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上市公司财务造假原因及对策分析在我国,财务造假普遍存在,财务造假的手法也越来越多，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。
深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。
一、上市公司财务造假的案例描述(一)基本情况科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司,股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。
1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股,1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。
科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器,产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。
公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。
顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司,并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。
2001年10月底,科龙电器同时在深港两地公告,广东科龙（容声）集团有限公司将所持有的20447。
5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5。
6亿元人民币,2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20。
64%，到2004年10月增至26.4％。
2001年11月2日,公告显示,科龙电器现有董事会将有变动。
同时，顾雏军提早入主科龙董事会。
2002年4月18日，股权转让完成.德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关,2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。
科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。
(二)舞弊手法顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始,就已经瞄准了科龙.他先是利用从科龙电器划拨的1。
财务报表舞弊案例分析目录1 2 3财务报表舞弊动机与类型分析财务报表舞弊主要手法分析财务报表舞弊典型案例01财务报表舞弊动机与类型分析ABC公司年度净利润正常在300万元左右，2012年公司目标利润300万元，2012年9月产生一项临时特殊损失500万元，导致预计2012年全年累计亏损200万元，这是董事会不愿意看到的情况，于是责成总经理想办法扭亏为盈，财务总监提出若干方案。
（1）2012年度12月份的促销广告推迟，削减当年广告费用；（2）2012年度相关资产减值准备（应收账款、存货）尽量少计；（3）2012年度12月份固定资产折旧不予计提；（4）联系公司主要客户，要求客户将2013年1月份货物提前提货，并将发票开出确认收入和成本，但货款可延迟支付；（5）将账面价值为100万元、市值600万元的股权投资出售；（6）在市场销量未增加情况下，加大生产量，从而降低产品单位成本，从而降低主营业务成本，但会形成大量库存；（7）不作任何调整，如实披露经营亏损。
?如果您是总经理，你会倾向于选择哪一个方案？会计是一种商业语言◼会计目标：反映企业经济活动（现实），提供决策有用的信息。
给报表使用者的企业财务报表企业真实的经营情况◼狭义的财务粉饰：利用会计规范预留空间、会计内在特征以及会计活动客观局限性，通过主动会计调整，以达到或接近自身期望会计结果的活动。
通常不涉及原始凭证的伪造等极端舞弊活动。
◼广义的财务粉饰：则包含财务造假或财务舞弊。
轻微严重通过交易安排，美化报表利用准则漏洞滥用会计选择权直接造假1234违规程度盈余管理财务粉饰财务造假或舞弊◼第一种层次：会计造假特点是虚构不存在业务。
◼第二种层次：滥用会计选择权特点是滥用会计选择权，包括会计政策及会计估计选择权，尤其是会计估计选择权，常见的手法有收益性支出资本化、提前(推迟)确认收入、推迟(提前)确认费用、多提(少提)资产减值准备、多提(少提)长期资产折旧费(摊销费)、多提(少提)预计负债(预提费用)。
财务部门廉洁风险点及防控措施(通用7篇)财务部门廉洁风险点及防控措施1存在的廉政风险点：一、对原始凭证审核不严格，出现原始凭证不真实、不合法风险；记账凭证未审核，记账信息错误，造成报表数据不准确风险；预算编制不全面、不合理，对收入、支出估计不合理风险；如果未按照部门预算编制采购计划，未按规定进行采购，未按规定入账等，造成资产流失风险。
二、会计制度执法不严格，出现廉政意识不强的风险。
三、工作中，有受上级或领导压力造成不能严格执行财务制度的风险。
四、可能发生利用职务之便人情收费、编制人情预算、人情支出等风险。
五、在公务活动中，接受馈赠或宴请，可能产生违反法纪规定的不廉洁行为；对亲属及身边的工作人员管理不够严格，可能出现不廉洁行为，造成不良后果。
