行政事业单位内部控制实务

机构汇总。 (2)工作机构及时向业务部门传达财政部门
对预算编制的最新政策及实物定额标准等，保证 预算编制的合规性。
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(3)各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出 需求进行测算，以此为依据编制预算。
(4)财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上 报的预算草案，将预算控制数分解至各部门。
(四)预算控制。 强化对经济活动的预算约束，使预算
管理贯穿于单位经济活动的全过程。
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(五)财产保护控制。 建立资产日常管理制度和定期清查机
制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、 账实核对等措施，确保资产安全完整。
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(六)会计控制。 建立健全本单位财会管理制度，加强会
审批程序和相关责任，建立重大事项集体 决策和会签制度。相关工作人员应当在授 权范围内行使职权、办理业务。
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(三)归口管理。
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。
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设置三个机构： 1、决策机构，也可称预
算管理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编
制草案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取
决算执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由
单位负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责
202人3/10/为17成员建立的集体决策制度。
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2、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部 门编制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审 批，对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业 务部门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编 制决算报告。一般设在财务科。

行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。

在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。

内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。

内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。

具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

作的需要 5.外部监督对单位内部控制健全性和有效
性的监督检查不够
内部控制基础理论
二、内部控制理论的演变
内部控制理论是随着管理的需要，内部控制实 践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内 部牵制、会计控制和管理控制阶段、控制要素阶 段和内部控制整体框架四个理论阶段。
由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计 学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、国际内部 审计师协会（ILA）和管理会计师协会（IMA）五 大学会共同组成的COSO委员会，于1994年修订的 《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控 制理论与实践进入了整体框架的新阶段，并被世 界上许多企业单位所采用。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。 它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其 沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、 财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和 措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风 险的自我约束和规范的过程。
内部控制基础理论
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
陶华在被采取强制措施前，公安部门通过努力，追缴赃款折合人 民币共计2 546万余元。还追缴桑塔纳2000型轿车，金杯面包车各一 辆，东芝牌便携式电脑一台，香港汇丰银行上海分行、越南分行 HSBC卡各一张等财物。恒通上海营业部出具的股票市值统计证实， 达善公司(包括陶华账户)在该部除资金余额外的证券市值为2 008万余 元。鉴于陶华在被采取强制措施前，主动向侦查机关交代了自己的主 要犯罪事实，因此，陶华最后被法院判处了15年的有期徒刑。

行政事业单位内部控制实务D
8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以落实；控制活动需要制定
业务流程得到具体运用。

A 、 对
B 、 错
9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限交叉。

12. 在内部控制实施过程中，财务部门需要与业务部门一起来建立制度、措施和程序，以保证防范业务环节所产生的风险。

第2部分单选题
15. （）要求单位根据常规授权和特别授权的规16. 单位通过自我评价，评估内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和（），进一步改进和完善内部控制。

A、可理解性
B、有效性
18. 内部控制环境检查表的要素不包括：（）
A、被检查单位和检查期
22. （），就是对涉及经。

（三）第2种方法：内部授权审批控制。
明确各岗位办理业务和事项的权限范围 、审批程序和相关责任，建立重大事项集 体决策和会签制度。相关工作人员应当在 授权范围内行使职权、办理业务。
三重一大：重大问题决策、重要干部任 免、重大项目投资决策、大额资金使用
授权控制主要遵循以下四个原则：
（一）授权的依据——依事而不是依人； （二）授权的界限——不可越权授权； （三）授权的“度”——适度授权； （四）授权的保障——监督。
1、人员构成
（1）单位领导担任组长，负责全面统筹、协 调各业务部门积极配合风险评估工作；
（2）由内部控制职能部门或牵头部门的负责 人担任副组长；
（3）由财会、资产管理、采购、基本建设、 内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键 工作人员或技术专家作为工作小组的成员
2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也 可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门 内。
1、内部管理制度不健全 2、制衡机制缺失 3、关键岗位职责不清 4、管理中存在其他漏洞或隐患
（二）什么是风险评估
风险评估是量化测评风险发生的可 能程度及其造成的后果。
（三）建立风险评估机制
单位应当成立风险评估工作小组， 并且由单位领导亲自担任组长，具体由 各单位根据实际自行确定，既可以由单 位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长。
（七）督促相关工作人员认真执行。
在内部控制管理制度的执行过程中，单 位要明确各个部门、各个岗位和相关工作 人员的分工和责任，设立相应部门和岗位 对相关工作人员对内部控制管理制度的执 行结果进行监督和奖励，形成完善的内部 控制执行机制。
二、建立和实施单位内部控制应遵循的 原则
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单

