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2014注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制知识点：了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。
3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。
在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
四、内部控制的人工和自动化成分信息技术在一些方面能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险。
人工控制在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产生了特定风险。
五、内部控制的局限性1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。
（本论文为2009年浙江省自学考试会计专业高分论文）关于注册会计师新执业准则实施后审计案例分析内容摘要：中国注册会计师执业准则体系于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。
笔者通过以某一国有企业为案例，进行审计分析，学习新的中国注册会计师执业准则。
关键字: 审计、分析、审计程序、分析程序最近几年，“审计”已成为我国社会各阶层的一个热门话题。
特别是“审计风暴”以来，人们更加关注国家审计在机关廉政建设、打假治乱、惩治腐败中的作用，以及社会中介机构在披露上市公司财务信息等反面的情况。
中国注册会计师执业准则体系于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。
为准确理解注册会计师执业准则，笔者以自身的实际工作经验，对审计案例进行分析。
一、案例背景及审计过程分析二〇〇八年初，笔者所在的会计师事务所接受委托，对某国有企业进行年报审计。
笔者随同一起参与了审计，并撰写了审计报告。
该企业是省属国有重点企业的全资子公司，2007年的年报适用新的企业会计准则。
（一）审计计划阶段1、审前分析，决定是否接受委托。
由于该企业是我所的常年客户，前两年的审计报告由我所审计。
经主任会计师风险评估，本次审计委托的目的恰当，审计风险较小，于是决定接受委托，并签订了审计业务约定书。
2、收集资料，向企业递交“客户提供资料一览表”。
要求企业提供营业执照、会计报表、各科目的余额明细表等资料，填写单位概况表、主要会计政策、会计估计调查表。
3、成立审计小组，进行审前培训。
由于《新企业会计准则》颁布，所里组织大家对新准则进行学习，并安排了专门的培训。
针对此次审计项目，部门经理在评价审计人员的专业胜任能力和独立性后，安排了一名项目经理和两名助理人员参与。
4、制定总体审计策略，编制审计方案。
确定重要性标准以及可能存在较高错报风险的领域；安排时间；人员分工。
5、实施承诺制度。
要求企业签订“管理当局声明书”，对未更正的错报、关联方交易、资产负债表日后事项、或有事项、设计诉讼的未结债权债务进行声明。
内部控制穿行测试操作要点及技巧内部控制穿行测试是组织评估其内部控制有效性的一种重要方法。
通过对组织内部控制的穿行测试，可以了解内部控制是否严密、完善，是否能有效识别风险并采取相应措施。
为了保证穿行测试的有效性，以下是一些操作要点和技巧：1.明确测试目标：在进行穿行测试前，需要明确测试的目标和范围。
确定要测试的特定流程、程序或控制，以及测试的时间范围和具体目标。
2.确定测试方法：穿行测试可以采用不同的方法，比如文件检查、观察和面谈等。
根据测试的具体目标，选择最适合的测试方法，并确保能够验证和评估内部控制的有效性。
3.随机选择样本：为了保证穿行测试的客观性和全面性，需要随机选择样本。
通过随机选择可以避免主观性和选择性的问题，并确保测试的结果具有代表性和可靠性。
4.记录测试过程和结果：在进行穿行测试时，需要详细记录测试的过程和结果。
记录相关的数据、观察结果和面谈内容，并确保记录准确和完整。
这些记录可以作为后续评估和改进内部控制的依据。
5.与相关人员进行有效沟通：在穿行测试过程中，需要与相关人员进行有效沟通。
了解他们对内部控制的理解和实践，了解他们对可能存在的风险和问题的看法。
通过与相关人员的沟通，可以获取更多的信息和见解，进一步评估内部控制的有效性。
6.对测试结果进行分析和评估：通过对测试结果进行分析和评估，可以识别内部控制存在的缺陷和不足。
分析测试结果可以帮助组织了解哪些控制工作得好、哪些控制工作得不好，以及哪些控制需要进一步改进。
7.提出改进建议：根据穿行测试的结果和分析，提出改进建议。
建议应该具体、明确和可操作，以帮助组织改进内部控制并提升其有效性。
8.进行跟踪和监测：改进内部控制是一个持续的过程。
组织需要跟踪和监测改进措施的实施情况，并评估改进后的内部控制的有效性。
定期进行穿行测试，以确保内部控制能够持续有效地运作。
在进行内部控制穿行测试时，还有几个技巧可以帮助提高测试的效果：1.深入了解业务流程：在进行穿行测试前，需要深入了解业务流程和相关控制措施。
内部控制流程内部控制流程一、概述内部控制是企业管理中非常重要的一环，其目的是保障企业资产和财务信息的安全性、完整性、准确性和可靠性，防止各类风险和损失的发生。
本文将详细介绍内部控制的流程。
