工业企业主要经济业务类型及一般分录

各种经济业务的会计分录的制作1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将钱存入银行借：银行存款贷：库存现金3、外购材料（以买价加运费，进项税单列）借：○1材料采购（未入库，计划成本）○2在途物资（未入库，实际成本）○3原材料（已入库）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：○1银行存款（款项已付）○2应付账款（款项未付）○3应付票据（签发商业汇票）备注：○1、○2、○3表示的意思是外购材料所面临的多种情况。

下面的例子中，如果碰到同样的标识也代表存在多种情况。

4、材料验收入库借：原材料贷：○1材料采购（计划成本）○2在途物资（实际成本）5、以银行存款支付前欠购货款借：应付账款——XXX贷：银行存款6、以银行存款支付前欠应付票据借：应付票据贷：银行存款7、职工预借差旅费借：其他应收款——XXX贷：库存现金8、报销差旅费1）当报销金额＝预借金额借：管理费用贷：其他应收款——XXX2）当报销金额<预借金额借：管理费用库存现金贷：其他应收款——XXX3）当报销金额>预借金额借：管理费用贷：其他应收款——XXX库存现金9、行政/销售部门/制造车间购买办公用品借：○1管理费用（行政部门）○2销售费用（销售部门）○3制造费用（制造车间）贷：○1库存现金（支付在2000元以下）○2银行存款（支付在2000元以上）10、计提职工工资借：○1管理费用（行政部门人员工资）○2销售费用（销售部门人员工资）○3制造费用（制造车间人员工资）○4生产成本（生产线工人工资）贷：应付职工薪酬——工资11、以职工工资的14%计提职工福利费借：○1管理费用（行政部门人员福利费）○2销售费用（销售部门人员福利费）○3制造费用（制造车间人员福利费）○4生产成本（生产线工人福利费）贷：应付职工薪酬——职工福利12、以库存现金或银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：○1管理费用（行政部门人员工资）○2销售费用（销售部门人员工资）○3制造费用（制造车间人员工资）○4生产成本（生产线工人工资）13、以库存现金或银行存款发放职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利贷：○1管理费用（行政部门人员福利费）○2销售费用（销售部门人员福利费）○3制造费用（制造车间人员福利费）○4生产成本（生产线工人福利费）14、预付报刊费、财产保险费借：预付账款贷：○1银行存款（支付在2000元以上）○2库存现金（支付在2000元以下）15、摊销应由本月承担的报刊费、财产保险费借：管理费用贷：预付账款16、向银行借款借：银行存款贷：○1短期借款（偿还期在一年以内）○2长期借款（偿还期在一年以上）17、向银行归还借款借：○1短期借款（偿还期在一年以内）○2长期借款（偿还期在一年以上）贷：银行存款18、计提本月借款利息借：财务费用贷：应付利息19、支付季度的借款利息借：其他应付款贷：银行存款注：“预提费用”已取消，换成“其他应付款”账户；“待摊费用”已取消为，换成“预付账款”。

第三章工业企业主要经济业务核算习题一1．目的：练习资金筹集业务的核算。

2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）收到某投资人的现款投资200 000元，款项存入银行。

2）收到某单位投入机械设备一台，机械设备的价值为300 000元。

机械设备不需安装，可投入使用。

3）公式从银行取得期限10个月的借款100 000元，年利率6％，款项存入银行。

4）因需要购置一条生产流水线，从银行取得4年期的借款100 000元，年利率5％，款项存入银行。

3．要求：根据以上业务编制会计分录。

习题二1．目的：练习固定资产购建业务的核算。

2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）用银行存款购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，其中：买价100 000元，增值税额17 000元，用现金支付运费500元，设备已交付车间使用。

2）购入一台需要安装的机械设备，取得增值税专用发票，其中：买价300 000元，增值税额5l 000元，款项已用银行存款支付。

3）用现金支付上述机械设备的运费5 000元。

4）机械设备的安装耗用A材料8 000元，A材料的增值税额1 360元。

5）机械设备的安装费15 000元，用银行存款支付。

6）机械设备安装完工，已交付车间使用。

3．要求：根据以上业务编制会计分录。

习题三1．目的：练习物资采购业务的核算。

2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：(1)从宏达公司购入A材料1 000千克，单价50元，购入B材料2 000千克，单价20元，增值税税率17％，货款尚未支付，A、B材料已验收入库。

