上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例

上市公司财务舞弊的四种方式及10个潜在案例(doc 9页)上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例上市公司控股股东和管理层利用自己的有利位置，利用种种手法转移上市公司资产和利润，长期为自己牟利，严重影响了上市公司的质量和证券市场的平稳发展。

对此，监管部门一直是严肃查处和严厉打击的。

作为媒体，提醒市场参与者防范此类财务风险，是起到舆论监督的职责之所在。

从本期开始，《新财经》将邀请上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家，开设“财务舞弊”专栏，探讨如何有效识别各种类型的财务报告舞弊行为，以帮助投资者避开那些不诚信的公司和它们挖掘的财务陷阱，为完善我国证券市场起到自己应有的作用。

需要特别指出的是，在该专栏上发表的文章只代表作者的观点，文责自负，本刊不承担任何连带责任。

下面是专业人士揭示的上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例。

凯撒的归凯撒人民的归人民最近，国务院转发证监会《关于提高上市公司质量意见》中明确要求有关方面要督促控股股东或实际控制人加快偿还侵占上市公司的资金，显然，掏空上市公司已成为损害上市公司质量的第一杀手。

现金(本文指货币资金)本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。

现金舞弊可能表现为上市公司虚构货币资金，隐藏账外资金，隐藏货币资金受限制的事实而不披露等，使财务报表反映的货币资金或者不存在，或者不完整，或者货币资金所有者的权利受限制，或者货币资金的分类不合理，使投资者产生重大误解，甚至被欺骗。

众所周知，从2001年开始，中国证券市场迈入了调整下降的周期，证券市场的融资再融资功能极度萎缩，市场极度低迷，而与此同时，相当一批上市公司由于种种原因，仍然停留在原有的惯性思维上，视证券市场为“圈钱”的跑马场，但显然，证券市场情况已发生了根本的变化，原来通过虚增收入、虚减成本、编制虚假的财务会计报告，制造虚假盈利、净资产收益率，骗取CPA签字，继而增发、配股的圈钱老路已走不通了，为了填补报表和经营的黑洞，一些上市公司就在如何骗钱、圈钱、掏空上市公司上进行了“创新”，这一“创新”，就是在现金领域疯狂舞弊。

上市公司财务舞弊案例近年来，随着中国资本市场的不断发展，上市公司财务舞弊案例不断涌现。

财务舞弊是指上市公司通过操纵财务信息，误导投资者，损害公众利益的行为。

本文将介绍几个典型的上市公司财务舞弊案例，探讨其原因和对策。

案例一：中梁地产财务造假中梁地产是一家在香港上市的房地产公司，由于其过高的销售业绩引起了投资者的注意。

然而，经过调查发现，中梁地产存在大量财务造假行为。

公司将未来多年的项目销售收入提前确认为当期收入，虚增了公司的利润。

此外，中梁地产还通过虚假财务信息来夸大自己的资产规模，吸引了更多的投资者。

最终，中梁地产因为财务造假被监管机构处罚，并受到了投资者的诉讼。

案例二：雪国瑞达控股欺诈发行雪国瑞达控股是一家中国大陆上市公司，主要从事铝制品的生产。

该公司在2017年进行了非公开发行，而非公开发行的对象正是其实际控制人及其关联方。

通过这种方式，雪国瑞达控股通过虚增募资金额、虚构资金用途等手段实施了欺诈发行。

监管机构最终发现了其财务欺诈行为，对该公司实施了处罚，并追究了相关责任人的刑事责任。

案例三：万科A股价操纵案作为中国最大的房地产开发商之一，万科集团在2016年面临了一起涉及A股市场的操纵案。

万科集团涉嫌协同股价运作旗下股份，通过内部人员交易和虚假宣传来操纵公司股价，造成投资者的巨额损失。

监管部门最终对涉案公司和相关人员进行了处罚，并加强了对上市公司的监管力度。

以上案例只是当前上市公司财务舞弊案件的冰山一角。

财务舞弊的原因有很多，主要包括公司治理结构不完善、管理层的个人动机和盈利压力等。

在防范财务舞弊方面，监管机构需要加强对上市公司的审核，增加财务信息披露的透明度，加大对财务造假行为的惩治力度。

同时，投资者也应提高风险意识，加强对上市公司的尽职调查，避免投资风险。

此外，上市公司自身也应该建立健全的内部监控机制，加强公司治理，提高财务管理水平。

只有通过各方共同的努力，才能减少上市公司财务舞弊的发生，保护投资者的利益，促进资本市场的健康发展。

上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊是指公司为了谋取私利，通过虚构、隐瞒、篡改财务数据，误导投资者和监管部门，从而达到非法牟利的目的。