第十章行政事业单位预算、会计与内部控制【案例分析题一】甲单位为一中央级行政单位，已实行国库集中支付和政府采购制度。

经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

2019年1月1日执行新的政府会计制度。

甲单位2019年4月份对有关国库集中支付、政府采购事项和资产管理的会计处理或做法如下：（1）2019年4月2日，甲单位采购的固定资产已到货验收，并收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为50万元。

甲单位将50万元确认为经费支出，并增加财政拨款收入50万元。

（2）2019年4月5日，甲单位召开办公会，讨论对一个在公开招标过程中因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标项目的处理，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。

（3）2019年4月7日，甲单位办公会决定以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。

（4）2019年4月10日，甲单位收回已核销的应收账款6000元。

甲单位增加银行存款和其他收入6000元。

（5）2019年4月12日，甲单位结算办公楼日常维修工程款30000元，财务人员建议增加固定资产成本30000元。

（6）2019年4月7日，甲单位接受委托转赠的抗旱物资一批验收入库，该批物资凭据注明的金额为300000元。

受托协议约定由行政单位承担的运输费为5000元。

甲单位对此业务进行会计处理时，增加受托代理资产和受托代理负债300000元，同时增加其他费用和减少银行存款5000元。

（7）2019年4月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。

甲单位将发生的出国费超预算支出2万元在A政策研究专项经费的差旅费预算项目下列支。

假定不考虑其他因素。

2023-11-04•内部控制制度概述•建设项目内部控制制度•内部控制关键岗位及职责分工•内部控制流程及规范•内部控制监督与评价目•案例分析与应用录01内部控制制度概述内部控制的定义：内部控制是指行政事业单位为了实现其目标，维护单位资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理活动的效果性、效率性，以及保障国家法律法规的贯彻执行而制定和实施的一系列规范、措施和流程。

内部控制的目标：行政事业单位建设项目管理内部控制制度的目标主要包括以下几个方面1. 保障项目管理过程合法合规；内部控制的定义与目标内部控制的定义与目标2. 提高项目质量和效率；3. 降低项目风险；4. 确保项目资金的安全和合理使用。

行政事业单位建设项目管理内部控制制度应遵循以下原则内部控制的原则内部控制应当贯穿项目管理的全过程，包括项目的立项、预算、采购、施工、验收等环节。

1. 全面性原则项目管理中应当建立权责明晰、相互制约的内部机制。

2. 制衡性原则4. 成本效益原则内部控制应当在保证管理效果的前提下，尽可能降低成本，提高效率。

内部控制的要素行政事业单位建设项目管理内部控制制度主要包括以下要素3. 适应性原则内部控制应当与项目管理的实际情况相适应，并随着项目管理的变化及时进行调整。

包括项目管理组织架构、职责权限、人力资源政策等。

1. 控制环境 2. 风险评估 3. 控制活动及时识别和分析项目管理中存在的风险，并采取措施应对。

制定和执行一系列具体的控制措施，以确保项目管理的合规性和有效性。

0302014. 信息与沟通建立畅通的信息沟通渠道，确保项目管理中的信息能够及时、准确地传递。

5. 监督与评价通过内部审计和外部审计等方式，对项目管理内部控制制度的有效性进行监督和评价。

内部控制的原则与要素行政事业单位内部控制的重要性保障国家法律法规的贯彻执行行政事业单位作为国家机构的重要组成部分，贯彻执行国家法律法规是其应尽的义务。

建立完善的内部控制制度有助于确保行政事业单位在项目管理过程中严格遵守国家法律法规，维护国家利益和社会公共利益。

政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
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3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
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预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布