(2)用银行存款支付上月欠维达公司货款38 000元。

(3)从维达公司购入A材料3 500千克，单价50元，购入B材料4 500千克，单价20元，增值税税率17％，企业用银行存款支付货税款，A、B材料未入库。

(4)用现金支付从维达公司购入A、B材料运费3 200元(按材料的重量分配)。

第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。

有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。

本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。

一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。

该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。

1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。

收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。

借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。

借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。

借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。

借：无形资产 1750000（确认价）
贷：股本
1600000（面值）
资本公积——股本溢价 150000（差额）
• 补例1、一般企业接受现金捐赠。 借：银行存款 贷：资本公积——接受现金捐赠
补例2，一般企业接受非现金捐赠，如接受捐赠 固定资产。 借：固定资产 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备
外商投资企业接受捐赠要交所得税。
会计必须全面、连续、系统地反映和监督生产 经营活动中的各项经济业务，对各项经济业务进 行财务处理，以提供各种会计信息。
• 制造业企业主要经济业务包括： 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 产品销售过程业务 财务成果形成与分配业务
第二节 资金筹集业务
一、权益资金筹集业务的核算
从企业所有者处筹集资金，即所有者投资，通常称为实收 资本；从企业债权人处筹集的资金，则属于企业的负债。
（2）银行按季或半年计收利息，企业会计按 权责发生制的要求，采用按月预提短期借款利 息的方法。预提利息时，将利息费用计入“财 务费用”。
3、短期借款的核算 • 短期借款核算的主要内容包括：
取得短期借款 预提短期借款利息 支付短期借款利息 偿还短期借款本金
（1）开设“短期借款”账户（负债类） • 用来核算短期借款本金的增减变动及其余额。 • “短期借款”账户，按债权人设置明细账。
第五章 第1-3节
第五章 账户和借贷记账法的应用
本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细 地阐述账户和 借贷记账法的应用。学习本章要 求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产 品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置 （账户的性质、用途和结构）和主要业务的账户 对应关系。通过本章的学习，要能进一步掌握账 户和借贷记账法的具体应用。

制造业企业日常经济业务会计分录一、资金筹集业务1、企业收到投资人投入的货币资金2、企业收到实物投资借：银行存款借：固定资产原值贷：实收资本贷：实收资本注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。

借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分3、企业借入的资金4、按月计提短期借款利息借：银行存款借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息5、支付已预提的借款利息借：应付利息贷：银行存款二、生产准备业务1、企业购入不需要安装的固定资产2、购入需要安装固定资产借：固定资产借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款3、支付设备安装费用4、设备安装完毕，交付使用借：在建工程借：固定资产贷：原材料贷：在建工程应付职工薪酬（或现金等）注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。

三、材料采购业务1、企业购入材料2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费）借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（或应付账款）注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。

3、结转入库材料成本4、采购人员出差预借差旅费借：原材料－×材料借：其他应收款贷：在途物资－×材料贷：现金5、采购人员出差归来，报销差旅费借：管理费用（实际报销差旅费金额）贷：其他应收款（原预借金额）注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。

按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费 用）
※ 计算公式：（按单利计算）
短期借款利息＝借款本金×年利率×时间（按 月）
会计学原理 5 会计分录
实例：
【例4】永江公司因生产经营的临时需要，8月1日 从银行取得借款600 000元，期限为6个月，年利 率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 600 000 600 000
借：在建工程 8 000 贷：长期借款——应计利息 8 000
会计学原理 5 会计分录
第三节 生产准备环节的会计分录
生产准备过程就是准备劳动资料即购建固 定资产和准备劳动对象的过程。
现金、银行存 款等 供应方 固定资产 （或材料） 企业
会计学原理 5 会计分录
第二节 固定资产取得 一、固定资产的概念和特征
（一）不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户 购入时 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增 值税，如机器设备等） 贷：银行存款等
会计学原理 5 会计分录
（二）需要安装固定资产 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完 毕后再转入“固定资产”账户。
会计学原理 5 会计分录
10
会计学原理 5 会计分录
二、借入资金的核算 （一）借入资金分类
短期借款：期限在一年以下的各种借款。 长期借款：期限在一年以上的各种借款。
借款的核算包括取得借款、承担利息、 支付借款利息和归还借款四项主要内 容。
会计学原理 5 会计分录
（二）设置的主要账户
短期借款 长期借款 借（-） 贷（+） 借（-） 贷（+） 本期偿还 本期偿还的 本期增加的 短期借款本 短期借款本 的长期借款 本金和利息 金数 金 期末余额： 尚未偿还 的短期借款 本金数 本期增加 的长期借款 本金和利息 期末余额： 尚未偿还的 长期借款本 利和