六、对财务收支等重大资金使用等没有及时提出建议和意见，存在监督不到位的风险。
七、资金的调控不合理，拨付审批不严，不按程序审批拨付资金，可能导致财政资金的误用、挪用。
八、财务科室在制度建设上要求不高，管理不到位的风险。
防控措施：一、不断更新和掌握新的财政法规知识，增强自己的业务能力，提高自己的处理问题的应变能力。
二、加强财政资金管理制度建设，完善内部管理制度，用制度管人，用制度管事，做到廉洁奉公，清正廉洁。
三、强化责任意识，时刻警醒自己，防范作风上的风险；落实党风廉政建设责任制，按规章制度和规定程序办事；自觉遵守《廉政从政准则》等有关廉政制度，清正廉洁。
四、用制度管人，用制度管事，加强财政项目、资金管理机制的建设，严格程序和依法依规，落实好和执行好各项管理制度。
五、认真执行好《廉政从政准则》等有关廉政制度，做到廉洁从政。
财务部门廉洁风险点及防控措施2一、财务岗位风险概述财务岗位风险,是指某些岗位因其特殊性，有一定的概率出现工作差错或营私舞弊等，可能给企业带来一定的损失。
财务岗位风险形成的原因，主要有两个方面：一是相关财务制度、业务流程不完善，或者制度和流程较为完善但实施不到位，导致财务工作容易出现差错，为个别动机不纯的人“钻空子”留下了漏洞；二是个别财务人员业务水平较差或者思想道德存在问题，不能较好地履行自已的岗位职责，甚至有损害公司业利益而谋取私利的行为。
本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司财务舞弊的手段及治理对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期一、前言部分（一）相关背景自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。
21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。
在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。
同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。
步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
自“银广厦”、“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。
财务舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。
财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。
事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。
这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。
因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有重要的现实意义。
（二）相关概念财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益，采用欺骗手段故意谎报具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。
财务舞弊的分析与识别王立云摘要：企业为使披露的财务信息达到预期效果，会采取财务舞弊手段来提高经营业绩或虚增资产，分析财务舞弊的做法对于识别和制止财务舞弊及保证会计信息披露的真实性有重要意义。
关键词：财务舞弊；经营业绩；虚增资产；关联交易；资产重组财务舞弊是为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字进行故意错报或忽略。
常用财务舞弊方法有：粉饰业绩、虚增资产降低资产负债率、虚假资产重组。
以下是对这3种财务舞弊做法所进行的详细分析。
一、粉饰业绩的财务舞弊1.借助特殊关系的第三方，将关联交易非关联化公司的关联方较为普遍的是受同一方控制的其他企业，公司为虚增自身的经营成果，常将产品或服务销售给关联公司，而关联公司通常会高价购买产品或服务，但在企业会计准则的要求下，关联方交易必须在财务报表附注中详细披露，而关联交易对财务报表使用者做出的判断影响很大，在这种情况下，公司会设定特殊关系的第三方，第三方与公司不存在受同一方控制的关系，也就是与公司不存在关联关系，公司将产品或服务销售给第三方，再由关联公司从第三方将产品或服务购入，完成关联交易的非关联化，公司的经营成果就转化为面向市场的经营成果，而不是关联交易形成的经营成果。
2.提前确认收入公司为了粉饰当期财务报表通常会提前确认收入，把当年没有销售出去的产品也计入当期的收入中。
（1）公司把本来是存货的产品提前开具销售发票销售给有特殊关系的采购商，将未来的收入提前实现。
（2）公司在出售房屋、土地使用权、股权的交易中，在相关资产未办理交接过户手续、资产控制存在重大不确定性的情况下提前确认了收入。
（3）销售的大型设备需要安装和检验，在未安装和检验完毕前不应确认收入，但企业为了增加收入对大型设备在未完成安装和检验的情况下提前确认收入。
（4）滥用完工百分比法，施工单位的预算部门为了配合财务部门，对未完工程出具工程进度确认单，但是却多确认了工程进度，以致企业对提前确认收入有了依据。
财务舞弊分析及治理对策引言财务舞弊是指企业或组织中的员工或管理层故意通过伪造、篡改或隐瞒财务信息等手段，以获得个人或集体利益的行为。
财务舞弊对企业以及整个经济系统都具有严重的危害性，可能导致信任破裂、投资者撤离、股价跳水等负面影响。