财务舞弊不仅损害了公司的声誉和利益，也给投资者和市场带来了巨大的风险。

下面我们就来看几个典型的上市公司财务舞弊案例。

第一起案例是美国知名能源公司Enron的财务丑闻。

Enron公司通过虚构交易、隐瞒巨额债务等手段，大肆夸大公司的盈利能力，从而吸引了大量投资者的资金。

然而，当真相大白时，Enron公司被曝出巨额负债和虚假利润，公司股价暴跌，最终导致了公司的破产。

第二起案例是中国知名互联网公司盛大游戏的财务舞弊事件。

盛大游戏在上市前夸大了公司的业绩和利润，隐瞒了重大事项，误导了投资者和监管部门。

当真实业绩和财务数据被揭露后，公司股价遭遇重创，投资者蒙受巨大损失，公司也受到了严厉的监管处罚。

第三起案例是日本汽车制造巨头日产汽车的财务丑闻。

日产汽车的前董事长Carlos Ghosn被指控在公司财务报表中隐瞒个人收入、违反披露规定等行为，导致公司财务数据失真，损害了投资者的利益，也给公司的声誉造成了严重影响。

这些案例都充分展现了上市公司财务舞弊所带来的严重后果。

财务舞弊不仅损害了公司的信誉和利益，也给投资者和市场带来了巨大的风险。

因此，监管部门和投资者都应加强对上市公司的监督和审计，加强信息披露的透明度，提高公司治理水平，以防止财务舞弊事件的再次发生。

总之，上市公司财务舞弊是一种严重的违法行为，不仅损害了公司和投资者的利益，也破坏了市场的秩序和稳定。

各方应共同努力，加强监管和合规意识，共同维护良好的市场秩序和投资环境。

上市公司舞弊案例上市公司舞弊案例概述随着金融市场的不断发展，上市公司舞弊案例也逐渐增多。

上市公司舞弊是指公司在经营活动中通过虚构或粉饰财务数据来误导投资者、获得不当利益或者规避监管的行为。

本文将以几个典型的上市公司舞弊案例为例，探讨其背后的原因和对经济的影响。

1. 中概股舞弊案例中概股是指在海外上市交易所上市的中国公司股票。

由于中概股存在信息不对称和监管薄弱等问题，一些中概股公司利用这些漏洞进行舞弊行为。

最典型的例子就是中国人民大学前教授肖钢主持的中弘集团案。

肖钢在2001年创办了中弘集团，并将其在香港交易所上市。

之后，他通过虚构订单和夸大销售额等手段，将公司的财务数据弄虚作假。

这样一方面可以蒙骗投资者，使公司股价保持上涨，另一方面也可以获得更多的融资。

直到2013年，这一舞弊行为才被揭露出来，肖钢被撤销了中弘集团董事长的职务。

这个案例反映出了中概股在信息披露和监管方面的难题。

由于交易所监管体系的差异和跨国监管的复杂性，中概股舞弊案例较为普遍。

这对于投资者信心和市场稳定性构成了威胁。

2. 金融造假案例金融行业是舞弊案例最多的行业之一。

其中，以银行和保险公司居多。

这些公司通过虚假交易、操纵股价和隐瞒风险等手段来获利。

近年来，中信信托公司的舞弊案例引起了广泛关注。

中信信托在销售信托产品时，采取了隐瞒风险和夸大收益的手段，吸引了大量的投资者。

然而，由于公司的实际运营状况不佳，无法按时偿还投资者本金和收益，导致了巨额损失。

最终，该公司被监管机构以违法违规的行为进行处罚。

这个案例揭示了金融行业舞弊行为对投资者的损害。

投资者在购买金融产品时，需要对公司的财务状况和风险做出准确评估，避免陷入类似的舞弊陷阱。

3. 科技公司财务造假案例在科技行业中，一些上市公司也涉及财务造假行为。

这些公司通常通过夸大收入、虚构订单和隐瞒负债等手段来提高公司的价值和股价。

一个典型的案例是中国移动游戏公司华米科技。

该公司在其上市之前，虚构了一大批游戏代理合作伙伴，并通过这些虚构订单来夸大公司的收入。

上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1.案例引言本文将介绍几个上市公司财务舞弊的案例，详细描述每个案例的背景、过程和影响。

