价税合计数),盖发票专用章;6-会计于4月3日填制付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理(4月22日)\老板(4月23日)签名审核;7-出纳于5月5日通过邮政银行支付厂商货款(加盖银行业务专用章)B 单据如下:1-定货合约;2-送货单;3-采购入库送检单;4-厂商对账单;5-增值税专用发票;6-付款申请书(盖银行付讫)7-网上银行支付凭证;18、付供应商2614-01胶模30%中期款(51000*30%)(未开票)1-开发部于14年1月21日申购2614-01全包胶模具,经开发部经理和采购经理审核;2-采购部于2月12日向厂商取得询价信息,经开发部经理\总经理\确认;3-采购文员于2月17日向厂商发出定货合约,经采购经理审批;4-硅美达于4月8日补正式报价单,并送货至公司,经开发部经理验收入库;5-开发部于5月4日进行外发模具确认,试模2次;相关经手人签名确认;6-采购部于4月9日填写内部付款申请书,采购经理批核;7-会计于4月15日填写付款申请书(30%中期款),经会计主管\财务经理\总经理签确认;8-出纳于5月7日通过邮政银行支付款项;(加盖银行业务专用章)单据包括:1-申购单;2-询价单/报价单;3-定货合约;4-送货单;5-外发模具确认书;6-付款申请书;7-付款申请单;8-邮政网上银行支付凭证;19、付车间发生的注塑机维修费(型号:BF-51)1-注塑车间于2月28日填写设备设施维修申请表,申请人签名,经生产经理\人事经理和维修人签名;2-维护商对维修配件进行报价,经米经理(3月21日)和总经理(3月25日)签名;并传真开户许可证;3-维护商于4月21日送货到公司,经维修人\车间申请人验收;4-取得维护商开具的增值税专用发票(开票日期4月30日),金额为6280;5-会计于4月30日填写付款申请单,经会计主管\财务经理\总经理批核;(出纳加盖银行付讫)6-出纳于5月7日通过邮政网上银行支付凭证;单据如下:1-设备设施维修申请表;2-报价单;3-送货单;4-增值税专用发票;5-付款申请单;6-网上银行支付凭证;20、付2014年DF区安全生产协会会费;1-4月22日收到深圳市DF区安全生产协会关于收缴2014年会费通知,2-4月23日人事经理填写呈阅件告知因对生产安全不合格项整改不行引起重新整改问题,故请安全生产协会来整改;总经理批准;3-4月24日与DF安全生产协会签订会员单位安全服务协议;(总经理签名,加盖公章及安全生产协会公章)4-会计于4月29日填写付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理,出纳加盖银行付讫;5-出纳于5月7日通过邮政网上银行支付凭证;单据如下:1-年费通知;2-呈阅件;3-会员单位安全服务协议附银行账号;4-付款申请书;5-网上银行支付凭证;21、提取备用金1-出纳5月7日填写现金支票10000提取备用金,经会计主管\财务经理审批;B 单据如下:1-中国建设银行实时通付款凭证存根;22、付4月员工用的纸巾款;1-原材料仓于4月1号申购辅料一批,经部门经理签批,总经理审批;2-采购部于4月3日下定货合约给厂商,部门经理审核;3-厂商4月4日送货至公司,原材料仓验收入库,签收确入;4-取得史泰博开具增值税专用发票(开票日期4月15日)金额为2638;5-采购部于5月5日填写内部付款申请书,经采购经理批核;6-会计于5月6日填写付款申请单,经会计主管\财务经理\总经理批核,出纳加盖银行付讫;7-出纳于5月13日通过邮政网上银行支付采购款项;单据如下: 1-申购单;2-定货合约定;3-厂商销售订单;4-增值税专用发票;5-内部付款申请书;6-付款申请单;5-银行回单;23、付消防维护费尾款(2013/3月-2014/2月)1-4月30日行政部呈报因消防问题整改,需续签合同,经人事经理及总经理审批;2-与锦炬签订维修保养合同,总经理签名(5月4日),加盖公章;3-取得广东省深圳市地方税务局通用机打发票(加盖发票专用章)金额为16000;4-会计于5月5日填写付款申请书(消防维护费尾款),经会计主管\财务经理\总经理批审;5-出纳于5月13日通过邮政网上银行支付维护费;24、付2月柴油款(12458L*6.3元/L)1-采购部于2月13日下定货合约给厂商,经采购经理审批;2-利士于2月14日送柴油到公司(送货单),机修部\门卫\财务一起验收(过磅);3-取得厂商开具的增值税专用发票(开票日期为2月18日)金额为78485.44-会计于3月18日填写付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理审批,出纳加盖银行付讫;5-出纳于5月13日通过邮政网上银行支付采购款;25、预付CCD食品棕子30%定金(4620*30%)1-行政部于4月10日申购端午节发放给员工的粽子,经人事经理\采购经理审批;2-采购部于5月6日向五芳斋询得报价,经总经理审批(5月8日) 