会计学原理中的其他货币资金的定义

其他货币资金会计准则定义-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分旨在引入文章的主题，并提供读者对其他货币资金会计准则定义的基本了解。

本章节将介绍其他货币资金的定义和概念，以及其在会计处理准则中的地位和重要性。

其他货币资金是指企业在流动资金管理中所持有的非现金形式的货币资产，主要包括各种类型的短期投资、存款证明、商业票据等。

作为企业日常运营和经营管理的一部分，其他货币资金在企业的资金运作中起着至关重要的作用。

在会计准则中，其他货币资金的处理准则是指对这类资金进行会计确认、计量和披露的规定和要求。

准确的会计处理能够确保企业对其他货币资金的管理和使用符合财务会计的规范，从而保证企业财务信息的真实性和可靠性。

其他货币资金的会计处理准则通常涉及到对其成本计量、资产分类和折旧摊销的规定。

通过遵循会计处理准则，企业可以按照统一的标准对其他货币资金进行记录、披露和评估，确保财务报表的准确性和可比性。

准确处理其他货币资金对企业具有重要意义。

首先，其他货币资金是企业的重要财务资源之一，准确处理可以帮助企业实时了解和监控自身的资金状况，有助于提高企业的资金管理能力。

其次，其他货币资金的准确处理也影响着企业的财务报表和财务分析，对于投资者、债权人和其他利益相关方来说，这些信息是评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。

文章的后续章节将进一步探讨其他货币资金的会计处理准则，以及与其他资金类别的区别、重要性和影响因素。

通过深入研究这些内容，读者将有机会全面了解其他货币资金在企业会计领域中的定义和作用，并为未来的研究和实践提供参考和建议。

1.2文章结构文章结构部分的内容可以按照以下方式来编写：第2部分：正文2.1 定义和概念在本节中，将介绍其他货币资金的定义和基本概念。

我们将解释什么是其他货币资金，它们包括哪些资金类别，以及它们在会计准则中的具体定义。

此外，我们还将探讨其他货币资金在企业财务报表中的重要性。

2.2 会计处理准则该部分将详细介绍其他货币资金的会计处理准则。

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【会计实操经验】其他货币资金有哪些？应如何进行会计处理？
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

一、分类
1.外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;
2.银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;
3.银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;
4.信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;
5.信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;
6.存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

二、银行存款和其他货币资金的区别
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。

按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。

三、会计处理
1.银行汇票。

其他货币资金其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

目录展开编辑本段概述其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。

采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。

其他货币资金企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。

借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──外埠存款采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。

转销“其他资币资金──外埠存款”科目。

借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款编辑本段银行汇票存款企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款其他货币资金企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。

借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行汇票存款银行汇票使用完毕，应转销借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。

则企业收款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款编辑本段银行本票存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。

初级会计师《初级会计实务》常考点：其他货币资金(一)其他货币资金包括的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。

【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。

【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。

(二)其他货币资金核算1.银行汇票存款。

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。

银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

【提示2】购买货物企业(关键点)使用银行汇票的步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金—银行汇票(关键点)贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金—银行汇票(关键点)第三步骤：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票销售企业(关键点)收到银行汇票：借：银行存款(关键点)贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)2.银行本票存款。

银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票;银行汇票不存在定额与非定额之分;【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。

【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算(一)其他货币资金的概念和种类其他货币资金是指旅游、饮食服务企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。

按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。

(二)其他货币资金核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“其他货币资金”账户, 反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。

该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。

该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“在途货币资金”等明细账。

有信用卡业务的企业, 还应在“信用卡”明细账中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。

(三)外埠存款的核算外埠存款是指旅游、饮食服务企业到外地进行临时或零星采购, 汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时, 应填制“汇款委托书”, 并加盖“采购资金”字样。

汇入银行对汇入的采购款项, 以汇款企业的名义开立采购账户。

采购资金存款不计利息, 除采购员差旅费可以支取少量现金外, 一律转账。

采购专户只付不收, 付完结束为止。

旅游、饮食服务企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时, 根据银行汇款回单, 借“其他货币资金——外埠存款“账户, 贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时, 借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时, 根据银行的收账通知, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。

旅游、饮食服务企业在对购进货物进行账务处理时, 要注意对增值税的处理。

按增值税条例规定, 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

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【会计实操经验】其他货币资金的主要内容
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途货币资金等。