通过这些案例，我们可以了解财务舞弊的形式、成因和预防措施。

2.案例一：关联交易欺诈2.1 案例背景2.2 欺诈过程2.3 影响与后果2.4 法律分析与案例教训3.案例二：虚假销售收入3.1 案例背景3.2 欺诈过程3.3 影响与后果3.4 法律分析与案例教训4.案例三：资产贬值操纵4.1 案例背景4.2 操纵过程4.3 影响与后果4.4 法律分析与案例教训5.案例四：虚构投资收益5.1 案例背景5.2 欺诈过程5.3 影响与后果5.4 法律分析与案例教训6.对策和预防措施6.1 内部控制和审计6.2 监管合规与惩罚机制6.3 投资者教育与风险防范6.4 行业自律与社会监督7.结束语通过对以上案例的分析，我们可以看到财务舞弊对企业和市场的巨大负面影响。

作为投资者，我们需要提高风险意识，了解企业的财务状况，以避免成为财务舞弊的受害者。

同时，企业和监管机构也要加强内部控制和监管力度，建立健全的法律制度和惩罚机制。

附件：本文涉及的附件包括相关财务报表、审计报告和法律文件。

法律名词及注释：1.财务舞弊：指企业通过虚增收入、虚构资产价值、虚报利润等手段操纵财务数据，达到误导投资者、虚增企业价值、逃避监管等目的的行为。

2.关联交易：指在一定关联关系下的交易，如企业与其控股股东、重要关联方之间的交易。

3.审计报告：由独立注册会计师对企业的财务会计报告进行审查后发表的结论性文件。

4.内部控制：指企业为实现经营目标，建立的一套涵盖风险管理、运营效率和财务报告的各个方面的控制措施。

5.监管合规：指监管机构对企业行为进行监督和管理，确保企业遵守相关法律法规和规范性文件的要求。

全文结束 \。

《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重破坏市场秩序和投资者权益的行为。

随着资本市场的发展，财务舞弊手段日趋复杂和隐蔽，给投资者和监管机构带来了极大的挑战。

本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及识别和防范这些舞弊行为的方法。

二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司通过虚构合同、虚开发票、提前确认收入等方式，虚增收入和利润，以掩盖其真实的经营状况。

2. 资产减值准备不足公司通过低估或忽视资产减值准备，掩盖资产质量下滑的问题，导致资产价值虚高。

3. 关联方交易舞弊公司利用与关联方的交易进行舞弊，如通过虚假交易、转移利润、资金转移等方式，掩盖其真实的财务状况。

4. 财务报表错报和漏报公司在编制财务报表时，故意错报和漏报重要信息，如成本、费用、负债等，以误导投资者。

5. 利用会计政策变更进行舞弊公司通过变更会计政策，如改变折旧方法、存货计价方法等，以达到调整利润的目的。

三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 分析财务报表投资者和分析师应关注公司的财务报表，对比历史数据和同行业数据，发现异常波动和矛盾之处。

2. 关注关联方交易对于关联方交易，应仔细审查交易的真实性和合理性，了解交易背后的动机和目的。

3. 审计报告的解读审计报告是识别财务舞弊的重要依据，应关注审计意见类型、审计师发现的问题以及审计师对财务报表的独立性和公正性的声明。

4. 关注媒体报道和监管处罚关注媒体对上市公司的报道，了解公司是否存在违法违规行为。

同时，关注监管机构的处罚情况，了解公司是否受到过财务舞弊的处罚。

5. 借助专业机构的力量投资者可以借助专业机构的力量，如会计师事务所、投资顾问等，对公司的财务报表进行独立审查和分析。

四、防范上市公司财务舞弊的措施1. 加强法律法规建设完善相关法律法规，加大对财务舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。