5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
会计分录练习题(1)参考答案
1借：原材料---甲材料100000

2)借：在途物资---乙材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
3）借：原材料---丙材料93600
贷：应付账款93600
7)月末，结转本月其他业务收入3000元。
8)月末，结转本月主营业务成本489000元。
9)月末，结转本月销售费用20300元。
10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
12、根据4—11的资料结转“本年利润”
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
---B产品4257（4300）
贷：制造费用12900
7）借：库存商品---A产品50863（50820）
---B产品33157(33200)
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。

制造企业主要经济业务举例
三.产品生产任务
17.仓库本月发出材料42 780元，其中生产A 仓库本月发出材料42 780元 其中生产A 仓库本月发出材料 产品用料31 580元 生产B产品用料10 200元 产品用料31 580元，生产B产品用料10 200元， 车间一般耗用720 720元 厂部耗用280 280元 车间一般耗用720元，厂部耗用280元。 借：生产成本—A 31 580 生产成本 A --B --B 10 200 制造费用 720 管理费用 280 贷：原材料 42 780
制造企业主要经济业务举例
二.生产准备业务 5.购入甲材料 购入甲材料5 单价1200 1200元 5.购入甲材料5吨，单价1200元，增值税 进项税额1020 1020元 运费600 600元 进项税额1020元， 运费600元，均以存 620元支付 材料未到。 元支付， 款7 620元支付，材料未到。 材料采购—甲 借：材料采购 甲 6 600 应交税费—增 进 应交税费 增—进1 020 贷：银行存款 7 620
制造企业主要经济业务举例
三.产品生产任务
19.按上述工资总额的14％计提福利费。 19.按上述工资总额的14％计提福利费。 按上述工资总额的14 生产成本—A 借：生产成本 A 1 568 --B --B 392 制造费用 210 管理费用 350 应付职工薪酬—福利费 贷：应付职工薪酬 福利费 2 520
制造企业主要经济业务举例
一.资金筹集业务 3.从银行借入用于购置设备款50万元存入 从银行借入用于购置设备款50 3.从银行借入用于购置设备款50万元存入 银行，期限2 银行，期限2年。 借：银行存款 500 000 500 000 贷：长期借款
制造企业主要经济业务举例

任务一 核算资金筹集业务
2. “长期借款”账户
“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业向银行或其 他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。其 贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的 借款。期末余额一般在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款。 该账户可按贷款单位和贷款种类，分别对“本金”“利息调整 ”等进行明细核算。
有限公司
任务一 核算资金筹集业务
2. “资本公积”账户
“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到 投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以 及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所 有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。该账户借方登 记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额 在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。
任务一 核算资金筹集业务
【例6-5】承【例6-4】，2×19年12月31日，华联公司计提短期 借款利息5 000元。 该笔借款属于到期一次还本付息借款。本月看似没有发生任何利息 支出，但是利息费用却已实际发生，根据权责发生制原则，只要经 济业务发生就要进行确认，所以应确认财务费用。 该笔业务的会计分录如下： 借：财务费用5 000 贷：应付利息5 000 根据以上两笔会计分录，华联公司登记有关总账。
任务一 核算资金筹集业务
【例6-3】承【例6-2】，假设尚信公司按照溢价发行股票，股票 售价为1.2元/股。 首先，记入“银行存款”借方的款项金额按照实际数入账，即48 万元（40万股×1.2元/股）；其次，“股本”账户仍按股票面值 与核定股份总额的乘积计算的金额入账，即40万元（40万股×1 元/股）；最后，48万元减去40万元，多出的8万元是企业通过溢 价发行股票所获得的“资本公积——股本溢价”部分。

