第三章应收款项XXXX1

中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。

第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。

分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。

应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。

第一章总则第一条为加强公司应收款项信用管理，保障公司资金安全，提高资金使用效率，根据《公司法》、《合同法》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有应收款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。

第三条本制度旨在规范应收款项信用管理流程，明确各部门职责，加强信用评估，防范信用风险。

第二章信用评估与审批第四条信用评估1. 公司应建立客户信用评估体系，对客户进行信用评级，包括信用等级、信用额度等。

2. 信用评估内容应包括：客户的基本信息、财务状况、信用历史、行业地位、经营状况等。

3. 信用评估结果作为应收款项审批的重要依据。

第五条信用审批1. 公司应设立信用审批流程，包括信用申请、信用评估、审批、批准等环节。

2. 信用审批权限应明确划分，由财务部门或授权部门负责审批。

3. 信用审批应遵循以下原则：a. 严格审查客户信用状况；b. 信用额度与客户信用等级相符；c. 审批过程公开、透明。

第三章应收款项管理第六条合同签订1. 在签订销售合同前，必须进行信用评估，确保客户具备良好的信用。

2. 合同中应明确付款方式、付款期限、违约责任等条款。

第七条应收款项核算1. 财务部门负责应收款项的核算，确保核算准确、及时。

2. 应收款项核算应遵循以下原则：a. 核算依据合同约定；b. 核算内容真实、完整；c. 核算方法合规。

第八条应收款项催收1. 财务部门应定期对应收款项进行催收，采取多种方式，如电话、邮件、短信等。

2. 催收过程中，应保持沟通畅通，了解客户情况，及时调整催收策略。

第四章内部管理与监督第九条内部管理1. 各部门应按照本制度要求，加强应收款项信用管理。

2. 销售部门应定期向财务部门提供客户信用信息，确保信息真实、准确。

第十条监督检查1. 公司应设立信用管理部门，负责监督检查本制度的执行情况。

2. 监督检查内容包括：信用评估、信用审批、应收款项核算、催收等环节。

第五章附则第十一条本制度由公司财务部门负责解释。

XX股份有限公司应收款项管理办法第一章总则第一条为加XX强股份有限公司（以下称股份公司）应收款项管理，控制欠款风险，及时回笼资金，增加股份公司效益，根据股份公司有关规定制定本办法。

第二条本办法适用于股份公司及其所属全资子公司、分公司、院()以下简称各单位)、股份公司及其所属各单位控股的公司参照执行。

第三条本办法所称应收款项包括应收账款、其他应收款和预付账款。

第四条股份公司应收款项实行统一管理、分级负责体制。

第五条股份公司应收款项管理遵循“防范欠款风险，加速资金周转，确保货款回笼”的原则。

第六条股份公司清欠办公室是应收款项日常管理工作的主管部门，其主要职责是：（一）制订股份公司应收款项管理规章制度，确定并下达应收款项管理目标；（二）考核各单位应收款项目标任务的完成情况，并提出考核奖惩意见；（三）组织联合清欠，协调、解决股份公司清欠工作中出现的重点和难点问题；（四）审查批复各单位上报的债务重组、坏账核销等有关专项报告及清欠方案。