行政事业单位内部控制工作方案
一、背景分析
随着现代化的步伐逐渐加快，各种行政事业单位的数量不断增多，使得行政事业单位的管理工作面临着更为严峻的挑战。

为了确
保行政事业单位能够高效有序地开展工作，保护财产安全，维护公
正透明，对行政事业单位内部各项工作的控制显得至关重要。

因此，本文拟就行政事业单位内部控制工作进行方案说明。

二、控制目标
1.保障资产安全
保障行政事业单位的固定资产、流动资产、财务资产等的安全，防止资产被盗、损失或浪费现象的产生。

2.构建财务管理制度
完善行政事业单位财务管理制度，加强会计核算、审计、财务
监控等方面的管理，确保资金使用的安全和合理性。

3.防范风险隐患
建立完善的风险管理机制，及时发现并防范各类风险隐患，确
保单位的工作、财产等得到有效的保护。

4.提高工作效率
建立科学、合理的管理模式和工作流程，规范管理制度，提高
工作效率和服务质量。

（七）票据管理不够严格到位
对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
（八）岗位设置不够合理
由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
目 录
总括篇
绪论
第一章 总则
第一节 行政事业单位内部控制概述
第二节 内部环境
第二章 风险评估和控制方法
第一节 风险评估
第二节 控制方法
第三章 单位层面内部控制
第一节 职能部门控制
第二节 重大事项及关键岗位控制
第三节 会计信息控制
（二）增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用
（三）完善部门预算制度，强化预算控制
（四）健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为
（五）发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系
（一）增强内控意识，强化会计与内控责任
单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。
内部控制制度（Internal control system）是现代企业管理理论的重要组成部分，对企业乃至整个市场经济的健康发展都有很重要的作用。

行政事业单位内部控制审计内部控制是组织为实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合，是一个组织赖以生存和发展的前提和基础。

内部控制制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。

内部控制制度是现代企业制度的重要内容，也是公司治理结构中不可缺失的组成部分。

内部审计既是内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。

内部审计的作用不仅在于监督单位的内部控制是否被执行，还在于帮助单位营造控制环境，成为内部控制过程设计的顾问。

在企业中开展内部控制审计，已成为现代企业管理层和内部审计工作者的共识。

针对当前我国行政事业单位行政管理费失控的现状，在行政事业单位推行内部控制审计同样有着重要而现实的意义。

首先，推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础。

控制环境是构成一个组织内部控制的氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。

控制环境和单位管理层的管理理念及单位的组织文化息息相关。

行政事业单位要建设高效、廉政、节约的形象，就必须营造理性、严谨、务实的控制环境。

内部控制审计站在超然独立的立场，通过监督和评价内部控制制度的健全、有效，促使管理层及相关部门对内部控制的重要性和必要性有新的正确认识并给予充分的重视，促进管理理念和组织文化的更新和升华，有效改善控制环境。

一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制的建设，根据单位的实际情况不断完善内控制度，单位内部全体人员就能自觉遵守各项制度，保证组织目标的实现。

尤其是在审计的基础上不断完善行政管理制度和经费开支审批制度，不断提高内部控制制度的针对性和科学性并严格落实到位，从而有效地控制行政费的大幅增长和铺张浪费。

其次，推行内部控制审计是行政事业单位提高风险意识，加强风险管理的客观需要。

风险是单位目标无法实现的可能性。

任何一个单位在发展过程中都会面临来自单位内外部的多种风险因素的影响，如：国家政策风险、行业风险、市场风险和财务风险等。

内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）

总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制

最新行政事业单位内部控制实务操作指南(1)《最新行政事业单位）。

A.）。

A.目标设定B.单位的治理结构C.）。

A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险评估控制正确答案：D答案解析：控制措施可概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