会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。

3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。

2）计提本月职工工资55000元，其中A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。

3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。

（注：具体分配金额按照上题金额分配）4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。

6）结转本月制造费用。

按生产工时比例分配，A 、B 产品的生产工时分别为20000和10000。

7）本月A 、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。

三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A 产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。

2）销售B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。

3）销售A 产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。

模拟卷烟厂50个经济业务及会计分录一、购买生产原材料在模拟卷烟厂的经济业务中，最基础的就是购买生产原材料。

这包括购买烟叶、滤嘴、纸张等原材料，这对会计的影响主要体现在原材料库存的增加和相关账款的增加。

1.1 记录购买烟叶的会计分录借：原材料库存贷：应付账款1.2 记录购买滤嘴的会计分录借：原材料库存贷：应付账款1.3 记录购买纸张的会计分录借：原材料库存贷：应付账款......二、生产卷烟模拟卷烟厂的核心业务就是生产卷烟。

在生产过程中，会有一系列的经济业务，这些业务都需要进行会计分录。

2.1 记录烟叶投入生产的会计分录借：生产成本贷：原材料库存2.2 记录滤嘴投入生产的会计分录借：生产成本贷：原材料库存2.3 记录纸张投入生产的会计分录借：生产成本贷：原材料库存......三、销售卷烟销售卷烟是模拟卷烟厂的营收来源。

在销售过程中，会产生一系列的经济业务，需要进行会计分录。

3.1 记录销售卷烟的会计分录借：应收账款贷：销售收入3.2 记录卷烟库存减少的会计分录借：销售成本贷：库存现金......这样的经济业务还有很多，通过上面的一些列示例分录，可以看出模拟卷烟厂的会计分录会涉及到原材料购买、生产过程、销售环节等多个方面。

在实际操作中，会计人员需要根据具体情况进行具体分录，确保准确记录每一笔经济业务，为企业的经营决策提供可靠的财务信息。

在对模拟卷烟厂50个经济业务及会计分录进行全面评估后，我深刻理解了这些业务对企业的重要性，也进一步加深了对会计的理解。

模拟卷烟厂的会计分录不仅仅是记录数字，更是对企业经济活动的一种反映，是对企业生产经营全过程的记录和总结。

只有全面理解和准确记录这些经济业务，企业才能做出正确的经营决策，实现可持续发展。

在进行深入研究和思考之后，我认为模拟卷烟厂的会计分录不仅仅是一种记录手段，更是对企业经营活动的全面认识和反映。

只有将会计分录与实际经济活动相结合，才能更好地服务于企业的经营决策，为企业创造更大的价值。

思考题1、简述工业企业经营活动的三个阶段，以及这三个阶段中的资金状况的变化。

2、工业企业中商品的成本项目包括哪些？哪些是直接成本，哪些是间接成本。

3、材料采购的核算环节有哪些？每个核算环节上应当注意什么问题？4、商品制造成本的核算是如何进行的？5、商品销售以及与此相关的结算业务是如何开展核算的？6、试述其他业务和营业外收支核算的内容及方法。

练习题一、单项选择题1、“固定资产帐户”是反映固定资产的（）。

A、磨损价值B、累计折旧C、原始价值D、净值2、企业2月底应收款总额300万元，3月份收回欠款80万元，用银行存款归还借款40万元，收到客户交来预付款5万元，则3月末应收款总额为（）。

A、 220万元B、180万元C、185万元D、345万元3、与制造费用帐户不可能发生对应关系的是（）。

A、预提费用B、待摊费用C、库存商品D、应付福利费4、期间费用帐户期末应（）。

A、有借方余额B、有贷方余额C、没有余额D、有可能借方、也有可能贷方余额5、甲工厂从外地购入A材料10吨，货款计10000元，税款计1700元，并以现金支付所负担的A材料运杂费400元，则A材料的采购成本为（）。