股份公司相关各部门及专业分公司负责其职责范围内的应收款项管理工作。

第七条各单位应建立应收款项管理工作的组织机构，负责应收款项的日常管理工作。

第二章一般规定第八条各单位应严格按照股份公司会计手册的规定，核算、归集应收款项，计提减值准备，确保应收款项内容真实，账龄、佘额及净值准确。

第九条各单位增加应收款项应建立备查信息资料，录入会计凭证时注明责任人，及时跟踪、反映欠款金额和回款时间。

第十条各单位应建立健全应收款项内部控制制度，不相容职务相分离，切实防范欠款风险。

第十—条各单位应建立健全应收款项逾期报警制度。

凡逾期应收款项，应及时查明原因，采取有效措施积极加以清理，努力将坏账损失降到最低。

同时，根据本办法规定追究责任人的欠款责任。

第十二条各单位应建立健全应收款项定期签认制度，至少每年与债务人对账签认。

第十三条各单位应建立健全应收款项交接制度，确保每笔应收款项持续有效管理，责任明晰，资料完整。

应收款项管理办法应收款项管理办法第一章总则第一条为规范公司的应收款项管理，保障公司资金的安全和运营的正常进行，根据国家法律法规和公司相关章程，制定本办法。

第二条本办法适用于公司所有的应收款项管理。

第三条应收款项管理包括应收款项计提、应收款项核销、应收款项催收等内容。

第四条应收款项管理应遵循公平、公正、公开的原则，确保公司权益不受损害。

第五条应收款项管理任务由财务部门负责，具体责任人由公司领导任命。

第六条应收款项管理应与公司其他部门密切配合，确保信息的准确和及时。

第七条应收款项管理应根据实际情况，制定相应的内部控制制度，并定期进行评估和完善。

第二章应收款项计提第八条应收款项计提应基于真实、准确、完整的信息，确保计提的准确性。

第九条应收款项计提应按照公司有关会计准则和税法规定进行，确保合规性。

第十条应收款项计提应根据债权的实际情况进行分类，按风险程度确定计提比例。

第十一条应收款项计提应及时记录、登记，确保计提准确无误。

第十二条应收款项计提应经相关部门审核和财务部门审批，确保程序合规。

第三章应收款项核销第十三条应收款项核销应基于真实、准确、完整的信息，确保核销的准确性。

第十四条应收款项核销应符合公司相关章程和内部控制制度的规定。

第十五条应收款项核销应经公司领导审核批准，并将核销情况进行记录。

第十六条应收款项核销应及时履行相关手续，如提供核销凭证、制作相关报表等。

第四章应收款项催收第十七条应收款项催收主要通过书面催收、方式催收和上门催收等方式进行。

第十八条应收款项催收应遵循法律法规，不能采用暴力、威胁等非法手段。

第十九条应收款项催收应建立催收档案，记录每次催收情况，并及时调整催收策略。

第二十条应收款项催收应与法务部门密切配合，及时采取法律手段进行催收。

第二十一条应收款项催收应经公司领导批准，并将催收情况进行记录。

附件：附件1：应收款项计提表附件2：应收款项核销凭证附件3：应收款项催收档案法律名词及注释：1.公司章程：指由公司依法制定的公司内部规章制度，用以规范公司内部各项经营活动的文件。

第三章应收款项【学习目的及要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。

熟悉坏账的确认条件。

【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。

商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

应收票据应按面值计价。

对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。

应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。

商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。

如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。

二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。

存在现金折扣时，应采用总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。

企业应采用备抵法核算坏账损失。

采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。

三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。

预付账款应按实际付出的金额入账。

在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。

XXXX第03章应收账款1. 引言应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，未收取到款项的待收账款。

对于企业来说，应收账款占据了公司资产的一部分，并直接影响到企业的现金流和财务状况。

因此，正确管理和监控应收账款是企业运营和财务管理的重要环节。

本章将介绍应收账款的基本概念、管理方法以及应收账款的风险和管理措施。

2. 应收账款的概念与分类2.1 应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，对外单位或个人所形成的账款，具有债权性质。

通常包括：应收账款、其他应收款、预收账款等。

2.2 应收账款的分类根据账款的性质和来源，应收账款可以分为以下几种分类：•正常应收账款：属于企业正常经营活动形成的应收账款。

•周转应收账款：属于企业经营活动中的短期应收账款。

•坏账准备：针对可能发生的应收账款无法收回的风险而提前计提的准备金。

3. 应收账款的管理方法3.1 应收账款的认定与确认企业在销售商品或提供服务后，应及时认定与确认应收账款的金额和到期日，将其记录在相应的会计科目中。

3.2 应收账款的催收与管理为了提高应收账款的收回率，企业需要采取以下催收与管理措施：•建立完善的客户信用评估体系，确保与客户合作时能够准确评估其信用状况和偿付能力。

•对于超期未付款的账款，及时进行催收工作，采取合适的催收手段提醒客户履行付款义务。

•定期对应收账款进行跟踪和分析，及时发现问题，解决拖欠款项或争议款项。

3.3 应收账款的审计与核算企业应定期对应收账款进行内部审计，以确保账款的真实性和准确性。

而在核算上，应收账款要分类明细列示，并计提坏账准备金等。

4. 应收账款的风险和管理措施应收账款的风险包括信用风险、流动性风险和操作风险。

为了降低这些风险，企业应采取以下管理措施：4.1 加强客户信用评估应建立一个科学合理的客户信用评估体系，全面了解和把握客户的信用状况和偿付能力，避免与信用状况较差的客户合作，或采取适当的风险防范措施。

