借贷记账法
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借贷记账法
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法包括如下内容：
1．理论基础
借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为：
2．记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，逐渐脱离了其自身的涵义，转化为纯粹的记账符号。如果我们在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；在账户的贷方记录经济业务，则可以称为“贷记某账户”。
3．账户结构
借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。
（1）负债及所有者权益类账户
负债及所有者权益类账户的结构用丁字账户来表示为：
各金额之间的关系用公式表示如下：
（2）资产类账户
资产类账户的结构用丁字账户来表示为：
各金额之间地关系用公式可以表示如下：
（3）费用成本与收入类账户
费用成本类与收益类账户结构用丁字账户来表示为：
综上所述可以看出，“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济涵义是不一样的。
借字表示：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销；
贷字表示：资产的减少，费用成本的转销，负债及所有者权益的增加，收益的增加。
4．记账规则 借贷记账法的记账规则可以用一句话概括：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的记账规则是根据以下两个方面的原理来确定的：
（1）根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
（2）根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。因此，借贷记账法要求对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。具体地说，如果在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，必须同时在另一个或几个账户中记借方；记入借方的总额与记入贷方的总额必须相等。
我们在实际运用借贷记账法的记账规则去登记经济业务时，一般要按两个步骤进行：
首先，需要分析经济业务的内容，确定它所涉及到的要素是增加还是减少，是资产要素的变化，还是负债或所有者权益要素的变化；哪些要素增加，哪些要素减少，等等。
其次，根据上述分析，确定该项业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额。凡是涉及到资产及费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的减少转销，都应该记入各该类账户的借方；凡是涉及到资产及费用成本的减少、转销，负债及所有者权益的增加，收入的增加，都应该记入各该类账户的贷方。
例如：企业购入新机器设备10台，共计100万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。
这笔业务使得资产类要素中的“固定资产”和“银行存款”发生变化，资产要素有关项目同时一增一减。一方面购入机器设备使得固定资产增加，应该在“固定资产”账户的借方做记录；另一方面付出款项使得银行存款减少，应该在“银行存款”账户的贷方做记录。
编制会计分录如下：
借：固定资产 1000 000
贷：银行存款 1000 000
采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系，叫做账户的对应关系，把形成对应关系的账户，称为对应账户。掌握账户的对应关系很重要，通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。
会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在各项经济业务登记到账户之前，都要先根据经济业务的内容，运用借贷记账法的记账规则，确定所涉及的账户及其应借、应贷的方向和金额。在实际工作中，这项工作是通过在记账凭证上编制会计分录来完成的。会计分录的编制步骤：（1）分析经济业务涉及到哪些账户，并确定账户的性质及其结构，如资产类应借方记录增加，贷方记录减少，负债类应贷方记录增加，借方记录减少。（2）分析经济业务影响会计要素的变化，是增加还是减少。（3）将账户的性质结构与发生的经济业务对应起来，确定应记录的账户方向，即经济业务发生后，应记录在相应账户的借方还是贷方。（4）确定金额。借贷记账法下会计分录的格式：借方的账户写在上面偏左，贷方的账户写下面偏右，左右错开一个字。
会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分。简单会计分录是由一个账户与另一个账户相对应组成的会计分录，上述分录就属于简单会计分录。复合会计分录是由两个以上账户相对应组成的分录。复合分录实际上是由几个简单分录组合而成。编制复合分录，可以集中地、全面地反映某项经济业务的全面情况，可以简化记账手续。简单分录反映问题直观，便于检查。在实际工作中，如果一项经济业务涉及到多借多贷的科目，为全面地反映此项经济业务，可以编制多借多贷的复合分录，但不允许将几项经济业务合并编制复杂分录。 5．试算平衡
试算平衡，就是根据“”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。试算平衡有会计分录试算平衡公式和发生额试算平衡公式。
采用借贷记账法进行试算平衡，可以按照下列公式试算平衡：
（1）会计分录试算平衡公式。
（2）发生额试算平衡公式。
（3）余额试算平衡公式。
