企业财务会计坏账损失与坏账准备共20页文档

财务制度坏账怎么计提一、什么是坏账坏账是企业在经营活动中，由于买方无力支付欠款或拒绝付款而产生的欠款损失。

通常情况下，企业与客户签订销售合同或提供服务合同后，会给予客户一定的信用期限，客户在规定的期限内没有付款或者无法按期付款，即形成了坏账。

坏账一般会对企业的资产负债表和利润表产生影响，会减少企业的营业收入，增加企业的坏账准备金。

二、坏账的计提原则在财务会计中，坏账的计提需要遵循一些原则，以保证财务数据的真实性和准确性。

下面是坏账计提的原则：1. 应收账款的确认原则：企业在确认应收账款时，应该根据业务的实际发生情况确认应收账款的金额。

确保应收账款是真实有效的，避免虚增应收账款导致坏账金额过高。

2. 坏账计提的及时性原则：企业应该根据客户的信用状况和付款能力，及时计提坏账准备。

一旦发生坏账，应该及时处理，避免延误导致坏账金额过高。

3. 合理性原则：坏账的计提应该合理，根据客户的信用状况、历史欠款情况等因素进行合理的预估。

不能过多也不能过少，要根据实际情况进行合理的预估。

4. 设立坏账准备原则：企业在计提坏账时，应该设立坏账准备金，以平衡坏账损失对企业的影响。

坏账准备金应该根据坏账风险的大小进行设立，确保企业有足够的资金应对可能产生的坏账损失。

5. 会计估计原则：在计提坏账时，涉及到一定的会计估计工作。

企业应该根据客户的信用状况、历史欠款情况、行业情况等因素进行合理的估计，确保坏账计提的准确性。

三、坏账准备计提坏账准备是指企业为了弥补可能发生的坏账损失而设立的资金准备。

在财务会计中，坏账准备是一项非常重要的会计科目，直接影响到企业的财务状况和财务报表的准确性。

坏账准备计提是根据企业的经营活动和客户的信用状况等因素进行预估，以保证企业在发生坏账时能够有足够资金来弥补损失。

坏账准备计提的步骤如下：1. 了解客户的信用状况：企业在计提坏账准备时，首先需要了解客户的信用状况。

可以通过客户的征信报告、历史欠款情况、付款记录等来评估客户的信用状况，从而确定客户的坏账风险。

坏账准备计提方法在企业的日常经营中，难免会遇到客户无法按时偿还应收账款的情况，这就形成了坏账。

为了保证企业的资产负债表能够真实、准确地反映企业的财务状况，我们需要采取适当的方法计提坏账准备。

本文将就坏账准备计提方法进行详细介绍。

首先，坏账准备计提的依据是根据应收账款的坏账风险程度来确定的。

一般来说，我们可以通过客户的信用状况、历史偿还记录、行业环境等因素来评估应收账款的坏账风险。

对于信用状况较好的客户，可以适当降低坏账准备的计提比例；而对于信用状况较差的客户，则需要提高坏账准备的计提比例。

其次，坏账准备的计提方法可以分为固定比例法和坏账损失法两种。

固定比例法是根据历史经验和行业标准确定一个固定的坏账准备计提比例，将该比例应用于应收账款的余额，从而计提坏账准备。

而坏账损失法则是根据具体的坏账风险情况，对每笔应收账款进行个别评估，根据其坏账风险确定相应的坏账准备计提金额。

另外，对于坏账准备的计提时机也需要注意。

一般来说，我们可以在每个会计期末对应收账款进行坏账准备的计提，以及时反映企业的坏账风险。

此外，对于新发生的坏账，也需要及时进行坏账准备的计提，以充分反映企业的财务状况。

最后，需要注意的是，在计提坏账准备时，应当及时进行相应的会计凭证记录，并在财务报表中充分披露坏账准备的计提情况，以保证财务报表的真实、准确。

总之，坏账准备的计提方法需要根据具体情况进行合理的选择，以保证企业的财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况。