前三类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。

(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。

银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。

开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户，借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。

(2)在途货币资金。

是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项。

收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到)‚作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――在途货币资金”账户。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

其他货币资金的会计科目
其他货币资金的会计科目
⑴其他货币资金应该根据类别（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用
卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）进行明细核算。

⑵其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业
的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
存出投资款等。

⑶其他货币资金的主要账务处理：
①企业将银行存款转做其他货币资金时，借记“其他货币资金——明细科目”，
贷记“银行存款”；
②将多余资金从其他货币资金账户转回时，借记“银行存款”，贷记“其他货币
资金——明细科目”。

⑷本科目期末余额在借方，表示企业各项其他货币资金的期末金额。

案例：
[ 例] 甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入 A 上市公司股票，先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800 万。

编制会计分录如下：
借：其他货币资金——存出投资款8000000
贷：银行存款 8000000
该证券公司从深圳证券交易所购入 A 上市公司股票50 万股（假设价值为600 万元），并将其划分为交易性金融资产。

编制会计分录如下：
借：交易性金融资产6000000
贷：其他货币资金——存出投资款6000000
甲企业将多余的资金转回原开户银行。

编制会计分录如下：
借：银行存款 2000000
贷：其他货币资金——存出投资款2000000
甲企业向慈善机构捐赠现金2000 元。

编制会计分录如下：
借：营业外支出2000
贷：库存现金 2000。

其他货币资金核算制度概述在企业会计的核算体系中，其他货币资金是一项重要的资产项目，与现金、银行存款、投资性金融资产等项目构成货币资金总额的核算科目。

其他货币资金主要包括货币市场基金、银行承兑汇票、银行本票、外币现金等。

本文将从其他货币资金的定义、会计处理、以及影响因素进行分析。

其他货币资金的定义其他货币资金是指企业持有的除现金、银行存款及投资性金融资产以外的其他货币形式的资金，包括货币市场基金、银行承兑汇票、银行本票、外币现金等。

以下是几种其他货币资金的概括：货币市场基金货币市场基金是一种开放式集合资金的基金，适合于安全性高、流动性强、收益稳定的小额投资。

它的投资范围主要是短期商业票据、短期国库券、银行存款等高质量低风险的资产。

银行承兑汇票银行承兑汇票是指由银行对持票人作出兑付承诺而发行的、以汇票方式流转的信用凭证。

它是在销售货物或提供服务期间，为企业提供的与银行间结算方式之一。

银行本票在销售货物或提供服务期间，企业向银行申请贷款来完成所需资金的配备。

银行在批准该贷款申请后，向企业发行的贷款可以以银行本票的形式发放给企业。

外币现金外币现金包括企业持有的各类外币钞票，如美元、日元、欧元、英镑等。

其他货币资金的会计处理对于每一笔其他货币资金收支，都需要进行核算和处理，准确计算企业的资产总额、负债总额以及盈利情况。

货币市场基金的会计处理货币市场基金是公募基金，企业根据持有基金的份额进行记账处理。

企业需按照基金净值对货币市场基金的持有成本进行调整，并将投资收益计入利润表。

银行承兑汇票的会计处理企业在持有银行承兑汇票的同时，需在库存现金账户中记录所持有的汇票金额。

当银行承兑汇票到期兑付时，企业需要将汇票兑付金额的到账记录为现金收入，并取消库存现金账户中对应的记录。

银行本票的会计处理银行本票在企业的内部流通中，与现金的会计处理方式相同。

企业需要记录银行本票的领取和支付，并即时进行记账。

外币现金的会计处理外币现金在企业内部结算时需要换算成本币计量。

其他货币资金财务制度管理一、其他货币资金概述货币资金是指企业账上的现金、银行存款和其他具有货币属性的资产。

其他货币资金是指除了现金、银行存款之外的其他货币资金，如定期存款、票据、商业汇票等。

在企业经营中，其他货币资金主要用于支付应付账款、购买固定资产、支付薪酬和奖金等，是企业正常运营的必备资源。

二、其他货币资金财务制度管理的重要性1.保障企业资金安全。

其他货币资金是企业重要的资产，一旦管理不善或遭受损失、盗窃等，将对企业经营造成严重影响。

建立健全的其他货币资金财务制度，能够规范企业对其他货币资金的管理和使用，提高资金的安全性，防范各种风险。

2.促进企业发展。

其他货币资金是企业经营的重要支撑，合理、高效地管理其他货币资金，可以提高企业的资金利用效率，减少资金浪费，保证企业资金的流动性和稳定性，为企业的发展提供有力支持。