A、 10000元 B 11700元 C、12100元 D、10400元6、材料采购成本一般不包括下列（）内容。

A、买价 B 、采购人员差旅费 C、装卸费 D、运输费 E、采购途中合理损耗二、判断题1、材料采购是损益类帐户，期末应全部转入“本年利润”的借方。

2、企业材料采购成本是供货单位发票上的价税合计数与进货费用之和。

3、企业管理部门消耗的材料也应记入商品生产成本。

4、已销商品的成本应包含商品生产成本、营业费用和税金。

5、原材料帐户期末应结转至本年利润，该帐户结转后无余额。

6、管理费用属期间费用实务题实务题一一、目的：练习工业企业投入资金的核算。

二、资料：XX工业公司200X年8月份发生下列业务：1、接受外商“三W”公司投资70000元存入银行。

借：银行存款
3 080 000
贷：实收资本——振海企业
3 000 000
资本公积——资本溢价
80 000
【例4-6】 某企业收到华南企业捐赠旳现金2 000元。
借：库存现金
2 000
贷：资本公积——其他资本公积
2 000
【例4-7】 某企业经有关部门同意，以资本公积转 增资本100 000元。
供劳务、出租或经营管理而持有旳；(2)使用寿命超出一种 会计年度。
1. 账户设置 (1)“固定资产”账户。 (2) “在建工程”账户。
2. 核实举例
【例4-11】 某企业购入一台机器，发票价 格50 000元，增值税8 500元，发生安装费 500元，运费2 000元，全部费用已用银行存 款全部付清，设备已交付使用。
272 000
货：银行存款
1 874 000
【例4-18】 B材料到达，已验收入库，结转 该材料实际采购成本。
借：原材料——B材料
1 602 000
贷：在途物资——B材料
1 602 000
【例4-19】 某企业购入甲企业C材料一批， 货款40 000元，增值税6 800元，对方代垫运 杂费5 000元，材料已验收入库，但发票账 单还未收到，货款还未支付。
借：银行存款
5 000 000
贷：应付债券
5 000 000
4.2 供给过程旳核实
企业为了开展正常旳生产经营活动，就必须拥有生产所需 要旳劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。 所以，供给过程核实旳主要内容涉及固定资产购建和材料 采购旳核实。
4.2.1 固定资产购建旳核实 固定资产是指具有下列特征旳有形资产：(1)生产商品、提

工业企业经济业务会计账务处理分录1.月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2.以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2介月已预提IOOOOo元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003.月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004.销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005.将本年净利润80万元全部结转至“利润分配”账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6.按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5%,到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7.存出投资款200万元借：长期债权投资-其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8.计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010.上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011.收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012.收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013.销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费-应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014.本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015.企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016・开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17.出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5%借：银行存款250000贷：无形资产100000贷：应交税费-应交营业税12500贷：营业外收入13750018.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配-应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019.向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020.销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000兀借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021.摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022.上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023.年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费一所得税94800。

❖ 『答案解析』本题考核存现账务分录的编制。
❖ 注意：银行存款的分类和开户要求。P178-179
二、交易性金融资产P179
❖ 交易性金融资产主要是指企业为了近期出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。为了核算交易性金融资产的取得、处置 等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、 “投资收益”等科目。 注：交易性金融资产需要根据情况设置明 细账，“交易性金融资产—成本”、“交易 性金融资产—公允价值变动”。
❖ ①收料的同时支付货款 【例5】2012年3月10日，长江公司从星
光公司购入丙材料200千克，每千克25元， 代垫运费为100元，增值税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票付讫，材 料已到达企业验收入库，会计部门根据从供 应单位取得的发票运费单据转账支票存根和 材料验收入库单等。应编制如下会计分录：
❖
——公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
2000000
2000000 1940000
❖
贷：投资收益
2000000
❖ 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交 易性金融资产所得款项中直接扣减。 『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。
❖ 注意：交易性金融资产范围P180和持有期间其价值变动账务处理P182例5。
（3）明细账的设置：按供应单位和物 资品种设置明细分类账。
❖ 3.“应付账款”账户P184 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购
买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 给供应单位的款项。
（3）余额可能在借方也可能在贷方， 若在借方出现明细账余额，则表示预付账款 性质。