通过合理的坏账准备计提方法，可以有效降低企业的坏账风险，保障企业的经济利益。

财务关于坏账处理的财务制度一、坏账的认定和分类1、坏账的认定标准坏账是指企业在经营活动中发生的、客户无法按照合同约定支付款项的情况。

企业应当根据客户的还款能力、信用状况以及历史还款情况来判断其是否构成坏账，在客户无法履行还款义务的情况下，企业应当及时认定该笔账款为坏账。

2、坏账的分类根据坏账的性质和程度，企业可以将坏账分为两种类型，分别是预期坏账和确认坏账。

预期坏账是指企业在客户出现还款困难迹象时，预计该笔账款可能无法收回或者存在一定风险的情况，对于预期坏账，企业应当根据客户的还款能力和信用记录对其进行评估，及时准备坏账准备金。

确认坏账是指企业已经通过一定程序和程序确认该笔账款无法收回的情况，此时企业应当从应收账款中直接核销该笔坏账，并计提坏账准备金。

二、坏账处理流程1、客户还款困难识别企业应当及时关注客户的还款情况，一旦发现客户存在还款困难的表现，应当及时与客户沟通并了解具体情况。

在客户还款能力严重受损或者信用记录较差的情况下，企业应当加强对客户的风险评估，并及时调整授信额度。

2、坏账认定一旦客户无法按时还款或者无法全额还款，企业应当及时进行坏账认定，根据客户的还款情况、信用记录以及风险评估结果确定是否构成坏账，并据此调整应收账款余额。

3、坏账核销确认客户存在坏账风险后，企业应当及时将坏账从应收账款中核销，并按照相关规定计提坏账准备金。

在坏账确认后，企业应当及时向监管机构报告，并按照规定进行坏账准备金的冲销。

4、坏账清收对于已确认的坏账，企业应当积极开展清收工作，争取尽快收回部分或者全部欠款。

在清收过程中，企业应当与客户保持良好的沟通，并与客户协商制定合理的偿还计划。

5、坏账核销对于无法清收的坏账，企业应当依据相关规定进行坏账核销，并及时向监管机构报告。

企业在核销坏账后应当调整财务报表，清理坏账准备金和坏账核销等科目。

三、坏账处理的财务制度1、坏账处理流程企业应当建立完善的坏账处理财务制度，规范和规范企业的坏账处理行为。

坏账损失的会计处理方法
坏账损失是指企业因客户无力偿还应收账款而造成的损失。

在会计上，坏账损失通常以两种方法进行处理，直接法和间接法。

首先，让我们来看看直接法。

根据直接法，一旦确认某笔应收账款无法收回，企业就会直接在损益表上扣除这笔坏账损失。

这意味着企业会在确认坏账时立即扣除相应的金额，从而减少应收账款的账面价值。

这种方法简单直接，能够及时反映实际损失，但可能导致损益表上的波动较大。

另一种方法是间接法，也称为坏账准备法。

根据这种方法，企业会在确认销售应收账款时，预先设立一笔坏账准备金，用于覆盖潜在的坏账损失。

这样做可以平稳地分摊损失，减少损益表上的波动。

当确认某笔应收账款无法收回时，企业会从坏账准备金中提取相应金额，以弥补损失。

这种方法能够更加稳健地处理坏账损失，但可能导致企业对坏账损失的实际情况缺乏及时反映。

无论采用哪种方法，企业都需要在年末对坏账损失进行清理和调整，以确保财务报表的准确性和可靠性。

此外，根据会计准则的要求，企业还需要定期评估坏账准备金的充足性，并根据实际情况
进行调整。

总的来说，坏账损失的会计处理方法取决于企业的具体情况和管理偏好。

无论采用哪种方法，都需要确保符合相关的会计准则和法规，并能够准确反映企业的财务状况和经营业绩。

公司坏账准备制度模板第一章总则第一条为了加强公司应收账款的管理，及时合理地预计和确认坏账损失，根据《企业会计准则》和国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有部门和员工，对公司应收账款坏账准备的计提、冲减、转回等事项进行规范。

第二章坏账准备的计提第三条公司应当根据应收账款的历史坏账经验、客户信用状况、行业风险等因素，合理估计坏账损失的比例，并按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。