4.下列不属于管理层的理念和经营风格）。

A.管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注B.管理层是否由一个或几个人所控制，监督、检查机构对其是否实施有效制约C.管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守D.管理层对待风险的态度和控制风险的方法正确答案：D答案解析：管理层对待风险的态度和控制风险的方法是管理者对于控制环境的积极影响，并不是其管理层的理念和经营风格包括的内容。

5.文化建设的核心是（）。

A.制度文化B.物质文化C.行为文化D.行政事业单位的精神和价值观正确答案：D答案解析：文化建设是行政事业单位的灵魂，其核心是行政事业单位的精神和价值观。

6.下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是（）。

A.精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位）。

A.在招聘时对员工素质的控制B.在培训时对员工素质的控制C.在考核时对员工素质的控制D.在辞退时对员工素质的控制正确答案：D答案解析：员工素质控制包括单位在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的8.关于）。

A.）的编制原则。

A.零基预算、综合预算B.收支平衡的原则C.细化预算的原则D.稳妥性原则正确答案：A答案解析：行政事业单位应该实行“零基预算”、“综合预算”的编制原则。

10.政府采购项目的采购合同自签订之日起（）个工作日）个工作日）。

A.货币资金的安全性B.货币资金的完整性C.货币资金的合法性D.货币资金的存在性正确答案：D答案解析：货币资金的）个预算外收入过渡户和（）个预算外支出户。

行政事业单位内部控制管理制度（精选6篇）行政事业单位内部控制管理制度1一、作息时间1、公司实行每周5天工作制。

上午9：00-12：00下午14：00-18：002、部门负责人办公时间：8：45～12：0013：55～18：10；3、行政部经理、行政管理员、考勤员办公时间：8：30～12：0513：55～18：10。

4、保洁员：7：305、在公司办公室以外的工作场所：工作人员必须在约定时间的前五分钟到达指定地点，招集人必须提前15分钟到达指定地点。

二、违纪界定员工违纪分为：迟到、早退、旷工、脱岗和睡岗等五种，管理程序如下：1、迟到：指未按规定达到工作岗位（或作业地点）；迟到30分钟以内的，每次扣10元；迟到30分钟以上的扣半天基本工资；迟到一小时的扣全天工资；2、早退：指提前离开工作岗位下班；早退3分钟以内，每次扣罚10元；30分钟以上按旷工半天处理。

3、旷工：指未经同意或按规定程序办理请假手续而未正常上班的；旷工半天扣1天工资，旷工一天扣罚2天工资；一月内连续旷工3天或累计旷工5天的，作自动解除合同处理；全年累计旷工7天的作开除处理；4、脱岗：指员工在上班期间未履行任何手续擅自离开工作岗位的，脱岗一次罚款20元。

5、睡岗：指员工在上班期间打瞌睡的，睡岗一次罚款20元；造成重大损失的，由责任人自行承担。

三、请假制度1、假别分为：病假、事假、婚假、产假、年假、工伤假、丧假等七种。

凡发生以上假者取消当月全勤奖。

2、病假：指员工生病必须进行治疗而请的假别；病假必须持县级以上医院证明，无有效证明按旷工处理；出据虚假证明加倍处罚；病假每月2日内扣除50%的基本日工资；超过2天按事假扣薪。

3、事假：指员工因事必须亲自办理而请的假别；但全年事假累计不得超过30天，超过天数按旷工处理；事假按实际天数扣罚日薪。

4、婚假：指员工达到法定结婚年龄并办理结婚证明而请的假别；5、年假：指员工在公司工作满一年后可享受3天带薪休假，可逐年递增，但最多不得超过7天，特殊情况根据工作能力决定；年假必须提前申报当年使用。

