会计学基础知识部分
第三章 借贷记账法
考点一．借贷记账法的基本原理
1．记账符号：借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质。“借”“贷”纯粹是一种符号，本身没有任何字面意思。
2．账户的结构：每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方
资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额
负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
成本类（生产成本、制造费用）：借增贷减，若有余额应在借方。
费用类：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。
收入、利润类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额
3．记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”
会计分录的内容：账户的名称、记账方向、记账金额。“先借后贷、借贷错开”的固定格式。
会计分录的种类：按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
4．试算平衡：包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法
发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额试算平衡：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
5．总分类账与明细分类账的平行登记：登记包括以下三个要点：同期登记、方向相同、 金额相等
考点二．借贷记账法在工业企业中的应用
1．资金筹集业务的核算
包括：向企业投资者筹集权益性资金（实收资本）和向债权人筹集债务性资金（负债）
需设置和运用的账户：“实收资本”、“ 资本公积”、“ 短期借款”、“ 长期借款”、“ 应付利息”等
有关分录：
2．供应过程业务的核算：企业为产品生产做准备的过程。如构建厂房、机器设备、原材料等
需设置和运用的账户：“固定资”产、“在途物资”、“ 原材料”、“ 应付帐款”等
练习借贷记账法下编制会计分录、登记账户并编制试算平衡表
1、某企业6月1日有关账户余额如下：
固定资产 360 000元 实收资本 330 000元
原材料 106 000元 短期借款 112 000元
生产成本 142 000元 应交税费 88 000元
库存现金 1 000元 应付账款 133 600元
应收账款 12 000元 银行存款 38 600元
其他应收款 4 000元
2、6月份发生下列经济业务：
1）国家投资修建厂房一栋，总造价为400 000元，已投入使用。
2）从银行取得短期借款100 000元，存入银行。
3）用现金购买厂部办公用品100元。
4）向海天公司购入材料60 000元，材料已验收入库，料款未付（不考虑税）。
5）用银行存款20 000元，归还银行短期借款。
6）开出转账支票一张，偿还上月所欠海天公司购货款48 000元。
7）接到银行通知，上月销货款10 000元已入账。
8）开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。
9）采购员李某欲借差旅费1 200元。以现金支付。
10）向银行借入短期借款4 500元，以存入银行。
11）用银行存款交纳其他税金50 000元。
12）生产产品领用材料86 000元。
13）将现金200元送存银行。
[要求]根据上述资料
（1）编制会计分录；
（2）开设有关的“T”字账户，登记每个账户的期初余额，本期发生额和期末余额；
（3）编制试算平衡表。
会计等式与复式记账习题
一、单项选择题
1. 关于试算平衡法的下列说法不正确的是()。
A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账簿记录肯定有错误
C.试算平衡了，说明账簿记录一定正确 D.发生额试算平衡的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”
某企业2007年1月初有关账户余额如下表所示：
账户名称 借方余额 贷方余额
库存现金 2 500
银行存款 9 400
应收账款 8 100
原材料 52 100
库存商品 63 000
固定资产 104 000
短期借款 16 000
应付账款 6 700
应付职工薪酬 10 800
应交税费 5 600
实收资本 200 000
合计 239 100 239 100
该企业2007年1月发生的部分经济业务如下：
（1） 购入原材料一批，价值5 300元，货款尚未支付，材料已验收入库（不考虑增值税）
（2） 投资者投入设备一台，价值3 800元。
（3） 收回上月销货款2 900元，存入银行。
（4） 所有者投入20 000元，存入银行。
（5） 从银行提取现金10 800元，发放职工工资。
（6） 将现金1 000元存入银行。
（7） 用银行存款支付上月欠缴税金5 600元。
（8） 用银行存款支付所欠购材料款5 300元。
（9） 收回应收账款5 000元，存入银行。
（10） 用银行存款偿还短期借款3 000元。
要求：
（1） 根据本期发生的经济业务编制会计分录；
（2） 根据所编制会计分录登记账户，并结计各账户本期发生额以及期末余额；
（3） 进行试算平衡，编制发生额及余额试算平衡表。
第三章借贷记账法应用
借贷记账法应用二、单项选择题
1.以下账户期末一般无余额。A应付税款B本年利润C应付利息D营业外收入
2．下列项目中不构成材料采购成本的是。
A购买价格B增值税C消费税D关税3。法定盈余公积提取比例为税后净利润。
a7%b5%c10%d16%
4.企业采购500公斤甲方材料并取得增值税专用发票时，单价20元，价格1万元，增值税1700元，运输杂费500元，材料运输过程中发生合理损失20公斤，仓储前的选择和分拣费用为300元，则甲方材料的采购成本为。a10800b11200c12900d10400
5．经营租入的固定资产的改良支出应记入账户。
A在建工程B固定资产C长期待摊费用D营业外费用
6．“应付职工薪酬”是科目。
A资产类型B负债类型C所有者权益类型D损益类型
7．“材料采购”账户期末若有余额，表示。a已购入但尚未验收入库的材料
B企业本月及以前期间累计采购的原材料金额C企业当前剩余原材料金额
d企业已入库和已耗用材料的差额
8.工业企业出租闲置多余固定资产的，应当将收取的租金收入计入当期损益。A主营业务收入B其他业务收入c投资收入D营业外收入
9．以下属于所有者权益的项目是。
A版权B固定资产C投入资本D应收账款
10．甲企业从银行借款10万元归还原欠b公司的购货款，借款和还款手续办妥后，企业。a资产和负债都增加了b权益和资产都增加了c一项负债减少另一项负债增加d负债减少，资产增加
11.企业出售无形资产取得的净收益计入当期损益。
a主营业务收入b其他业务收入c营业外收入d投资收益
12.经股东大会批准，a企业决定将10万元盈余公积转增资本。该业务发生后，企业。A总资产增加B总负债减少 c所有者权益减少，资产增加d原有的资产、负债、所有者权益总额均未变化13.企业利润分配中以下项目的分配顺序为。