二、内部控制流程1.风险评估首先，企业需要对自身面临的各种风险进行评估。
这些风险可能包括财务造假、资产盗窃、合规问题等。
通过对风险进行评估，企业可以确定哪些方面需要加强内部控制。
2.制定控制策略在确定了需要加强内部控制的方面后，企业需要根据具体情况来制定相应的控制策略。
比如，对于财务造假问题，可以采取加强审计监督、建立审计委员会等方式来提高财务信息披露的透明度。
3.实施内部控制在确定了具体的控制策略后，企业需要开始实施内部控制。
这个过程中需要注意以下几点：（1）确保每个员工都理解公司的政策和程序，并遵守这些政策和程序。
（2）建立内部审计机制，对公司的各项业务进行检查和审计。
（3）建立风险管理机制，及时发现并处理各类风险。
4.监督和改进内部控制是一个不断完善的过程。
企业需要定期对内部控制进行监督和改进，以确保其有效性。
这个过程中需要注意以下几点：（1）定期对内部控制进行评估，找出存在的问题并及时解决。
（2）建立内部控制反馈机制，及时收集员工的意见和建议，并加以反馈和改进。
三、内部控制流程的作用1.保障企业资产安全通过内部控制流程，企业可以有效地防止资产盗窃、浪费等情况的发生，保障企业资产的安全性。
2.提高财务信息披露透明度通过加强审计监督、建立审计委员会等方式来提高财务信息披露的透明度，从而提高投资者对企业的信任度。
3.预防各类风险和损失通过建立风险管理机制等方式来预防各类风险和损失的发生，从而保障企业的长期发展。
4.提高企业管理效率通过内部控制流程，企业可以有效地提高管理效率，减少各类浪费和损失，从而实现更好的经济效益。
四、总结内部控制流程是企业管理中非常重要的一环。
通过对风险进行评估、制定控制策略、实施内部控制以及监督和改进等方式来保障企业资产和财务信息的安全性、完整性、准确性和可靠性，防止各类风险和损失的发生。
内部控制工作底稿内部控制工作底稿目录被审计单位名称: 报告文号序号项目名称索引号存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL 11 销售与收款循环 XSL112 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制(全面测试) 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC 21 业务流程层面测试内部控制(双重目的测试) 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明:内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试;另一类是将控制测试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额有关的内部控制进行测试。
审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。
23了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位株洲华银火力发电有限公司索引号: CGL 项目: 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 了解本循环内部控制的工作包括:1(了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2(针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。
下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。
首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。
了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。
这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。
2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。
3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。
其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。
测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。
可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。
2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。
测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。
3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。
需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。
4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。
如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。