因此，分析和治理财务舞弊成为了企业风控和治理的重要课题。
财务舞弊的常见形式财务舞弊有多种形式，常见的包括以下几种：1.虚假销售收入：企业虚构销售交易或夸大销售额，以增加收入。
这种舞弊的表现为增加虚假销售凭证或销售合同。
2.虚报资产或负债：企业通过虚报资产或负债，以影响财务报表的呈现。
这种舞弊的手段包括未披露相关的资产或负债、故意误报资产或负债的价值等。
3.收益管理：企业通过调整收入或费用的确认时机或金额，以达到控制当期利润的目的。
这种舞弊通常与企业对外承诺的业绩目标有关。
4.虚增费用或损失：企业通过虚增费用或损失，以降低当期利润。
这种舞弊通常与企业对外承诺的业绩目标有关。
5.虚假财务报表披露：企业故意隐瞒或篡改财务信息，以欺骗投资者或审计人员。
这种舞弊可能导致投资者在不知情的情况下作出错误的决策。
财务舞弊的影响财务舞弊对企业和整个经济系统都有深远的影响，其主要影响包括：1.投资者信任破裂：财务舞弊会降低投资者对企业的信任，导致投资者撤离，股价大幅下跌。
这会对企业的资金流动造成不利影响，进而影响企业的正常运营。
2.风险暴露增加：财务舞弊可能导致企业的财务状况被人为地弄虚作假，进而使企业的真实风险暴露被掩盖。
这会给金融机构和投资者带来风险，可能导致金融危机。
3.市场秩序扰乱：财务舞弊会扰乱市场秩序，使市场上的资源分配不合理。
这会影响经济的正常发展，导致资源浪费和社会财富流失。
财务舞弊的治理对策为了防范和治理财务舞弊，企业和监管机构可以采取以下几种对策：1.加强内部控制：企业应建立健全的内部控制机制，明确责任分工，确保财务报表的真实可靠。
内部控制的核心包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等环节。
中小学校财务审计11方面常见问题及整改措施中小学校财务审计11方面常见问题及整改措施教育经费是各级财政支出的重要份额，决定了教育经费审计要求更加严格。
在多年工作基础上，笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理，从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式，提出了整改建议。
由于经济发展不同等原因，各地区学校财务管理的要求、标准也不尽相同，问题表现同样多种多样。
以上11个方面的问题，只是中小学校财务内部控制管理失效的部分表现，一定不能囊括所有。
即使问题相同，由于标准差异，解决的方案也会不同。
单位财务管理是否到位，风险控制是否有效，受内部控制管理影响很大。
一个单位既要不断健全完善内控制度，又要严格执行内控制度。
中小学校财务管理内部控制如果失效，将会引发多方面的问题。
这些问题及相应整改建议如下:一、岗位要求不达标财务工作需要较高的专业素养，具备专业知识是从业人员的必要条件。
为防范错误或舞弊行为，财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。
财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面：1、人员工作能力不达标。
虽然会计岗位从业资格证书已经取消，但以前取得的从业资格仍是具备会计岗位工作能力的有力证明。
即使资格证书不再是从业的必备条件，但从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥当。
尤其是中小学校，现有会计人员由教师转岗担任不在少数，更应当注重选拔专业人员，逐步替换原有人员，并加强岗位能力继续教育，确保人员工作能力达到要求。
2、未严格落实岗位不相容原则。
严禁会计和出纳、保管和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。
即使再小的单位，也要确保岗位分离。
会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职，但出纳人员不得兼任监管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作等。
3、未严格落实亲属回避制度。
中小学校选用会计人员应严格落实亲属回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作等。
上市公司财务舞弊案例分析(一)一、现金（一）常见的舞弊手段或陷阱1.虚假现金陷阱（1）隐瞒巨额的银行贷款；（2）高现金与高负债并存。
“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。
2.受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。
3.现金流水陷阱（1）通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1）大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款），这样期末报表不体现大股东占用余额；2）关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。
（2）通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1）通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A-B，B-C，C-D，D-A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2）上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。