第四条坏账准备的计提比例由公司财务部门提出，报公司管理层审批。

管理层应根据公司实际情况和行业风险，确定合理的坏账准备比例。

第五条坏账准备应在每个会计期末进行计提，计提后应立即在财务报表中予以反映。

第三章坏账准备的冲减和转回第六条当公司实际发生坏账损失时，应冲减相应的坏账准备。

冲减后，若坏账准备余额低于应收账款余额的一定比例，公司应重新计提坏账准备。

第七条当公司收回已确认的坏账损失，应相应转回已冲减的坏账准备。

转回后，若坏账准备余额高于应收账款余额的一定比例，公司应停止冲减坏账准备。

第四章坏账准备的监督和披露第八条公司财务部门应定期对坏账准备进行审查，确保坏账准备的计提、冲减、转回等事项符合本制度和国家有关法律法规的要求。

第九条公司应在每个会计期末在财务报表中充分披露坏账准备的相关信息，包括坏账准备的计提比例、冲减和转回情况等，以便让股东和其他利益相关者了解公司的财务状况。

第五章附则第十条本制度自颁布之日起实施，公司原有坏账准备管理制度同时废止。

第十一条本制度的解释权归公司管理层所有，管理层可根据公司实际情况和国家有关法律法规的要求，对本制度进行修改和完善。

第十二条公司各部门和员工应严格遵守本制度，对违反本制度的行为，公司将依法追究其法律责任。

坏账损失与坏账准备青岛高新职业学校说课人:何欣（一）地位和重要性一、说教材本节是《企业财务会计》的必修内容，也是“应收账款核算”的重要内容，历来都是教材中的重点和学生学习的难点，学好本节内容有利于提高学生对会计实务的操作能力，也为今后会计工作打下基础.（二）教学目标知识目标1、理解坏账损失的概念及确认条件2、掌握坏账准备账户的结构和内容3、掌握应收账款余额百分比法的计算及账务处理能力目标培养学生观察问题、分析问题、解决问题及灵活运用知识的能力，提高学生对会计实务的操作能力。

德育目标培养学生养成严谨认真、一丝不苟的工作作风，提高学生的职业素质。

（三）教学重点1、理解“坏账准备”账户的结构及内容2、掌握应收账款余额百分比计提坏账准备金3、掌握计提坏账准备的账务处理（四）教学难点应收账款余额百分比法计提坏账准备的计算方法和有关账务处理案例教学法对比归纳法分组讨论对比学习二、说教学方法三、说学习方法借：应收账款------乙公司20000贷：应交税金------应交增值税（销项）2905.98主营业务收入17094.02四、说教学程序（一）复习导入天津威利保温杯厂于2000年11月1日赊销一批商品给乙公司，货款及增值税款共计20000元，现金折扣条件是“2/10，N/30”。

根据上述资料用总价法编写会计分录。

模拟案例②借：银行存款竞技场（五）课后作业1、业务题甲公司坏账损失计提比例为0.3%，2000年末应收账款余额2000000元，2001年坏账收回1000元，没有坏账发生，年末应收账款余1500000元。

2002年发生坏账3500元年末应收账款余额10000000元，要求计算各年末坏账准备金的实提数并作出相关的账务处理。

2、思考题本节例题中保温杯厂如没有发生坏账损失，还会有什么情况发生？（引出、预习“应收票据的核算”）。

坏账损失的原因及防范措施分析［摘要］坏账对于企业,可以说是不能彻底避免的,因为它受到很多影响因素的制约,企业可以做的就是,在最大程度上减少坏账行为的发生,坏账一旦发生后,要第一时间进行控制,让损失降低到最小。

本文首先简要分析了坏账损失的含义,其次重点阐述了坏账损失产生的原因及坏账防范的主要措施。

［关键词］坏账；应收账款；原因；对策1 坏账损失的含义坏账损失即企业由于坏账而产生的损失,坏账确认时要以真实、准确为前提,根据本单位实际情况,按照财务报告的基本目标和会计核算一般原则。