根据经济业务编制会计分录主要涉及以下经济业务类型：1．接受投资人追加投资现款存入银行；开出现金支票向储运部拨付定额备用金；以银行存款支付广告费；将不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现并支付贴现息；计提长期借款应付利息，该笔借款用于公司日常经营周转；从银行存款中划款委托证券机构购买债券；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；委托银行开具银行汇票一张，准备支付购料款；不带息应收票据到期，对方无力偿付。

2．开出商业承兑汇票从外地购进商品，商品未到；结转材料（包括直接生产用材料、车间一般耗用材料和厂部领用材料）的成本超支差异和节约差异；计提存货跌价准备；采购材料（已知实际成本、计划成本、增值税额），按计划成本核算，开出商业汇票，材料未到；上月赊购商品，本月因在折扣期内付款而取得相应现金折扣收入，款项已通过银行支付；用商业汇票从小规模纳税企业购入材料一批，材料已经验收入库。

3．购入一台设备已交付使用，价款及增值税通过银行支付；结转固定资产清理净损失；出售自用厂房一栋，应交营业税; 计提固定资产减值准备。

4．附现金折扣条件销售商品一批（采用总价法核算）；分期收款销售本期确认并结转已实现融资收益；销售商品一批，货款已于上月预收一部分，余款尚未结清（余款收妥并存入银行）。

5．委托证券公司代理发行普通股股票，面值、发行价及手续费率已知；股票发行完毕，与证券公司结算股票发行款；按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

6．按规定确认辞退职工补偿金；本月应付职工薪酬（包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬和在建工程人员薪酬）；债务重组（用一项专利抵付前欠某公司的货款，已知该项专利账面余额、累计摊销及公允价值，未计提减值准备）。

7．更正去年行政管理部门使用设备少提的折旧费，经确认属于非重大会计差错。

8．因提供债务担保，本期确认预计负债。

9．年终结转本年实现的净利润；结转本年发生的亏损；以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款；收到某公司支付的违约金存入银行；提取盈余公积；经批准用盈余公积转增资本（弥补亏损）；本月应交所得税下月初付款；库存现金盘亏经查属于出纳员工作失职所致，出纳员已同意赔偿。

账户性质－成本类账户（资产类帐户）
帐户结构－ 借增贷减，余额在借； 生 产 成 本 期初余额

增加 归集在产品发生的耗费 期末余额
减少/结转 完工产品验收入库 结转至“库存商品”
表示尚未完工的在产品成本
其二，其他应计入产品成本的消耗，在发生时先归集 在“制造费用”账户，月末再通过“制造费用” 账户 结转至“生产成本”账户。
①累计折旧

核算内容－ 反映固定资产的价值损耗； 账户性质－ “固定资产”的抵减（备抵）账户； 账户结构－ 与“固定资产”账户结构相反， 借减贷增，余额在贷方； “抵减帐户”与“被抵减帐户” 结构相反


累
计 折 旧
期初结存
随固定资产减少而 相应冲销的价值损耗 增加的固定资产价值损耗
期末结存
截至会计期末， 累计损耗价值
直接人工的消耗 ——直接从事产品生产的生产工人的工资、福利等
运用举例：
——生产过程中发生直接材料的耗费时 借：生产成本 贷：原材料 ——生产过程中发生直接人工耗费时 借：生产成本 贷：应付职工薪酬
思考：生产成本的账户性质？
会计科目设置：生Biblioteka 成本核算内容：归集、反映在产品的成本
直接材料－直接用于产品生产、构成产品实体 的材料消耗； 直接人工－直接从事产品生产的工人工资及福 利费等； 制造费用－由“制造费用”会计科目贷方转入；

①发生的耗费计入管理费用的过程 科目设置：管理费用

核算内容：企业行政管理部门为组织和管理生产活动 所发生的各种耗费；
举例： －行政管理部门固定资产（办公楼、办公设备）折旧； －行政管理人员工资、福利费；
－行政管理部门办公费、修理费、水电气等消耗；