2. 强化监管力度监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现和处理财务舞弊行为。

上市公司会计舞弊的表现形式及防范措施研究上市公司会计舞弊是指上市公司在财务报表披露中故意虚假地操纵财务数据，以达到欺骗投资者的目的。

会计舞弊的表现形式多种多样，以下是常见的几种表现形式及防范措施。

一、利润操纵1. 虚增收入：利用收入确认灵活性，在报表中虚增收入，使公司利润看起来更好。

2. 虚增利润：通过改变会计估计、政策或计算方法，虚增资产价值，以提高利润水平。

防范措施：建立科学的内部控制制度，遵循会计准则，合理确认收入和成本，在公司治理方面加强独立董事和审计委员会的作用，公开透明地信息披露。

二、资产负债表舞弊1. 虚增资产：通过虚构销售和购买，以及合同设置、资产注入等方式，虚增资产以美化公司财务状况。

2. 虚增负债：将应该计入负债的事项转化为利润以减少负债。

防范措施：加强内部审计，建立严格的审计制度，确保会计师事务所的独立性和公正性，加强对资产和负债的监管，及时发现异常情况。

三、现金流量表舞弊1. 虚构现金流量：通过虚构购买和销售、项目收款等，虚增现金流量，隐藏真实状况。

2. 收入和费用不符：将未来的收入通过估计计入当期的现金流量，或将未来的费用计入当期的现金流量。

防范措施：加强对现金流量的监管，确保现金流量信息的准确性和真实性，建立完善的内部控制制度，加强对现金流量表编制过程的审计。

四、信息披露舞弊1. 虚假信息披露：故意提供虚假的财务信息，欺骗投资者。

2. 隐藏重要信息：不充分披露重要信息，以便掩盖公司的真实状况。

防范措施：健全信息披露制度，加强内外部信息披露的沟通与合作，加强对信息披露规范的监管和执行。

上市公司会计舞弊的表现形式多种多样，每一种舞弊形式都会对投资者的利益造成损害。

为了防范会计舞弊，上市公司应加强内部控制，完善审计制度，提高信息披露的透明度和准确性，加强监管和执行力度，形成科学健全的监管体系，从根本上减少会计舞弊的发生。

鼓励投资者积极参与公司治理，以提高公司的透明度和治理水平。

上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例上市公司控股股东与管理层利用自己的有利位置，利用种种手法转移上市公司资产与利润，长期为自己牟利，严重影响了上市公司的质量与证券市场的平稳进展。

对此，监管部门一直是严肃查处与严厉打击的。

作为媒体，提醒市场参与者防范此类财务风险，是起到舆论监督的职责之所在。

从本期开始，《新财经》将邀请上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家，开设“财务舞弊”专栏，探讨如何有效识别各类类型的财务报告舞弊行为，以帮助投资者躲开那些不诚信的公司与它们挖掘的财务陷阱，为完善我国证券市场起到自己应有的作用。

需要特别指出的是，在该专栏上发表的文章只代表作者的观点，文责自负，本刊不承担任何连带责任。

下面是专业人士揭示的上市公司财务舞弊的四种方式与10个潜在案例。

凯撒的归凯撒人民的归人民最近，国务院转发证监会《关于提高上市公司质量意见》中明确要求有关方面要督促控股股东或者实际操纵人加快偿还侵占上市公司的资金，显然，掏空上市公司已成为损害上市公司质量的第一杀手。

现金(本文指货币资金)本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。

现金舞弊可能表现为上市公司虚构货币资金，隐藏账外资金，隐藏货币资金受限制的事实而不披露等，使财务报表反映的货币资金或者者不存在，或者者不完整，或者者货币资金所有者的权利受限制，或者者货币资金的分类不合理，使投资者产生重大误解，甚至被欺骗。

众所周知，从2001年开始，中国证券市场迈入了调整下降的周期，证券市场的融资再融资功能极度萎缩，市场极度低迷，而与此同时，相当一批上市公司由于种种原因，仍然停留在原有的惯性思维上，视证券市场为“圈钱”的跑马场，但显然，证券市场情况已发生了根本的变化，原先通过虚增收入、虚减成本、编制虚假的财务会计报告，制造虚假盈利、净资产收益率，骗取CPA签字，继而增发、配股的圈钱老路已走不通了，为了填补报表与经营的黑洞，一些上市公司就在如何骗钱、圈钱、掏空上市公司上进行了“创新”，这一“创新”，就是在现金领域疯狂舞弊。