一般说来,应收账款确认为坏账的条件有：债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

2 坏账损失产生的原因2.1 坏账损失产生的外部原因①商业信用的发展。

在市场竞争日益激烈和信用关系逐渐发展的今天,越来越多的银行等单位都采用商业信用,商业信用的普遍使用形成了很多坏账,给银行带来了损失。

此外,随着企业改组改制,商业信用的另一种形式——票据信用,正在逐步代替挂账信用,虽然票据信用以票为依据有法律作保障,但到期无法收回的风险也很大。

②购销合同不严谨导致坏账损失。

在购销双方签订销售合同时,由于一些必要的条款内容填写不严谨,该写的内容漏列等引起经济纠纷,造成坏账损失。

③宏观环境因素造成坏账损失。

由于经济周期性波动,宏观调控政策、通货膨胀等来自企业外部因素的影响,使一些企业不能很快地适应外部环境的变化,经济效益低,偿还能力差,导致坏账。

2.2 坏账损失产生的内部原因①财务管理松弛,人为引起坏账损失。

虽然”两则”中明确规定坏账损失在会计处理上可作为企业的管理费用列支,但由于有些企业结算程序混乱,使企业内部资金长期被它方占用,造成坏账损失。

另外,还由于一些企业财务管理不严,往往虚报坏账损失,人为造成坏账,使企业蒙受不必要的损失。

企业会计准则坏账准备的比例一、坏账准备的概念与作用坏账准备是企业为应对应收账款无法收回的风险而提前计提的一种准备金。

在企业经营过程中，由于各种原因，部分应收账款可能形成坏账，对企业造成损失。

设立坏账准备有助于企业在发生坏账时减轻财务压力，保障企业资金安全。

二、企业会计准则中坏账准备的比例规定根据我国企业会计准则，企业应按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。

具体比例由企业根据实际情况自行确定，但不得低于下列最低比例：1.应收账款余额的1%；2.上年末坏账准备的余额；3.会计政策规定的其他比例。

三、坏账准备的计算与核算方法坏账准备的计算公式为：坏账准备余额= 当前应收账款余额× 提取比例。

企业在提取坏账准备时，应按照计算得出的坏账准备余额，借记“坏账准备”科目，贷记“利润分配——提取坏账准备”科目。

当实际发生坏账时，应根据坏账损失金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

四、坏账准备的提取与转回1.提取：企业应在每个会计期末根据应收账款余额的一定比例计提坏账准备。

提取过程中，应注意遵循会计准则和相关规定，确保提取比例合理、合规。

2.转回：当企业收回已确认为坏账的应收账款，或者原计提的坏账准备金额大于实际发生的坏账损失时，企业应将多提的坏账准备转回。

转回过程中，应按照收回的应收账款金额或实际发生的坏账损失金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