最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。
2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。
包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。
3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。
业务层面的内部控制单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制和行政执法控制。
1预算业务控制1.1 综述本手册旨在规范预算管理的工作程序，明确年度预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等环节的管理要求，加强预算业务各环节的风险管控，促进预算业务在提高单位各项业务管理过程中发挥积极作用。
本手册所称“预算”是指年度财务收支计划的编制，是单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据。
“预算管理”是指对单位各项业务的控制，包括对预算的编制、预算执行、预算调整、决算控制和绩效评估等五个环节实施的有效控制。
（一）主要职责分工（1）各职能股室各职能股室是单位预算的编报和使用主体，负责提供编制预算的各项基础资料，根据本股室的工作计划提出预算建议数，对预算控制数进行分解、细化；负责按要求对预算控制数进行分解、细化，落实到具体工作及相关岗位；负责根据内外部环境变化、工作计划的调整及单位的预算业务内部管理制度，提出预算追加调整申请；负责根据预算批复结果和相关规则执行预算；对本单位预算执行结果进行监控及决算工作。
（2）计财装备股计财装备股是预算业务的归口管理处室，负责草拟预算业务内部管理制度，报预算工作小组审定后，督促各职能股室和岗位落实预算业务内部管理制度；负责拟定预算编制程序、方法和要求，报预算工作小组审定；负责组织和指导各职能股室开展预算编制工作；负责汇总、审核各职能股室提交的预算申报资料及预算草案；负责对财政/上级单位下达的预算控制数进行分解、细化，确定预算执行规则；负责制定本单位年度预算、决算草案；汇总审核各职能股室提交的预算追加调整申请，形成预算调整方案，报预算工作小组审议；负责对本单位年度预算执行情况进行监控分析和监督检查。
（3）预算工作小组预算工作小组一般为非常设机构，主要通过定期或不定期召开预算工作会议开展工作。
负责审定预算业务内部管理制度；确定单位预算管理的政策、办法和要求；研究审定单位预算草案，特别是重大项目立项和经费分配使用计划；听取预算执行情况分析报告，组织召开预算执行分析大会，督促各职能股室按照进度执行预算并改进预算执行中存在的问题；审批预算追加调整方案；审定单位决算和绩效评价报告。
注册会计师CPA审计模拟题2020年(72)(总分100,考试时间180分钟)简答题1. 1.甲公司2016年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2017年度财务报表继续由ABC 会计师事务所审计，并委派A注册会计师作为项目合伙人。
在审计过程中遇到下列情况，A 注册会计师做出如下决定。
(1)在运用审计抽样时，为降低非抽样风险，注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10％。
(2)与2016年相比，甲公司在2017年度未发生重大变化，因此采用与前期审计一致的审计方案。
(3)针对特别风险，拟仅使用实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。
(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响，因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报．则可证明相关内部控制的有效运行。
(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报。
(6)在做存货监盘时，恰逢大雪封路，无法到达存货存放地实施监盘，注册会计师视为审计范围受限，考虑对审计意见的影响。
要求：针对上述第(1)至(6)项，请分别说明A注册会计师的决定是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
2. 2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。
相关控制在2016年度审计中经测试运行有效。
因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2017年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模25个。
考虑到该控制自2017年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
内部控制六大业务流程及管控算执行不到位。
1.建立收入管理制度，规范收入的管理和使用；2.建立预算执行分析制度，及时分析预算执行情况；3.加强预算执行部门与财务部门、业务部门之间的沟通协调。
三）预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施绩效指标不科学、不合理。