上市公司财务报告舞弊手法与防范措施上市公司财务报告舞弊手法与防范措施随着经济的发展，上市公司的数量不断增加，财务报告的真实性和准确性成为了投资者关注的焦点。

然而，一些不良上市公司为了追求短期利益，采用了各种手段进行财务报告舞弊，给投资者带来了巨大的损失。

因此，加强对上市公司财务报告的监管和防范，成为了当前亟待解决的问题。

一、上市公司财务报告舞弊手法1.虚构收入虚构收入是上市公司财务报告舞弊中最常见的手法之一。

虚构收入的方式有很多种，比如虚构销售收入、虚构服务收入、虚构利息收入等。

虚构收入的目的是为了掩盖公司真实的财务状况，使公司的业绩看起来更好。

2.隐瞒负债上市公司为了掩盖自己的负债，往往采用隐瞒负债的手法。

这种手法的主要方式是将负债转移至子公司或关联公司，或者将负债转化为其他形式的负债，比如应付账款、预收账款等。

3.资产虚增上市公司为了使自己的资产看起来更多，往往采用资产虚增的手法。

这种手法的主要方式是虚构资产、夸大资产价值、将无形资产转化为有形资产等。

二、上市公司财务报告舞弊防范措施1.加强监管加强对上市公司财务报告的监管，是防范财务报告舞弊的重要手段。

监管部门应该加强对上市公司的审计和监督，对于发现的问题及时进行处理和公开。

2.加强内部控制上市公司应该加强内部控制，建立健全的财务管理制度和流程，确保财务报告的真实性和准确性。

同时，加强对财务人员的培训和管理，提高他们的职业道德和责任意识。

3.加强信息披露上市公司应该加强信息披露，及时公开公司的财务状况和业绩情况，让投资者了解公司的真实情况。

同时，加强对投资者的沟通和交流，及时回答投资者的问题和疑虑。

总之，上市公司财务报告舞弊给投资者带来了巨大的损失，加强对上市公司财务报告的监管和防范，是保护投资者利益的重要手段。

只有加强监管、加强内部控制和加强信息披露，才能有效地防范财务报告舞弊的发生。

上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多上市公司财务舞弊案例分析-无报表但案例很多二、托付理财（一）常见的舞弊手段或陷阱利用银行贷款或募股资金进行托付理财业务，为隐瞒托付理财造成的窟窿，用支付股权转让款、购置不动产、受让非专利技术以及定期存单质押的方式填补，资金一进一出，不留痕迹地掩饰了托付理财资金的亏损。

（二）具体案例案例一：金花股份2000年年报披露，将公司临时闲置的资金24,400万元托付西安金业投资有限公司进行投资治理，协议约定年收益率为6%，现在公司账面货币资金还有5,871万元，其它他应收款显示大股东现在已占用资金3,5 35万元；2001年年报披露，该（托付理财）合同已到期，本金24,400万元，收益1,464万元已全部收回，现在账面货币资金有11,430万元，报表附注称有8,000万元是3个月定期存款（2001.12.30－2002.03.30），其它应收款显示大股东现在还占用资金3,292万元。

金花股份在最新的公告中如此讲明巨额资金被占用的来龙去脉：2001年12月28日，经公司临时股东大会批准收购金花投资持有的金花国际大酒店有限公司（下称“酒店公司”）97.14%的股权议案，支付股权转让金1 6,979万元，上述股权转让协议差不多履行完毕。

2002年2月6日，经公司第二届董事会十一次会议决议，公司借款给酒店公司28,000万元，全部用于金花大酒店开业前的装修和设备、设施购置。

2002年10月，按照有关方面建议，公司与金花投资协商，解除上述股权转让协议，金花投资归还股权转让款及酒店借款。

鉴于金花投资已将股权转让款用作其他项目投资，因此只能通过增加银行借款的方式归还上述款项。

2002年12月23日，金花投资归还了酒店公司借款28,000万元。

2002年12月至2004年5月期间，金花投资分期归还了股权转让款16,979万元。

自2004年国家实施宏观调控政策后，银行信贷政策发生调整，贷款规模大幅度压缩，经与借款银行协商，将金花投资部分贷款到期后，以公司名义再转贷，共计31,700万元。