五、举例说明企业如何应用坏账准备准则假设某企业截至2021年12月31日，应收账款余额为1000万元，按照1%的比例提取坏账准备，则应提取坏账准备10万元。

截至2022年12月31日，该企业应收账款余额为1200万元，按照1%的比例提取坏账准备，则应提取坏账准备12万元。

但由于上年度已提取10万元，本年度实际提取坏账准备2万元。

假设2022年度实际发生坏账损失8万元，企业应将已提取的10万元坏账准备转回2万元（10-8=2），最终坏账准备余额为12-8-2=2万元。

企业会计准则-坏账1. 坏账的定义坏账是指企业对债务人无法实现的应收账款进行的准备金计提，以反映债务人违约或无力偿还债务的情况。

坏账是企业经营风险的一种表现，对企业的财务状况和经营利润有重要影响。

2. 坏账准备金的计提根据企业会计准则，企业应根据实际情况计提坏账准备金，确保对应收账款的准确估计。

坏账准备金的计提需要遵循以下原则：2.1 个别计提针对债务人明确违约或无力偿还的情况，企业应立即计提个别坏账准备金。

具体计提金额应根据债务人的还款能力、偿还意愿、法律规定等多方面因素综合考虑。

2.2 统计计提对于大批量、金额较小的应收账款，企业可以根据统计数据进行坏账准备金的计提。

统计计提可以根据历史坏账率、行业坏账率等指标进行合理估计。

2.3 暂时减值当债务人出现暂时困难但可能在未来偿还债务的情况时，企业可以暂时减值而不计提坏账准备金。

暂时减值需要基于切实可行的恢复计划，并在未来进行跟踪评估。

3. 坏账准备金的回收与冲销坏账准备金的回收与冲销是企业会计中的重要环节。

根据实际情况，企业需要及时处理回收和冲销工作，确保财务数据的准确性和完整性。

3.1 坏账回收当债务人在原来无力偿还的情况下，出现了具备偿还能力的变化时，企业应及时将相应的坏账准备金回收入账。

回收金额应在财务报表中进行披露，以反映债务人偿还能力的变化。

3.2 坏账冲销当债务人无力偿还的情况进一步恶化，企业认定坏账无法回收时，应将相应的坏账准备金进行冲销。

冲销后，相应的应收账款将被认为是无效的，不再计入企业的资产。

4. 坏账准备金的会计处理坏账准备金在企业财务会计中需要进行相应的会计处理，以确保财务数据的准确性和真实性。

4.1 计提会计处理企业在计提坏账准备金时，需要将计提的金额从应收账款中减少，在财务报表中进行相应的披露，以反映债务人的违约或无力偿还的情况。

4.2 回收会计处理当坏账准备金回收时，企业需要将回收金额计入收入或其他适当科目，同时减少相应的坏账准备金。

关联企业坏账损失认定过两天要去做一个关联企业坏账损失的鉴证业务，在这里先整理一下思路。

情况大体如此：A公司占B公司30%的股权，2008年末应收B公司400万元，全是真实的业务购销行为发生，B公司已被工商部门吊销营业执照，在未经过清算程序的情况下，税务登记证也已注销。

在新的企业所得税法和条例未明确对关联企业之间应收款项形成的坏账损失如何认定作出规定的情况下，技术层面上仍可以参照原来的企业所得税税前扣除办法、企业财产损失所得税前扣除管理办法以及国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知这几个文件，山东省国家税务局转发《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的通知时又对几个细节问题作了明确。

业务操作上则要根据企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则[试行]进行。

企业所得税税前扣除办法规定：第四十八条纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。

关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

该规定有点一棍子打死的意思，实际上关联方之间往来账款是可以确认为坏账的，国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知中明确说明了这点：为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》第四十八条规定，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。

考虑到实际经济活动中，关联企业之间存在大量的正常交易，为了实事求是地解决问题，总局意见:关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。

可以确认坏账是可以了，但条件还是相当的严厉，即须经法院裁决破产后，这点同样在企业财产损失所得税前扣除管理办法和山东省国家税务局转发《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的通知中进行了明确：与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。

事实上税总的规定并非不近人情，而是合理的，如果关联企业能够偿还债务，即使被吊销了营业执照，也可以通过自行清算程序偿还债务，作为债权人的关联企业自然不用确认坏账；而如果债务人关联企业不能偿还所有债务，一般情况下不通过自行清算偿还债务，而是走破产偿债程序，除非所有债权人达成了一致。

本科毕业论文（设计）坏账损失产生的原因及对策系部名称：工商与公共管理系专业名称：农林经济管理（会计学方向）学生姓名：刘曌敏指导教师：牛晋霞二〇一五年六月BACHELOR'S DEGREE THESISOF CISAUCauses and countermeasures of bad debtlosses resultingCollege ：Department of Business and Public ManagementSubject ：Agricultural and Forestry economicManagement(Accounting)Name ：Liu ZhaominNumber ：Director ：Niu JinxiaJune 2015郑重申明本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。

尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有着作权的内容。

对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。

本学位论文的知识产权归属于培养单位本人签名：日期：摘要随着科学技术和企业的迅速发展，在我国市场经济的条件下，市场竞争也日益加剧，企业为了自主生存和发展，千方百计的开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场占有份额，赊销成为企业促销产品的重要手段。