绩效评价不客观、不公正。
绩效结果不得到应用。
1.制定科学合理的绩效指标，确保绩效评价的客观公正性；2.建立绩效评价程序，确保评价过程公开透明；3.加强绩效结果应用，将绩效结果纳入预算编制和执行的重要依据。
内部控制六大业务流程之一是预算业务控制。
该流程包括预算编制、预算执行、预算决算管理和预算绩效管理等步骤。
在预算编制阶段，需要了解业务的管理结构和主要环节，梳理各业务环节的工作流程并查找风险点，设计相应的控制制度。
预算执行阶段需要审批预算执行申请、管理预算执行和进行预算执行分析。
预算绩效管理阶段需要确定绩效管理对象、制定绩效目标、监控执行情况、开展绩效自评或评价、撰写绩效报告或评价报告，并将评价结果应用于预算编制和执行的重要依据。
预算编制及批复的工作流程图包括部署预算编制、授权部署预算编制、提出部门预算计划、审查并提出本级预算收支计划、确定重点项目及限额、下达预算控制数、修改部门预算计划、编制本级预算草案、审定报送本级预算和批准本级预算等步骤。
在预算编制及批复阶段，可能存在提出的新增需求不真实、预算编制不科学、预算编制粗糙等风险点。
为防控这些风险，需要建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审；召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；加强预算合理性和合规性审核。
在预算执行阶段，可能存在业务部门申请支出事项没有预算指标、无预算指标或超预算指标的事项没有履行预算追加调整程序、预算执行不到位等风险点。
会计事务所内部控制业务流程在现代商业环境中，会计事务所内部控制的重要性日益凸显。
一家高效、规范的会计事务所需要建立起有效的内部控制体系，以确保业务的顺利进行、资金的安全管理，并有效防范潜在的风险和错误。
本文将为您介绍会计事务所内部控制的业务流程，以及一些常用的内控措施。
一、前期准备工作在启动内部控制流程之前，会计事务所需要进行一些前期准备工作。
首先，要对各项业务流程进行全面的了解和调研，明确每个环节的职责和要求。
其次，要制定内部控制的政策、制度和流程文件，明确内部控制的目标和要求。
最后，要进行内部控制培训，提高员工的意识和能力。
二、业务流程设计根据会计事务所的实际情况，设计合适的业务流程是内部控制的基础。
一般来说，会计事务所的业务流程可以划分为客户接待、账务处理、财务报表编制、内部审核和风险管理等环节。
在每个环节中，需要明确职责和要求，并建立起相应的内部控制措施。
1. 客户接待会计事务所内部控制的第一环节是客户接待。
在这个环节中，要建立起完善的客户资料管理系统，包括客户信息的录入、更新和查询。
同时，要进行客户背景的调查和评估，确保与合规要求相符。
此外，还要制定客户接待流程，明确员工的职责和行为规范。
2. 账务处理账务处理是会计事务所内部控制的核心环节。
在这个环节中，要确保账务记录的准确性、完整性和及时性。
首先，要建立起完善的会计凭证和账簿系统，记录每一笔业务的发生和变动。
其次，要进行内部审核，确保账务的合规性和真实性。
最后，要建立起会计档案管理系统，方便存档和查询。
3. 财务报表编制财务报表编制是会计事务所内部控制的重要环节。
在这个环节中，要确保财务报表的准确性、完整性和可靠性。
首先，要建立起合理的会计制度和准则，确保报表编制的规范性。
其次，要进行内部审核，验证报表数据的合规性和真实性。
最后，要建立起报表存档和查询的管理系统，方便内部审查和外部审计。
4. 内部审核内部审核是会计事务所内部控制的重要手段。
开展内部控制组织及业务流程开展内部控制组织及业务流程导语：为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，以下是店铺整理开展内部控制组织及业务流程的资料，欢迎阅读参考。
根据财政部《关于印发〈行政事业单位内部控制规范(试行)〉的通知》(财会[2014]21号，以下简称《内控规范》)、上海市《关于印发<关于本市贯彻执行行政事业单位内部控制规范的实施意见>的通知》(沪财会[2015]52号)文件要求，结合本区具体情况，制定松江区行政事业单位内部控制规范实施方案。
一、充分认识实施《内控规范》的重要意义内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。
《内控规范》通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，并将制衡机制嵌入到内部管理制度中，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，“把权力关进制度的笼子里”，加强廉政风险防控机制建设，建设服务型政府都具有重要意义。
二、《内控规范》的主要内容(一)基本概念内部控制是行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
(二)适用范围《内控规范》适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。
(三)实施目标行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
(四)主要内容根据《内控规范》的要求，行政事业单位应当从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。
单位层面的主要内容：1.内部控制工作的组织情况。