财务会计造假手段及典型案例一、财务会计造假手段。

1. 虚构收入。

这就像是无中生有地变魔术。

企业会编造一些根本不存在的销售交易。

比如说，和一个实际上并不存在或者是关联方伪装成的客户签订假的销售合同。

然后再伪造相关的发货单据，就好像真的把货物发出去了一样，其实仓库里的东西压根就没动。

最后再开个假发票，这样在账面上就凭空多了一笔销售收入。

这就好比一个人说自己卖了一堆空气，还假装收了钱。

2. 提前或推迟确认收入。

提前确认收入就像是心急吃热豆腐，东西还没完全弄好或者服务还没完全提供，就把收入算到账上了。

比如一个软件公司，软件还在测试阶段，有很多漏洞，但是为了让财务报表好看，就说软件已经可以交付使用了，然后把相关的收入确认了。

而推迟确认收入则是把已经到手的收入藏起来，等到需要的时候再拿出来。

就像一个人得到了一笔奖金，但是不想这个月让别人知道自己有钱，就先把这笔钱偷偷藏起来，等下个月再拿出来炫耀。

3. 费用资本化。

这就像是把本来应该是日常花销的东西，当作是一种投资。

比如说，企业日常的维修费用，本来是应该直接算作当期费用的，但是为了减少当期的成本，就把它当作是对固定资产的改良支出，进行资本化处理。

这样就可以把费用分摊到未来的几个期间，当期的利润就会显得好看一些。

这就好比本来是今天吃的饭钱，却硬要说这是为了以后身体好的一种投资，不把它算在今天的开销里。

4. 关联交易造假。

关联交易本来是正常的商业往来，但是造假的时候就变味了。

企业会通过关联方之间不合理的定价来操纵利润。

比如说，一个集团里有A和B两家公司，A公司生产的产品成本是100元，正常市场售价应该是150元，但是为了让A公司利润好看，就以200元的价格卖给B公司，这样A公司就多赚了一笔，实际上就是在集团内部玩数字游戏，把钱从左口袋挪到右口袋，还让外人看起来A公司很赚钱。

5. 隐瞒负债。

这就像是一个人欠了很多债，但是却不想让别人知道。

企业会把一些应该记录的负债不记录在账上。

一、上市公司十大管理舞弊案各显"神通"我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用"造假成风"形容。

业内人士普遍认为上市公司会计造假泛滥是制度缺陷使然，如股权结构的分裂（流通股上市、非流通股不能上市）、公司冶理结构存在缺陷（一股独大）、独立会计师丧失独立性等。

前事不忘，后事之师，笔者对近年来影响重大的上市公司财务造假案（只包括已查明案件）作了梳理，遴选出十大上市公司管理舞弊案[1].1、原野管理舞弊案（会计师——深圳经济特区会计师）一、上市公司十大管理舞弊案各显"神通"我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用"造假成风"形容。

业内人士普遍认为上市公司会计造假泛滥是制度缺陷使然，如股权结构的分裂（流通股上市、非流通股不能上市）、公司冶理结构存在缺陷（一股独大）、独立会计师丧失独立性等。

前事不忘，后事之师，笔者对近年来影响重大的上市公司财务造假案（只包括已查明案件）作了梳理，遴选出十大上市公司管理舞弊案[1].1、原野管理舞弊案（会计师——深圳经济特区会计师）该公司自成立到上市两年时间内初始投资不实，频繁变动股东、虚增资本、对公司资产进行两次大幅度的调账升值并对升值部分进行不合理分配以及在资产评估中虚列资产项目。

1989—1991年该公司通过虚增销售收入、隐匿管理费用、炒卖本公司股票等手段虚增利润亿元，1989—1991报表累计盈利为万元，实际累计亏损万元。

其中1、1991年11月原野公司与海南I公司和深圳L公司签署合作建造两座大厦的工程及承包利润的合同，合同规定，原野负责提供土地并办理开发经营许可证等有关事宜，I公司具体负责工程施工及房产经营，并承诺付给原野公司承包利润8500万元。

12月31日，原野公司在两座大厦王曙晖个没有动工、一个刚打地基的情况下，将所有承包利润8500万元作为本年实现的利润入帐，并倒算出销售收入亿元，同时倒挤出销售成本和销售税金等数字。