赊销这种商业信用的存在一方面增强企业市场竞争力，另一方面也会带来巨大的信用风险（即形成大量的应收账款）。

而应收账款有可能不能收回，便会形成坏账损失，严重影响企业的正常经营活动，再者流动资金不断减少，严重制约着企业的正常生长和发展。

坏账损失的处理问题目前已成为企业会计核算中一个不可忽视的问题。

同时随着会计电算化的普及，坏账损失的管理难度也在加大，各种利用坏账损失名义作假的把“坏账准备”科目作为挡箭牌的违规行为日趋暴露出来。

如何有效地控制应收账款的增长，减少坏账损失，已成为企业管理的重要任务之一。

财务制度坏账列支条件一、背景及意义在企业的经营活动中，难免会出现一些客户因各种原因无法按时付款，最终形成坏账的情况。

坏账的出现对企业的财务会造成一定的影响，因此建立坏账列支制度是十分必要的。

坏账列支制度的建立可以规范企业的财务行为，保障企业财务的安全，有效地控制坏账风险。

二、坏账列支条件的确立1. 应收账款逾期期限企业在与客户签订合同或者发生业务往来之前，应明确约定应收账款的支付期限。

在逾期账款中，一般认为超过支付期限三十天以上的账款为应列为坏账准备的对象。

2. 客户资信状况在确定是否列支坏账前，企业需要对客户的资信情况进行评估。

包括客户的信用记录、财务状况、历史付款记录等方面的综合考察。

对于信用记录不佳或财务状况堪忧的客户，应加强对其应收账款的监控，以防止出现坏账风险。

3. 客户欠款情况企业需要对客户的欠款情况进行跟踪和统计，及时掌握客户应收账款的实际情况。

对于长期欠款、多次拖欠或者拒绝付款的客户，应及时进行催收并考虑列支坏账准备。

4. 法律诉讼风险在一些情况下，客户因为各种原因导致无法按时支付账款，企业可能需要通过法律手段来追回欠款。

在考虑是否列支坏账时，企业需要综合考虑客户欠款情况、法律诉讼成本和风险等因素。

5. 客户破产风险客户破产是企业面临的一种风险，若客户因破产而无法清偿应收账款，则企业需要考虑是否列支坏账准备。

企业在与客户签订合同时，应尽量明确客户的破产风险，并在必要时提前做好资产保全工作。

6. 内部控制为规范企业的财务管理行为，企业需要建立完善的内部控制制度。

包括对应收账款的核对、汇总、备案和审计等程序，以确保企业的财务数据准确可靠。

三、坏账列支的程序和流程1. 应收账款核对财务部门需要定期对企业的应收账款进行核对，确保账目的准确性和真实性。

对于逾期的应收账款，应及时通知客户并进行催收。

2. 坏账准备计提当确定客户的欠款为坏账时，财务部门需要按照公司规定的坏账准备率计提坏账准备。

坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。

（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。

坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。

在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。

采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）例：企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。

2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。

2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。

该年度末应收账款余额为600 000元。

假设坏账准备科目在2006年初余额为0。

要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。

解：（1）2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）根据上述计算结果应编制如下会计分录：借：资产减值损失3 200贷：坏账准备 3 2002007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：借：坏账准备4 000贷：应收账款4 000（2）2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920（元），则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720（元）（贷方）。

也就是除了提足当年坏帐外，还要补提所差800元根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：资产减值损失 4 720贷：坏账准备4 720（3）2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：借：坏账准备3 000贷：应收账款3 0002008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：借：应收账款2 000贷：坏账准备2 000借：银行存款2 000贷：应收账款2 000 （这些个分录是新手都会忘记做的）2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（贷方）。