要点二
详细描述
内部授权审批控制包括明确授权范围、条件和程序，规 范审批流程，防止权力滥用。在行政事业单位中，应制 定授权审批制度，明确各级管理人员审批权限和责任， 确保审批过程公开透明，防止权力滥用和腐败现象。
部门职责与岗位责任明确
总结词
部门职责与岗位责任明确是组织架构控制的基础，有助于提高管理效率和降低风险。
详细描述
部门职责与岗位责任明确要求行政事业单位对各部门和岗位的职责和权限进行清晰界定和分工，确保各部门和 岗位各司其职、相互配合，提高管理效率。同时，应建立责任追究制度，对不履行职责或履行不当的部门和岗 位进行问责，确保责任落实到位。
02
预算控制
预算编制科学合理
总结词
行政事业单位在预算编制过程中应确保科 学性和合理性，全面评估单位收支状况， 制定合理的预算方案。
决策权与执行权分离是指将决策权力与执 行职责进行分离，确保决策者不直接参与 执行，以降低决策偏差和执行风险。在行 政事业单位中，这种分离可以通过合理设 置机构和岗位，明确职责和权限，实现决 策与执行的相互制约和监督。
内部授权审批控制
要点一
总结词
内部授权审批控制是组织架构控制的重要组成部分，旨 在确保授权审批的合规性和有效性，提高单位内部管理 效率。
行政事业单位应在会计报告中完整披 露所有重大资产、负债、收入和支出 等信息，不得隐瞒或误导。
要点三
审计与监督
行政事业单位应建立健全审计和监督 机制，确保会计报告的真实性和完整 性。
05
内部监督与评价控制
内部监督机制完善
建立健全内部监督制度
行政事业单位应明确内部监督的程序、方法和标准，制定符合单位实际情况的内部监督制度。

⾏政事业单位内部控制⽅法⾏政事业单位内部控制⽅法1. 不相容职位分离。

不相容岗位。

不相容岗位相互分离作为⼀种控制体系中最基本的控制⼿段，集中体现了相互制衡的基本原则，其核⼼是内部控制。

不相容岗位相互分离控制要求⾏政事业单位全⾯系统地分析、梳理单位组织层级和业务活动中所涉及的不相容职务。

科学划分机构职能与分⼯，合理设置内部控制关键岗位，明确不同部门或岗位的职责权限、实施相应的分离措施，从⽽形成相互监督，相互制约的⼯作机制。

重要作⽤体现在以下⼏个⽅⾯。

第⼀，不相容岗位相分离，可以从源头上防⽌和遏制舞弊⾏为，有效预防，及时发现舞弊⾏为的发⽣。

第⼆不相容岗位相分离，不仅可以进⾏事前预防，更能在事中起到相互监督，相互牵制的作⽤。

第三，不相容岗位定期轮岗是杜绝舞弊、保证岗位新鲜⾎液的必要措施。

2. 内部授权审批控制。

内部授权审批控制是⾏政事业单位⾮常重要的控制活动，授权审批控制直接关系着财政资⾦的使⽤效率和效果，对控制⽬标的实现产⽣直接影响。

建⽴“三重⼀⼤”（重⼤问题决策、重要⼲部任免、重⼤项⽬投资决策和⼤额资⾦使⽤）事项决策审批机制和会签制度。

授权审批控制要遵循以下四个原则：第⼀，授权的依据→依事⽽不是依⼈；第⼆，授权的界限→不可越权授权；第三，授权的“度”→适度授权；第四，授权的保障→监督。

审批控制主要有以下两个原则：审批要有界限→不可越权审批；审批要有原则→不得随意审批。

3. 归⼝管理。

归⼝控制包括归⼝管理与归⼝审核两种⽅式。

归⼝控制是⼀种职能型的集中管理⽅式，体现了集中性、规范性和专业性。

集中性体现在归⼝控制按照单位各个业务的属性，结合不同事项的性质，将同类的业务或事项由⼀个部门机构或岗位进⾏管理。

也将授权审批和内部管理集中起来，便于单位业务集中开展。

规范性体现在归⼝控制，将同类业务或⽀出事项，⽤同⼀种或相似管控⽅式进⾏控制，可以设计规范⽽细致的管理制度和实施细则，实现控制流程化。

专业性体现在归⼝控制是由⼀个部门机构或岗位负责同类业务或⽀出事项，必须熟悉和掌握同类业务的属性和特点，具备⼀定的专业性基础，以提⾼管理效率。

行政事业单位内部控制第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。

它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

票据管理不到位。

未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。