（3）通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。
这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。
4.募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。
（二）具体案例案例一：金花股份（600080）2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。
公告称，公司自2004年11月起，将28,500万元以存单质押的方式为金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证。
●业务技术2011年第6期浅谈财务报告舞弊手段及识别方法○黑龙江省煤田地质局何玉林虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。
虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响，严重干扰了我国市场经济秩序。
通过对虚假财务报表的分析研究，了解常见作假手段，掌握相应的识别方法，并在此基础上提出解决该问题的方法，有利于维护报表使用者的利益，有利于促进市场经济秩序的正常运转。
一、虚假财务报表常见的舞弊手段（一）虚增销售收入通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法：①提前确认收入；②扩大销售核算范围虚增收入；③通过关联交易虚增收入；④调节应收、应付账款。
但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回”应收账款。
（二）虚增或虚减调节利润第一种方法是通过关联交易调节利润。
利用关联交易调节利润的主要方式包括：采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；通过在关联方企业“对倒”创造交易量，创造利润；委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。
第二种方法是通过调整收入确认方式操控利润。
现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：①销售行为完成，无论货款是否收到，即可视为收入实现；②按生产进度确认收入；③按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。
同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。
企业利用制度的灵活性，根据需要随时调整收入确认方式，提前或推后确认收入，从而调整各项利润，以达到骗贷或偷逃税款的目的。
公司财务舞弊全程控制“四部曲”摘要：本世纪初，国内外爆发出一连串的重大舞弊事件，舞弊问题再次成为学术界和理论界议论的重点。
本文从预防、发现、调查和后续行动这四个方面来阐述对公司财务舞弊控制的要点。
关键字：舞弊，内部控制，审计党的十六大把“社会更加和谐”作为全面建设小康社会的目标之一明确地提出，但是，我国仍然处在社会主义初级阶段，现实社会生活中出现了种种“不和谐”现象。
就目前而言，不和谐因素主要表现在经济、分配、政治、文化教育、经济秩序等方面。
纵观者多方面的因素，我们不难发现社会和谐归根到底还是依赖于经济的和谐。
然而近几年国内外的一些重大的舞弊事件（安然、世通、银广厦、科龙等）的层出不穷却破坏了这种经济的和谐。
公司以及审计人员，对于这些舞弊事件又将如何应对？非法获取他人财务主要有两种方法：一种是通过武力强迫他人交出你所要的东西；另一种是运用欺诈手段骗取其资产。
前者我们称之为抢劫，后者称之为舞弊。
由于舞弊具有多种形式，因此无法对舞弊进行绝对化的定义，这里将其统称为非诚信的行为。
在实际的案例中，我们不难发现大多数企业都将大部分的时间和资金用于舞弊的调查。
而调査只是与舞弊相关的主要活动之一。
没有采取相应措施来防范、发现舞弊的企业经常会成为舞弊的目标。
在现实中，即使企业在舞弊调查方面取得了成功，他们通常也不会选择提出法律诉讼，而仅仅是与舞弊者终止往来关系，因为这是“最简单地解决方法”。
但是，相对于严格执行舞弊处罚的企业，那些仅仅与舞弊者终止往来关系的企业还会发生更多的舞弊。
因此我们可以看出一个完善的预防舞弊的方案应该同时关注四个方面：（1)舞弊防范；(2)舞弊发现；（3)舞弊调查；（4)后续的法律行动。
一、舞弊预防纵观历史i的舞弊事件，我们可以发现舞弊的双方（实施方和受害方）都会受到惨重的损失。
因此为了减少舞弊的损失，我们一定要做到“未雨绸缪”、“防患于未然”，即做足必要充分的措施来防范舞弊的发生。
一般来说，舞弊调查的成本非常高，因此防范舞弊就更显得至关重要。
会计人必知：财务舞弊的预警信号种类可分为六类：1、会计异常：（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。
（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。
（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。
2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。