上市公司财务造假案例近年来，随着中国证券市场的发展，上市公司财务造假案例屡见不鲜。

财务造假不仅损害了广大投资者的利益，也扰乱了市场秩序，对整个经济体系产生了不利影响。

本文将以一些典型的上市公司财务造假案例为例，探讨造假背后的原因及其对市场的影响，以期加强对财务造假行为的警惕和监管。

案例一：某A公司利润虚增某A公司是一家浙江地区的制造型企业，曾在A股上市。

在其上市前几年，公司的利润呈现出持续增长的态势，吸引了众多投资者的关注。

然而，经过调查发现，某A公司通过虚构销售额、低价收购母公司资产以及编造盈利模式等手段，将利润人为地虚增。

这种财务造假行为对投资者造成了重大损失，同时也损害了市场的正常运行。

案例二：某B公司虚假资产减值某B公司是一家拥有多个子公司的房地产公司，其股票在香港上市。

为了避免对公司财务状况的不利披露，该公司在减值测试中虚构了负债、夸大了利润，进而通过欺诈手段掩盖了资产负债风险。

这种财务造假行为使得投资者无法准确了解公司的真实风险状况，给投资者带来了巨大损失。

案例三：某C公司编造虚假交易某C公司是一家大型互联网企业，其上市后几年内取得了惊人的业绩，引起了投资者的广泛关注。

然而，经过深入调查，发现该公司编造了大量虚假交易、合同和收入。

这些虚假交易不仅使得公司财务数据失真，也让投资者陷入错误的判断和判断风险。

最终，该公司被证监会处以罚款并被暂停上市，投资者遭受重大损失。

财务造假案例背后的原因：一、利益驱使：上市公司财务造假往往是为了掩盖真实经营状况，使公司股价得到提升，从而获得高额回报。

而一些高管、股东或内部人员往往会为了个人利益而参与其中。

二、监管不严：缺乏严格的财务监管机制也是导致上市公司财务造假的原因之一。

部分上市公司利用监管缺失，通过操纵账目和披露信息来误导投资者，进而获取不当利益。

三、内外因素共同作用：国内外宏观经济环境、行业竞争情况以及企业内部管理等多种因素共同作用，也对上市公司财务造假产生了一定影响。

上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析近年来，随着经济的快速发展和金融市场的复杂化，上市公司财务会计报告舞弊案件时有发生。

这些舞弊行为严重干扰市场秩序，损害了投资者的利益，对金融市场的稳定性和良好运行造成了重大威胁。

本文将从舞弊手段和成因两个角度，对上市公司财务会计报告舞弊进行深入分析。

一、舞弊手段1. 虚构收入：虚构收入是上市公司财务会计报告舞弊中最常见的手段之一。

公司会通过虚构销售收入、延后确认收入等方案，夸大公司盈利能力，给投资者以虚假的盈利预期。

2. 虚假资产和业务：公司可能通过虚假收购、展示虚假资产、假冒合作伙伴等手段制造出看似正常的业务和资产，在财务会计报告中突出展示，以提高公司可观的资产和业务状况。

3. 财务会计漏洞利用：在一些规模较大的上市公司，他们可能利用财务会计制度的复杂性和漏洞，通过人为错误、恶意开支错记、账目调整等手段，在短期内改变公司财务状况的表现，达到迷惑投资者的目的。

4. 资产减值掩盖：企业可能通过恶意计提坏账准备、低估资产价值等手段，将公司真实财务状况掩盖起来。

5. 虚伪陈述和隐瞒真相：部分企业可能通过虚假陈述和隐瞒真实情况来掩盖财务异常和问题。

他们可能虚报公司业绩，夸大盈利情况，并故意隐瞒公司真实财务状况。

二、成因分析1. 利益驱动：上市公司财务会计报告舞弊往往是为了追求更高的利润和回报。

公司可能面临市场竞争压力，或者为了满足股东的高回报率预期，采取舞弊手段来夸大公司盈利能力，吸引更多投资者。

此外，高管个人也可能通过舞弊手段获取更多薪酬或奖金。

2. 内部控制不严：内部控制不严是上市公司财务会计报告舞弊的重要原因之一。

管理层和监管机构可能未能建立合理的内部控制体系，包括风险评估、风险管理和监控机制等。

缺乏有效的内部控制措施，为舞弊行为提供了机会。

3. 考核指标过分依赖财务报告：投资者和市场普遍更关注财务报告中的盈利情况，企业为了满足市场和投资者的期望，可能通过舞弊手段来夸大公司业绩。

上市公司财务舞弊类型及案例一、现金（一）常见的舞弊手段或陷阱1.虚假现金陷阱（1）隐瞒巨额的银行贷款；（2）高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2.受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3.现金流水陷阱（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