会计模拟实验话坏账准备结账
在会计领域中，坏账准备是一个非常重要的概念。

坏账准备是指公司为了应对可能出现的坏账损失而提前准备的资金。

当客户无法按时偿还应收账款时，公司就需要将这部分账款列为坏账准备，以便在财务报表中反映出这种潜在风险。

在进行坏账准备结账时，会计人员需要根据公司的历史数据和风险评估来确定适当的坏账准备金额。

一般来说，公司会根据历史坏账率和客户的信用状况来进行评估。

如果公司发现某些客户的信用状况较差，或者存在长期拖欠账款的情况，那么就需要提高相应的坏账准备。

公司还需要根据会计准则的要求来确定坏账准备的计提比例。

一般来说，公司会根据应收账款的余额和历史坏账率来确定计提比例。

在计提坏账准备时，会计人员需要将相应金额从应收账款中扣除，并记入损益表中。

在进行坏账准备结账时，会计人员需要注意以下几点。

首先，需要保证计提坏账准备的依据充分，不能凭空捏造。

其次，需要根据公司的实际情况和风险评估来确定适当的坏账准备金额。

最后，在填写财务报表时，需要清晰地列出坏账准备的金额和计提依据，以便审计人员和投资者进行核查。

总的来说，坏账准备结账是会计工作中的一个重要环节，需要会计
人员具备丰富的经验和专业知识。

只有通过科学合理地进行坏账准备结账，公司才能更好地评估和管理风险，保证财务报表的准确性和透明度。

希望本文能够帮助读者更好地了解坏账准备结账的相关内容。

根据财务制度计提坏账
首先，坏账的概念是指企业对于应收账款无法收回或者部分收回的风险。

在企业的日常经
营活动中，难免会遇到一些客户因各种原因无法按时支付货款或者发生破产等情况，这就
会对企业的财务造成一定影响。

为了规避这种风险，企业需要在财务制度中设立坏账的计
提制度。

在实际操作中，企业可以根据历史数据和风险评估等方法来确定坏账的计提比例。

一般来说，企业需要根据客户的信用状况、经营状况、行业风险等因素来评估其潜在的违约风险，并根据评估结果来确定坏账的计提比例。

另外，企业在计提坏账时还需要考虑到一些特殊情况，比如应收账款的账龄、客户违约的
具体情况等。

对于一些账龄较长或者有明显违约行为的客户，企业可能需要提高其计提比
例以更好地应对潜在风险。

此外，企业在计提坏账时还需要考虑到业务的特殊性和风险程度。

比如一些行业的风险相
对较高，企业可能需要更为谨慎地进行坏账的计提，以确保财务的稳健性和透明度。

最后，在实际操作中，企业需要定期对已计提的坏账进行核销和调整，以确保财务报表的
真实性和准确性。

企业还需要建立健全的内部控制机制，加强对财务风险的监控和管理，
以防止坏账对企业造成较大的影响。

总的来说，坏账的计提是企业财务管理中的重要环节，需要在财务制度中进行规范，以确
保企业财务的安全和稳健。

企业需要根据自身的实际情况和风险评估结果来制定适合的坏
账计提比例，并建立健全的内部控制机制和监管体系，以确保财务报表的真实性和准确性。

一、个别认定法计提坏账准备的方法《企业会计制度》和《小企业会计制度》在坏账准备核算方面主要的区别在于，在使用备抵法核算的前提下，《企业会计制度》规定了估计坏账准备可以用三种方法，即赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法。

而《小企业会计制度》则在这三个方法的基础上增加了“个别认定法”。

个别认定法计提坏账准备是指在对应收账款计提坏账准备时，应针对应收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和信用度调查，据以估计各个欠款客户的偿债概率(或者可收回的可能性)，并以此为依据测算可能发生的坏账损失，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。

个别认定法区别于应收账款百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。

只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。

(一)企业信用评价指标一是机构设立信用，如资本金是否按时、足额到位；企业是否按照会计法、统计法、税法等法规规定进行会计、统计和纳税等相关的登记；是否定期进行工商年检等。

二是整体管理素质信用，如企业领导人的个人信誉、主要管理人员和技术人员的素质和管理能力；企业守法经营的承诺等。

三是经营管理信用，如是否严格履行商业合同(含按期偿还货款)；有否被起诉或存在其他纠纷、是否按期提供各种资料(项目计划书、财务报表等)。

四是财务及资金信用，即会计信息是否真实、准确、完整；财务制度是否健全；是否按期偿付租金，交纳各项费用；是否按期分红、派息；资产质量及企业自有资金比例。

五是技术信用，即拥有的知识产权或技术是否符合国家知识产权法律；企业的创新能力和产品的创新程度。

六是道德信用，即提交的各项资料是否真实；商业往来中是否蓄意欺诈等。