4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。
公司的各部门财务舞弊形式及应对措施对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？一、企业各部门舞弊的表现形式1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱7、招投标：泄露标底资料、索贿8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。
什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。
二、收集证据当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。
然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。
那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计？对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来核实一下，尽量麻痹对方。
在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。
一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。
财务舞弊行为识别及防范的案例分析近年来，随着企业竞争的日益激烈，一些企业为了谋求利益最大化，不择手段进行财务舞弊行为。
财务舞弊是指企业通过虚假记账、弄虚作假等手段，在财务报表中误导投资者、蒙骗金融机构或逃避监管机构的行为。
针对这种情况，企业需要加强对财务舞弊行为的识别和防范。
本文将通过分析一个财务舞弊案例，探讨财务舞弊行为的特征及防范措施。
案例背景：公司是一家上市企业，主要从事房地产开发和销售业务。
由于行业竞争激烈，公司面临销售额下滑的压力。
为达到高额销售额的目标，公司管理层决定采用财务舞弊手段，以提高市场对公司的信心和投资者的投资热情。
案例分析：1.虚假销售金额：公司通过与业务合作伙伴签订虚假销售合同，将未实际发生的销售额计入财务报表。
公司通过这种手段虚增销售额，并留下虚假的业绩增长印象。
2.虚假项目成本核算：为掩盖虚假销售行为，公司将实际的开发成本调整到其他项目上，以达到扭曲财务数据的目的。
通过这种方式，公司能够虚增营业利润，并给投资者展示公司的良好盈利能力。
3.假借他人账户：为了隐瞒谁才是行为的真正幕后黑手，公司将部分虚增的销售利润转移到其他个人或公司的账户上，以在盈利分配和税务筹划方面转移责任。
4.虚假资产购买：为提高公司的财务状况和图文并茂的财务报表，公司选择购买高价值资产并计入资产负债表。
然而，这些资产实际上并未实际购买，仅仅是为了掩盖公司真实财务状况。
防范措施：1.建立有效的内部控制机制：公司应建立健全的内部控制机制，确保财务信息的真实和准确。
建立完善的财务报告体系和风险管理制度，规范公司的财务报告流程，增加监督和审核环节，防止财务信息被篡改。
2.强化内部审计：公司应加强对内部控制的审计监督，及时发现和纠正存在的问题。
内部审计人员应全面掌握财务管理知识和经验，具备分析财务数据的能力，确保财务数据的真实性和准确性。
3.提高员工的合规意识：公司应加强员工的培训和教育，提高员工对道德规范和财务职业操守的理解和遵守。
财务舞弊的新特征与新应对目录一、内容概览 (2)1.1 财务舞弊的背景与重要性 (2)1.2 新特征与新应对的提出 (4)二、财务舞弊的新特征 (5)2.1 舞弊手段的隐蔽性增强 (7)2.1.1 利用高科技手段进行数据篡改 (7)2.1.2 通过复杂的金融工具进行虚假交易 (8)2.2 舞弊行为的智能化与组织化 (10)2.2.1 涉及多个部门和人员的协同作案 (11)2.2.2 利用网络平台进行非法资金转移 (12)2.3 舞弊影响的广泛性与长期性 (12)2.3.1 影响企业声誉和投资者信心 (14)2.3.2 持续时间长，难以被及时发现 (14)三、财务舞弊的新应对 (15)3.1 加强内部控制体系建设 (16)3.1.1 完善财务管理制度和流程 (18)3.1.2 强化内部审计和监督机制 (19)3.2 提升财务人员的专业素养与道德水平 (20)3.2.1 定期进行财务知识培训 (21)3.2.2 建立严格的职业道德规范 (22)3.3 利用科技手段提高监管效率 (23)3.3.1 应用大数据分析和人工智能技术 (25)3.3.2 加强与外部监管机构的合作与信息共享 (26)3.4 建立健全的法律法规体系 (27)3.4.1 完善相关法律法规，加大处罚力度 (28)3.4.2 提高法律执行的威慑力 (29)四、结论 (30)4.1 财务舞弊新特征的挑战 (31)4.2 新应对策略的有效性分析 (32)一、内容概览新特征概述：介绍当前企业财务舞弊出现的新趋势，如手段更加隐蔽、智能化，涉及领域广泛，涉及人员层级高等新特征。
舞弊原因分析：分析导致财务舞弊行为发生的深层次原因，包括企业内外部因素，如制度不健全、监管不到位、利益驱动等。
风险识别与评估：介绍如何识别财务舞弊风险，包括对企业财务报表、内部控制、业务流程等方面的风险评估方法。
应对策略制定：针对财务舞弊的新特征，提出相应的应对策略，包括加强内部控制建设、完善监管机制、提高审计质量等。
财务人（或审计）必须掌握的11个财务舞弊领域及应对措施一、货币资金相关舞弊风险应对措施（一）针对虚构货币资金相关舞弊风险。