3-采购文员于5月8日下定货合约给五芳斋,经采购经理审批;4-采购部于5月8日填写内部付款申请书,采购经理审批;5-会计于5月9日填写付款申请单,经会计主管\财务经理\总经理批审,出纳加盖银行付讫;6-出纳于5月13日通过邮政网上银行支付采购款;26、付SBISO9001监督审核和两个证书认证年金款1-12年与SB认证中心签订管理体系认证合同书相关事项,品质部(5月7日)负责审核报告及证书跟进;2-取得增值税专用发票(开票日期4月29日)金额为14667元;3-会计于5月5日填写付款申请单,经会计主管\财务经理\总经理审批,出纳加盖银行付讫;27、支付工资1-财务经理5月15日审核补偿金3662元,经总经理批核;2-工资会计4月11日编制3月请假工资,经会计主管\财务经理\总经理审批(4月14日);3-人事部于5月4日呈报5位残疾人的工资补偿,人事经理审核,总经理批核;4-工资会计于5月8日补发5位残疾人工资,会计主管财务经理\总经理批核;5-工资会计于5月5日编制辞职工资表,经会计主管财务经理\总经理批核;6-工资会计于5月13日编制银行代发工资表,经财务经理\总经理批核;7-财务经理于5月13日编制银行代发工资表,经财务经理\总经理批核;8-工资会计于5月14日编制工资汇总表,经会计主管\财务经理\总经理批核;9-会计主管编制4月工资分类汇总表;10-出纳于5月15日通过转账支票(建行转邮政)金额1912511.81;附业务收费凭证,转账手续费38.75元;28、支付开发部样板费1-开发部4.17日因(改善15-50产品)申购硅胶胶管(附图纸),部门经理\采购经理批核;2-采购经理取得东莞硅胶管报价单,总经理批核(5月15日)3-采购文员于5月15日下订货合约给厂商,厂商于6月2日送货,开发部验收;4-采购部于5月15日填写内部付款申请书,采购经理审批;5-6月5日收到增值税专用发票(开票日期6月15日,金额为705元)6-会计文员于5.15日填写付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理批审,加盖银行付讫章7-出纳5月16日通过中国邮政支付预付款;29、支付律师费1-2013年11月与律师事务所签订劳动争议案件代理总协议;2-2014年1月13日收到增值税专用发票(开票日期2014年1月13日,金额为10000)3-行政部于14年1月14日呈阅支付劳动争议案律师尾款;4-2014年5月13日已收到劳动争议判决书;5-会计文员于2014年1月16日填写付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理审批,并加盖银行付讫章6-出纳于5月16日通过中国邮政储蓄支付律师费;30、支付办公耗材费用1-IT部申购碳粉,鼓芯,色带架,打印机针,墨盒作为备用,IT主管\财务经理\采购经理审核;2-采购文员于14年5月9日下定货合约给特美达,采购经理审批;3-厂商于14年1月3日.1月6日.1月9日.2月18日,3月17日,3.25日,4月25日送货,IT确认签收;4-14年2月17日卍到通用机发票金额为500元.14年4月1日收到通用机发票金额为450元,14年5月4日收到通用机发票488元;5-采购部5月12日填写内部付款申请书,采购经理审批;6-会计文员于5.12日填写付款申请书,经会计主管\财务经理\总经理批审,加盖银行付讫章;7-出纳5月21日通过中国邮政支付采购款;注:办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。
浅析经济业务对会计等式的影响《基础会计》中借贷记账法的理论依据就是会计等式;而且根据会计等式的平衡关系可以检验所作的会计分录是否正确,所以掌握经济业务发生后对会计等式中各个要素的影响至关重要。
标签:经济业务会计等式影响分析通过学习会计六要素,我们都知道企业的各项会计要素之间存在着一定的数量关系,而反映这些数量关系的等式就是会计等式,企业在生产经营活动中发生的各种经济业务都是通过基本会计等式:资产=负债+所有者权益,来揭示各会计要素之间的相互联系。
一、企业在生产经营活动中发生的经济业务类型经济业务是指使会计要素发生增减变动事项。
企业在生产经营活动中发生的经济业务各种各样,而且不断变化,但是无论怎样企业所发生的经济业务对会计等式的影响归结起来就四种情况:①资产和负债、所有者权益同时增加,会计等式保持平衡②资产和负债、所有者权益同时减少,会计等式保持平衡③资产之间有增有减,负债、所有者权益不变,会计等式保持平衡④负债、所有者权益之间有增有减,资产不变,会计等式保持平衡。
从以上四种经济业务类型中可以看出,不论会计要素怎样同时变化,会计等式永远是保持平衡平衡的。
二、分析四种类型的经济业务对影响会计等式的影响下面以大华工公司为例分析企业在正常生产经营活动中所发生的经济业务,都会引起会计要素的变化,但这些变化不会影响会计等式:资产=负债+所有者权益的平衡关系。