包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。
在业务流程层⾯了解和评价被审计单位内部控制⼯作底稿【审计实务】⼿把⼿教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第⼗六篇。
审计说注册会计师在实施风险评估程序并了解被审计单位的内部控制时，除了从整体层⾯了解被审计单位的内部控制之外，还需要从业务流程层⾯了解内部控制，以识别和评估被审计单位认定层次的重⼤错报风险。
如前所述，我们对A公司执⾏风险评估程序时，已对A公司的经营活动性质和内容有了初步了解，可以确定A公司的重要业务流程和交易类别。
A公司的业务流程和交易类别可以划分为采购与付款循环、⼯薪与⼈事循环、⽣产与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环。
确定了A公司重要业务流程和交易类别之后，我们便可着⼿了解每⼀业务流程的内部控制。
我们在执⾏该审计程序时：⼀是要弄清楚审计⼯作要点及拟实施的审计程序类型；⼆是要明确审计⼯作中需要形成哪些审计⼯作底稿；三是掌握审计⼯作底稿的具体编制⽅法。
⼀、在被审计单位业务流程层⾯了解和评价内部控制的⼯作及实施的审计程序类型我们了解A公司各业务流程（各循环）的内部控制通常需要做下列⼯作：（1）了解A公司各循环与财务报告相关的内容控制的设计，并记录获得的了解。
（2）针对各循环的控制⽬标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
（3）执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执⾏。
（4）记录在了解和评价各循环的控制设计和执⾏过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
在执⾏上述审计⼯作时，应当使⽤询问、观察和检查程序，并记录获取的信息和审计证据来源。
A 公司是我们的常年客户，本年审计属于连续审计，拟利⽤以前审计获取的有关控制运⾏有效性的审计证据，我们通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取A公司的业务流程相关控制⾃上次测试后是否发⽣重⼤变化审计证据，并予以记录。
⼆、了解各循环内部控制需形成的审计⼯作底稿了解各循环内部控制形成的审计⼯作底稿如下：（1）了解内部控制汇总表；（2）了解内部控制设计——控制流程；（3）评价内部控制设计——控制⽬标及控制活动；（4）确定控制是否得到执⾏（穿⾏测试）；（5）控制执⾏情况的评价结果。
内部控制与业务流程一、引言内部控制是组织内部设立的一套制度、方法和措施，旨在确保组织的各项业务活动能够高效、准确地进行，并提供可靠的财务信息和保护组织财产的安全。
业务流程则是指组织为完成特定业务目标而制定的工作流程和操作流程。
本文将探讨内部控制与业务流程之间的密切关系，以及如何通过优化业务流程来加强内部控制。
二、内部控制与业务流程的关系内部控制和业务流程是相辅相成的，二者之间存在着密切的关系。
良好的业务流程有助于提高内部控制的效果，而强大的内部控制则为业务流程的执行提供了保障。
1. 业务流程对内部控制的影响业务流程是组织内部各项业务活动的执行路径和步骤，良好的业务流程能够确保各个环节有效地衔接，并有效控制潜在的业务风险。
例如，在采购流程中，明确的采购需求和审批流程有助于防止采购重复、滥用权限等问题，从而提高采购过程的控制效果。
2. 内部控制对业务流程的影响良好的内部控制可以为业务流程的执行提供保障，确保流程中的每一步骤都能够按照制定的规定进行。
例如，在财务报告流程中，内部控制能够确保财务信息的准确性和可靠性，为业务流程的执行提供了准确的数据依据，减少了错误和风险。
三、如何通过优化业务流程来加强内部控制为了加强内部控制，组织可以通过以下方式来优化业务流程：1. 明确职责和权限在业务流程中，明确各个环节的职责和权限是加强内部控制的前提。
通过明确职责和权限，可以确保每个参与者都了解自己在业务流程中的具体角色，并按照规定行事。
同时，合理的权限划分也能够减少滥用权限的风险。
2. 设计有效的审批流程审批流程是业务流程中的重要环节，通过设计有效的审批流程，可以确保业务活动经过必要的审批才能继续进行。
审批流程需要兼顾效率和控制，既要确保业务能够快速推进，又要防止未经审批的风险。
3. 引入自动化工具现代科技的快速发展为业务流程的优化提供了便利。
组织可以通过引入自动化工具来简化和加强业务流程的执行。
例如，采购流程可以引入电子采购系统，实现采购需求的在线提交、审批和跟踪，从而提高采购流程的控制效果和效率。
填写说明：
1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师应当使用询问、观察和检查以及穿行测试等程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果使用以前审计获取的信息,注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化.
3.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，记录被审计单位重要业务流程的控制。
流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。
二、描述重要业务流程的控制。