一是严格实施银行函证程序，保持对函证全过程的控制，恰当评价回函可靠性，深入调查不符事项或函证程序中发现的异常情况；二是关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性；三是了解企业开立银行账户的数量及分布，是否与企业实际经营需要相匹配且具有合理性，检查银行账户的完整性和银行对账单的真实性；四是分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；五是关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。
（二）针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险。
一是识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的大额资金流动，关注资金往来是否以真实、合理的交易为基础，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况；二是分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础；三是关注期后货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况；四是通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况。
（三）针对虚构现金交易相关舞弊风险。
一是结合企业所在行业的特征恰当评价现金交易的合理性，检查相关内部控制是否健全、运行是否有效，是否保留了充分的资料和证据；二是计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，关注现金收、付款比例是否与企业业务性质相匹配，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查波动原因；三是了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性；四是检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与合同、订单、出入库单相关信息是否一致；五是检查交易对象的相关外部证据，验证其交易真实性；六是检查是否存在洗钱等违法违规行为。
二、存货相关舞弊风险应对措施（一）针对虚构存货相关舞弊风险。
一是根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制，设计和执行存货监盘程序；二是关注是否存在金额较大且占比较高、库龄较长、周转率低于同行业可比公司等情形的存货，分析评价其合理性；三是严格执行分析性程序，检查存货结构波动情况，分析其与收入结构变动的匹配性，评价产成品存货与收入、成本之间变动的匹配性；四是对异地存放或由第三方保管或控制的存货，严格执行函证或异地监盘等程序。
（二）针对账外存货相关舞弊风险。
一是在其他资产审计中，关注是否有转移资产形成账外存货的情况；二是关注存货盘亏、报废的内部控制程序，关注是否有异常大额存货盘亏、报废的情况；三是存货监盘中，关注存货的所有权及完整性；四是关注是否存在通过多结转成本、多报耗用数量、少报产成品入库等方式，形成账外存货。
三、在建工程和购置资产相关舞弊风险应对措施（一）针对利用在建工程掩盖舞弊的风险。
一是检查是否存在与企业整体生产经营规划不符或与预算不符的异常在建工程项目；二是检查是否存在非正常停工或长期未完工的工程项目，关注有无通过虚构在建工程项目或虚增在建工程成本进行舞弊的情形。
（二）针对通过购置固定资产实施舞弊的风险。
一是复核购置固定资产的理由及其合理性；二是检查购置固定资产相关的采购合同、采购发票等，判断固定资产计价的准确性，关注是否存在混淆费用和成本属性来操纵利润的情形；三是复核已入账固定资产的验收情况，观察固定资产是否确实存在并了解其使用情况。
四、资产减值相关舞弊风险应对措施（一）针对通过不恰当计提减值准备人为调整资产账面价值的舞弊风险。
一是对于存在减值迹象的资产，复核企业资产减值的测试过程和结果，评价管理层作出的与资产减值相关的重大判断和估计，必要时利用专家工作；二是对于持续存在减值迹象的资产，关注一次性大额计提减值的合理性，以及是否存在以前年度未予充分计提减值的情况。
（二）针对通过不恰当计提坏账准备人为调整利润的舞弊风险。
一是复核企业对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；二是评价应收账款账龄与预期信用损失计算的合理性，复核计提坏账准备的准确性，检查计提方法是否按照坏账政策执行；三是检查应收账款的期后回款情况，关注是否存在通过虚构回款冲减往来款等情形，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
五、收入相关舞弊风险应对措施（一）针对收入确认存在的舞弊风险因素。
一是客观评价企业哪些类型的收入或收入认定可能存在重大舞弊风险；二是严格核查收入的交易背景，关注是否存在复杂的收入安排，收入确认是否取决于较高层次的管理层判断等；三是详细查阅是否存在股权激励等可能构成舞弊动机的事项；四是关注企业管理层变更后，收入确认政策是否发生重大变化。
（二）针对虚增或隐瞒收入舞弊风险。