4.2 管理账款的收取和处理企业应建立健全的收款流程和控制流程，确保应收账款的及时收取和处理。

公司往来款项管理制度第一章总则第一条为规范公司的往来款项管理，维护公司的资金安全，促进公司的经济效益，根据国家相关法律法规，制定本制度。

第二章往来款项的管理第二条公司的往来款项包括应收款项和应付款项。

（一）应收款项是指公司应当收取的货款、服务款、债权及其他应收账款。

（二）应付款项是指公司应当支付的货款、服务款、债务及其他应付账款。

第三条公司应当建立健全往来款项管理制度，并定期进行检查和审核，确保各项款项按时到账到账，确保账款的真实性和合法性。

第四条公司应当建立往来款项的档案管理制度，对于每一笔往来款项都应当有相应的凭证和记录，并按规定妥善保存。

第五条公司应当建立完善的信用管理制度，对于与公司有往来的客户和供应商的信用情况进行定期评估和跟踪，确保往来款项的安全性。

第三章应收款项管理第六条公司应当建立应收款项管理制度，对于应收款项进行及时核实和确认，确保款项的真实性和准确性。

第七条公司应当及时催收应收款项，对于拖欠款项的客户，应当采取有效的催收措施，确保款项的及时回笼。

第八条公司应当建立应收账款的跟踪管理制度，确保每一笔应收账款都能够及时追踪到款。

第九条公司应当建立应收账款账龄管理制度，对于各个账龄段的应收账款进行监控和分析，及时采取对应的措施，防止坏账的发生。

第四章应付款项管理第十条公司应当建立应付款项管理制度，对于应付款项进行及时核实和确认，确保款项的真实性和及时性。

第十一条公司应当建立应付款项的支付审批制度，确保所有的应付款项都经过正规审批程序，并严格按照审批程序付款。

第十二条公司应当建立应付账款的预警管理制度，对于可能会拖欠的应付账款进行预警监控，及时采取措施，确保款项的及时支付。

第十三条公司应当建立应付账款的账龄管理制度，对于各个账龄段的应付账款进行监控和分析，及时采取对应的措施，避免逾期拖欠。

第五章往来款项的结算管理第十四条公司应当建立往来款项的结算管理制度，对于所有的往来款项都应当按照规定的时间和程序进行结算。

第3章应收款项习题及答案第3章应收款项⼀、单项选择题1、“坏账准备”科⽬在期未结账前如为借⽅余额，反映的内容是（）。

A、提取的坏账准备B、实际发⽣的坏账损失C、收回以前已经确认并转销的坏账准备D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额2、企业在采⽤总价法⼊账的情况下，发⽣的现⾦折扣应作为（）处理。

A、营业收⼊减少B、营业费⽤增加C、管理费⽤增加D、财务费⽤增加3、企业某项应收账款100 000元，现⾦折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10 天内付款，该企业实际收到的款项⾦额为（）。

A、98 000元B、98 500元C、99 000元D、100 000元4、企业某项应收账款50000 元，现⾦折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20 天付款，应给予客户的现⾦折扣为（）。

A、1 000元B、750元C、500元D、05、如果企业预收款项情况不多的，可以将预收款项直接记⼊（）科⽬。

A、应付账款B、应收账款C、应付票据D、应收票据6、总价法是将（）实际售价，记作应收账款的⼊账价值。

A、未扣减商业折扣前的⾦额B、未扣减现⾦折扣前的⾦额C、扣减现⾦折扣后的⾦额D、扣减商业折扣和现⾦折扣后的⾦额A、应向接受劳务单位收取的款项B、应收外单位的赔偿款C、应收存出保证⾦D、应向职⼯收取的各种垫付款项8、企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其⾦额转⼊（）科⽬，并计提坏账准备。

A、应收账款B、应收票据C、其他应收款D、应付账款9、企业年末应收款项余额为400 000 元，坏账准备为借⽅余额1 500 元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）。

A、200 000元B、1 500元C、215 000元D、18 500元10、对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。

A、账务处理简单B、反映前期潜在的坏账损失C、虚增了前期的利润D、⾼估了前期的资产11、企业内部各部门、各单位周转使⽤的备⽤⾦，应在（）科⽬或单独设置“备⽤⾦”科⽬进⾏核算。