（2）通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

（3）通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4.募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

（二）具体案例案例一：金花股份（600080）2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

公告称，公司自2004年11月起，将28,500万元以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。

上市公司财务舞弊的方式、动因及治理研究2023-10-27contents •上市公司财务舞弊的方式•上市公司财务舞弊的动因•上市公司财务舞弊的治理研究•案例分析目录01上市公司财务舞弊的方式虚构收入提前确认收入上市公司将未实现或未满足收入确认条件的业务提前确认收入，以夸大当期收入。

循环销售上市公司通过循环销售的方式，将同一笔业务反复确认收入，以实现虚增收入的目标。

伪造销售合同和发票上市公司通过伪造销售合同和发票等手段，虚构不存在的销售收入，以达到虚增收入的目的。

上市公司通过与供应商勾结，虚构采购业务，以虚增存货等资产。

虚增资产虚假采购上市公司通过虚报固定资产价值、提前确认固定资产折旧等方式，调整固定资产账面价值，以虚增资产。

固定资产造假上市公司通过虚假投资合同、投资收益等手段，虚增长期投资和利润。

虚报投资收益上市公司隐瞒实际借款情况，不按规定披露相关债务信息。

隐瞒借款隐瞒担保关联方交易上市公司为其他企业提供担保，但不披露相关信息，导致债务规模被低估。

上市公司通过关联方交易转移债务，以隐瞒债务规模。

03隐瞒债务0201上市公司隐瞒涉及诉讼案件的信息，影响投资者判断。

隐瞒诉讼事项上市公司隐瞒与关联方的交易，以达到规避披露义务的目的。

隐瞒关联方交易上市公司为其他企业提供担保，但不披露相关信息，误导投资者判断。

隐瞒对外担保事项隐瞒重大事项02上市公司财务舞弊的动因道德观念缺失部分上市公司管理层缺乏道德观念，为了谋取个人或小团体的利益，不惜违反法律法规，进行财务舞弊。

公司治理失效上市公司治理结构不完善，内部控制制度不健全，导致管理层滥用职权，为财务舞弊提供可乘之机。

业绩压力上市公司面临业绩考核压力，为了达到预期的业绩目标，管理层可能选择通过财务舞弊手段来粉饰报表。

内部动因相关监管部门对上市公司的监管力度不够，给财务舞弊行为提供了可乘之机。

监管不力在激烈的市场竞争中，上市公司为了保持市场地位，可能通过财务舞弊手段来达到目标。

我国上市公司财务舞弊的案例分析摘要：自我国证券市场成立以来，上市公司的财务舞弊现象层出不穷，极大的影响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。

本文归纳总结了上市公司财务舞弊所采用的一些主要手法，以期对上市公司的利益相关者的决策起到帮助。

关键词：上市公司财务舞弊舞弊手法一、利用关联关系进行财务舞弊(一)将有关费用向关联公司转嫁有些上市公司常常会通过改变费用分摊的标准和方式来增加利润。

如蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的，但实际上蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的I．996。

可见，蓝田股份利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法达到虚增利润的目的。

(二)转让资产上市公司通过关联交易将不良资产转让给关联企业，或关联企业将优质资产低价卖给上市公司等。

广电股份1997年1 1月将6926万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。

仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235．9％。

(三)股权投资和转让一些上市公司，特别是一些sT公司常通过转让股权甩掉包袱，产生投资收益。

如华源西下属的上海华源格林威实业有限责任公司2002年购入山东安丘蓝天纸业集团有限公司股权时，将实际受让价格1872万元虚列为9000万元，虚增长期投资和2004年年初未分配利润7128万元。

(四)利用委托经营操纵利润例如上市公司将不良资产委托关联企业经营，定期收取高额回报，或关联企业将稳定的高获利能力的资产以较低的收费交上市公司托管经营。

如sT东海在2000年通过委托经营大股东的资产，所得收入占到利润总额的75％。

(五)关联购销业务上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价格差实现利润转移。