一是严格执行针对收入的分析程序，关注报告期毛利率明显偏高或毛利率波动较大、经营活动现金流量与收入不匹配等情况；二是借助数据分析工具，加强对收入财务数据与业务运营数据的多维度分析，有效识别异常情况；三是检查交易合同，并综合运用函证、走访、实地调查等方法，关注商业背景的真实性、资金资产交易的真实性、销售模式的合理性和交易价格的公允性等，识别是否存在虚构交易或进行显失公允的交易等情况，必要时，延伸验证相关交易的真实性；四是将业务系统和财务系统纳入信息系统一般控制和应用控制进行评价和测试，关注有无异常设定的超级用户等情况；五是分析收入确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形。
（三）针对提前或延迟确认收入舞弊风险。
一是严格实施收入截止测试，关注收入是否被计入恰当的期间；二是检查临近期末执行的重要销售合同，关注是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款，关注期后是否存在退货以及改变或撤销合同条款的情况；三是复核重要合同的重要条款，关注是否存在通过高估履约进度，或将单项履约义务的销售交易拆分为多项履约义务实现提前确认收入以及通过将多项履约义务合并为单项履约义务延迟确认收入的情况。
六、境外业务相关舞弊风险应对措施（一）针对虚构境外经营相关舞弊风险。
一是结合境外业务所在国家或地区的经济环境和企业自身发展情况，评价境外经营的合理性；二是检查境外业务供应链、交易流程、相关内部控制和财务报告编制流程，关注境外经营的真实性；三是充分了解企业内外部风险因素，关注企业面临业绩压力、存在扭亏为盈等重大变化下管理层的舞弊风险，评价是否存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的情况，重点关注企业境外经营所在地是否存在影响持续经营的事项。
（二）针对虚构境外收入相关舞弊风险。
一是分析境外销售毛利率是否存在异常，相同或类似产品是否存在境外销售价格明显高于境内、境外销售毛利率明显高于境内等情形；二是核查企业海关出口数据、出口退税金额、境外客户应收账款函证情况、物流运输记录、发货验收单据、出口信用保险数据等，评估其是否与境外销售收入相匹配；三是检查企业汇兑损益的计算是否准确，是否与现有销售收入相匹配；四是关注境外业务的结算方式，销售回款是否来自签订业务合同的往来客户，对存在第三方代收货款情形的，关注是否与第三方回款的支付方存在关联关系或其他利益安排，充分评估第三方回款的必要性和商业合理性。
（三）针对利用境外业务虚增虚构资产舞弊风险。
一是对于储存在境外银行的货币资金，执行银行函证程序，关注是否存在被冻结的货币资金，是否存在大额境外资金，以及缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况；二是对于源自境外客户的应收款项，考虑相关公司的信用风险、当前状况及未来经济情况的预测，评估管理层计提的预期信用减值损失是否恰当，检查是否存在大额应收款项减值或核销等情况；三是对于已通过海运或空运等方式发货但尚未到达海外客户的存货，向货运公司函证以验证存货的数量和金额，关注相关交易的真实性；四是关注税收缴纳等特殊领域，考虑利用专家工作，并充分评估专家的胜任能力、专业素质、客观性和工作结果。
七、企业合并相关舞弊风险应对措施（一）针对操纵合并范围实施舞弊的风险。
一是检查控制的判断依据，充分关注与被投资企业相关安排的设计目的与意图，综合考虑有关合同、协议等约定的相关主体财务和经营决策、决策人员权力限制、利润分享或损失承担机制等因素，判断是否对被投资企业具有控制，并据此确定合并财务报表的合并范围是否恰当；二是评估未纳入合并范围的子公司可能对财务会计报告整体产生的影响，关注有无人为调整合并范围的情形。
（二）针对滥用企业合并实施舞弊的风险。
一是关注企业合并的商业实质，是否与合并方的发展战略协同，特别是涉及复杂的交易、付款安排，相关的会计处理是否符合实质重于形式原则；二是检查被合并企业的业绩真实性、财务数据合理性，是否存在通过虚增收入达到高溢价并购以及并购业绩承诺精准达标的情况；三是关注被合并企业的内部控制情况，是否存在隐性关联方交易、违规为关联方担保、大股东违规占用资金等问题。
八、商誉相关舞弊风险应对措施（一）针对确认高额商誉相关舞弊风险。
一是分析企业合并对价合理性、商誉金额的合理性、企业合并过程中专家意见的合理性；二是复核企业合并中合并成本计量的准确性，判断是否存在应计入合并成本中的或有对价；三是检查企业是否以购买日公允价值重新确认和计量被购买方所有可辨认资产和负债（包括被购买方拥有但未在个别财务报表中确认的资产和负债），是否因未能恰当识别和确认被购买方的可辨认资产（尤其是无形资产）和负债而形成高额商誉。
（二）针对商誉未被恰当分摊至相关资产组或资产组组合的舞弊风险。
一是评价管理层商誉分摊方法的恰当性，判断是否存在为了避免计提商誉减值准备而扩大分摊商誉资产组或资产组组合的范围，将商誉分摊至可收回金额较高但与商誉不相关的资产组的情况；二是检查购买日后相关资产组或资产组组合发生了重组、处置等变化，或某些资产组已经与商誉不再相关时，是否对商誉进行重新分摊；三是检查是否存在人为安排合并范围内子公司间的交易，以提高资产组的相关收入或盈利的情形。
（三）针对商誉减值测试过程中的相关舞弊风险。
一是评价与管理层进行商誉减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性；二是复核管理层商誉减值测试方法的合理性及一致性，评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性并核实与上年关键假设的变化，关注盈利预测所使用基础数据和参数的相关性、准确性及完整性；三是评价商誉减值测试所涉及专家的胜任能力、专业素质和客观性，判断专家工作结果的恰当性，尤其要关注利用评估机构出具评估报告的情形。