例:大华公司2010年7月1日资产、负债及所有者权益的构成情况如下表:以上资料表明,大华公司7月初,资产=负债+所有者权益=634000元。
假如大华公司7月份发生下列经济业务:1.收到华美公司投入资本80000元存入银行分析:该笔经济业务的发生,使企业资产中的“银行存款”增加80000元,同时使企业所有者权益中的“实收资本”增加80000元。
引起的是资产和所有者权益同时等额的增加(会计等式两边同时等额增加),所以属于第①种经济业务类型:资产和负债、所有者权益同时增加,会计等式保持平衡。
常见经济业务类型
一、筹集资金
(1)接受投资或捐赠时:
(2)借入资金时:银行存款
(3)短期借款利息的计提:
(4)归还借入资金时:
二、供应过程
(1)、购入材料物资时:
借:在途物资/原材料(买价+采购费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)价款*17%+运输费的7%
预付账款等 (订货)
(2)若在途物资运达,验收入库时:
(3)偿还前欠货款时:
三、生产过程
(1)生产领料
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
应付职工薪酬
(2)工资的核算
A、提现备用:
借:库存现金 X
贷;银行存款 X
B、用现金发放工资时:
借:应付职工薪酬X
贷:库存现金 X
C、结算分配工资
借:生产成本――XX产品 X1
制造费用――XX车间 X2
管理费用 X3
销售费用 X4
(在建工程——基建工程)
贷:应付职工薪酬X
(3)计提福利费=工资总额*14%—建立福利基金
借:生产成本――XX产品 X1*14%
制造费用――XX车间 X2*14%
管理费用 X3*14%
销售费用 X4*14%
(在建工程——基建工程)
贷:应付职工薪酬X*14%
(4)水电费用的核算
(5)计提固定资产折旧时
借:制造费用
管理费用
销售费用
贷;累计折旧
(6)支付办公维修费用时,按部门归集
借:制造费用
管理费用
销售费用
贷;银行存款
(7)短期利息的计提与支付
A、按月计提
借:财务费用
贷:应付利息
B、季末支付
借;应付利息
贷:银行存款
(8)差旅费的借支与报销
A、预借时:
借:其他应收款
贷:库存现金
B、报销时,凭发票实报实销——成本费用按部门归集,多退少补
借:管理费用
制造费用
销售费用
贷:其他应收款
库存现金(+ -)
(9)预付报刊杂志费及保险费与租金时
先支付,后摊销——预付账款
借:预付账款——费用项目 M
贷:银行存款 M
借:管理费用
制造费用
销售费用
贷:预付账款——费用项目M/N
(10)月末分配结转制造费用(按一定标准分配制造费用)
借:生产成本
贷:制造费用
(11)产品完工入库,结转生产成本
借:库存商品
贷:生产成本
四、销售过程
1、销售收入的确认与结算
借:银行存款/其他货币资金
应收账款/应收票据/预收账款
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
2、销售成本的结转
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:库存商品/原材料
3、计算已销售产品应交纳的城市维护建设税和教育费附加时
销售税金及附加——销售税金(营业税/城建税/资源税/消费税等)——教育费附加
借:营业务税金及附加
贷:应交税费
4、投资收益
借:应收股利/银行存款
贷;投资收益
4、企业取得投资收益时
借:银行存款
贷:投资收益
5、营业外收入——长款收入/各种罚没收入/教育费返还款
借;银行存款/其他应收款
贷;营业外收入
6、营业外支出——各种罚没支出/滞纳金支出/对外捐赠/
借:营业外支出
贷:银行存款/其他应收款
五、利润的形成与分配核算
1、月末结转损益类各账户时
A、借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:本年利润 M
B、借:本年利润 N
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业务税金及附加
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
2、按利润的33%计算应交所得税时
借:所得税费用 C=(M-N)*33% 贷:应交税费—应交所得税3、结转所得税费时
借:本年利润 C
贷:所得税费用 C 4、上交所得税时
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
5、结转将利润时
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
注:如若亏损,分录反向
6、按净利润的10%计提盈余公积时
借:利润分配——计提盈余公积
贷:盈余公积
6、向投资者分配利润时
借:利润分配——应付利润
贷:应付利润
7、将盈余公积转增资本时:
借:盈余公积
贷:实收资本。