3.提升企业管理水平。

建立健全的其他货币资金财务制度，有利于规范企业财务管理行为，明确各岗位职责和权限，加强内部控制，提高管理效率和透明度，促进企业内部协作和沟通，提升企业的管理水平。

4.符合法律法规要求。

其他货币资金的管理涉及到多方面的法律法规和政策要求，建立健全的其他货币资金财务制度能够使企业更好地遵守相关法律法规，确保企业合规经营，降低企业面临的法律风险。

三、其他货币资金财务制度管理的内容与要求1.其他货币资金的收支管理。

建立其他货币资金的收支管理制度，规范其他货币资金的收支行为，确保收入和支出的准确性和合理性，防范其他货币资金的挪用和滥用。

2.其他货币资金的使用管理。

建立其他货币资金的使用管理制度，明确其他货币资金的使用范围和流程，确保其他货币资金的合理利用，提高利润率和经营效益。

3.其他货币资金的监督管理。

建立其他货币资金的监督管理制度，加强对其他货币资金的监督检查，及时发现和纠正其他货币资金管理中存在的问题，保障其他货币资金的安全。

4.其他货币资金的报告管理。

建立其他货币资金的报告管理制度，定期编制其他货币资金报告，及时向企业高层管理者和监管机构报告其他货币资金的情况，提高其他货币资金的透明度和可视性。

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【会计实操经验】其他货币资金
（一）其他货币资金内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

（二）其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款定义：指由出票银行签发并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的一种票据。

银行汇票的出票银行就是银行汇票的付款人。

单位和个人的各种款项的结算均可使用银行汇票。

银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。

汇票办理：汇款单位（申请人）向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章（与预留在银行的签章要一致）；出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交给申请人；申请人将银行汇票和解讫通知书一并交给汇票上记明的收款人；收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知书的有关栏内，到银行办理款项入账手续；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

背书转让：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。

未填写实际结算金额或实际结算金额超过票面金额的银行汇票，不得背书转让提示付款期：自出票日起一个月，超期的银行将不予受理汇票的丧失：失票人可以凭人民法。

出纳业务必须知道--其他货币资金其他货币资金(Othermonetaryassets)其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。

外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项;银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。

其他货币资金的会计处理一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

其他货币资金的核算主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。

由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算。

“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结余数额。

在该科目下，可以分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用卡存款、信用证存款等明细科目进行明细核算。

对其他货币资金业务的查账企业应设置“其他货币资金”会计科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】其他货币资金主要包括哪些？其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

（一）银行汇票存款。

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。

银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

（二）银行本票存款。

银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

（三）信用卡存款。

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

信用卡是银行卡的一种。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

（四）信用证保证金存款。

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

（五）存出投资款。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

（六）外埠存款。

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

该账户的存款不计利息、只。

2020年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点：其他货币资金(一)其他货币资金内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

(二)其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款定义：指由出票银行签发并由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的一种票据。

银行汇票的出票银行就是银行汇票的付款人。

单位和个人的各种款项的结算均可使用银行汇票。

银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。

汇票办理：汇款单位(申请人)向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章(与预留在银行的签章要一致);出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交给申请人;申请人将银行汇票和解讫通知书一并交给汇票上记明的收款人;收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知书的相关栏内，到银行办理款项入账手续;持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

背书转让：收款人能够将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。

未填写实际结算金额或实际结算金额超过票面金额的银行汇票，不得背书转让提示付款期：自出票日起一个月，超期的银行将不予受理汇票的丧失：失票人能够凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

账务处理：企业填写申请书并将款项交存银行时，借记“其他货币资金-银行汇票”，贷记“银行存款”;用汇票购货并收到相关发票时，借记“材料采购(或原材料或库存商品)”和“应交税费-应交增值税(进项税额)”，贷记“其他货币资金-银行汇票”;采购完毕收回余款时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金-银行汇票”;销货单位收到汇票、填制进账单到开户银行办理入账手续时，根据进账单和销货发票，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

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前三类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。

(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。

银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。

开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户，借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。

(2)在途货币资金。

是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项。

收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到)?作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――在途货币资金”账户。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。