企业所得税纳税筹划分析

A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析

A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:

（一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。

（二）费用水平

A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。

（三）其他涉税财务指标

2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。

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企业所得税纳税筹划

作者：胡欢 刘一凡

来源：《中国乡镇企业会计》2018年第01期

摘要：现代企业面临越来越激烈的竞争，扩大收人降低成本成为企业永恒的主题，企业所得税作为企业成本支出的重要组成部分，如何合理进行纳税筹划，降低企业成本，越来越受到管理层的重视。本文以L皮革公司为例，从收入确认时点选择、业务招待费、捐赠支出、利息费用等几个方面进行企业所得税纳税筹划的探讨，使纳税筹划真正为企业带来收益，创造价值。

关键词：纳税筹划；企业所得税；业务招待费；公益性捐赠

引言

随着我国经济的快速发展，企业间的竞争也愈加激烈，如何增强竞争力成为企业关注的焦点。竞争力的增强，实质上是企业在增加收入的同时控制各项成本费用。税费支出作为企业成本的重要组成部分无法避免，因为依法纳税是企业应尽的义务，偷税漏税轻则要承担数目不小的罚款，重则需要负相应的法律责任，对企业而言都得不偿失。因此，进行纳税筹划，将企业经营活动合理安排与调整，对降低税负、实现企业整体效益最大化具有重要的现实意义。企业经营涉及众多税种，由于企业所得税对企业税后利润大小有直接影响，因此，它便成为企业进行纳税筹划时优先要考虑的税种。

一、L公司企业所得税纳税现状

L公司是国内一家生产和销售人造皮革的股份有限公司，创立于2005年，注册资本为2080万元。L公司涉及的税种主要是增值税和企业所得税，最近两年企业所得税缴纳情况如下，2015年会计利润为2006552.76元，纳税调整增加额为885233.05元，纳税调整减少额为27440.71元，纳税调整后应纳税所得额为2864345.10元。当年实际应缴企业所得税716086.28元。2016年会计利润为3000553元，纳税调整增加额为904112元，纳税调减额为56388.25元，纳税调整后的应纳税所得额为3848276.75，当年实际缴纳企业所得税962069.18元。由此可见L公司企业所得税税负比较重的，并且逐年呈上升的趋势。

企业所得税纳税筹划　

王　禹　

摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力　的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实　

现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文在阐述纳税筹划相关理论基　础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。　关键词：企业所得税；纳税筹划　

前言　随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，　进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监　

管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景下，企业要想实现自　身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避　

税，以强化企业的竞争实力。但是，由于税收筹划在国内起步时间较　

晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺　少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区　分而走上了偏路。　

１、纳税筹划的相关理论基础　

１．１纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税法相　关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理　

避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企　

业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企业所得税纳税的主体为境　

内取得合法收入的企业。　１．２企业所得税纳税筹划所需遵循的基本原则。第一，要以合法　

性原则为基本前提。这就要求企业要基于我国税法现有规定的基础上，　

以相关法律法规为所得税纳税筹划的出发点与归宿；第二，要遵循经济　性原则。需要实现对纳税筹划成本的合理预算与投入，确保筹划部分投　

入的成本要能够满足纳税筹划的目标要求，即从根本上实现企业经济效　益的最大化；第三，要遵循效益性这一原则。这就要求企业的管理者与　

企业所得税纳税筹划　

胡立影　

中冶葫芦岛有色金属集团有限公司　

摘要：纳税不管其对维护企业的共同社会利益的理论意义，也不管税制本身制定得如何公正、公平与合理，对每　

个企业而言，纳税毕竟造成了其既得利益的直接减少，因此企业需要进行纳税筹划来减轻其税收负担。纳税筹划是指　

在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获　

取税收利益。因此，纳税筹划就是在充分利用国家和地方税收优惠的基础上，在选择最优的纳税方案，以达到整体税　后利润最大化。　

关键词：企业；应税所得额；纳税筹划　

企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大　

的税收筹划空间，本人结合　企业所得税法》和《企业会计准则》　

对企业所得税的税收筹划做一探讨。　

一　何为企业所得税纳税筹划　

企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。应　

纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收　

入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余　

额。企业所得税与企业的经济利益密切相关。因此，如何在合法、　

合理的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，　增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就　

是通常所指的企业所得税税收筹划。　

二、企业所得税纳税筹划要点　

１．从企业收入的角度进行税收筹划　

企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳　

上的重要补充。采用公务卡进行消费，可以通过银行卡对Ｅｌ常　

公用经费支出进行管理控制，对过程进行全面监控，堵塞漏洞。　同时，可以强化现金管理，防治腐败和降低行政成本，大大简　

化了用卡单位的财务流程，免除了现金预支、开具支票等繁琐　

步骤，提高了用卡单位的财务管理效率。应对持卡人消费积极　

引导，要对使用现金交易的弊端和使用银行卡交易的好处进行　合情合理的宣传，促使人们深入地了解使用银行卡的便利，从　

观念上逐步接受信用卡。持卡人应通过学习，了解透支消费的