新编文档-清华大学管理会计课件-第四章 预测与短期经营决策-精品文档

年初一外商提出一年中每个月以1.8元的 价格定货10000件。该厂为制造这些产品要添 置一台价值为10000元并可使用5年的新机器。 此机器一年后将闲置，需以约6500元的价格 出售。试计算该工厂接受此项特别订货的损 益情况。
利润 5000
3000
2000
4000
-1000
10000
6000
问：应否停产丙产品？
分析如下：
如停止丙产品的产销，只生产甲、 乙两种产品，则边际贡献总额为13000 元，固定成本10000元，利润3000元。 停止丙产品产销后利润不仅没有增加， 反而减少，这是因为丙产品虽然发生 亏损，但该产品仍实现边际贡献3000 元，且无相关固定成本和机会成本， 故不应停止丙产品的产销。
因此，应选择生产B产品。
二、亏损产品是否停产或转产的决策
[例3]某企业生产甲、乙、丙三种产品，有关 资料如下：
项 目 甲产品
1000 20 12
乙产品
500 40 30 5000
丙产品
1500 12 10 3000
合计
销量（件） 单价 单位变动成本
边际贡献总额 8000
16000
固定成本总额 3000
问：企业应开发哪一种新产品？
采用差量分析法计算如下：
A与B的差量收入=1000 × 601500 × 58
= 27000
A与B的差量成本=（1000 × 50+2500） （1500 × 51+2100） = 26100 A与B的差量利润=（ 27000） （ 26100 ） = 900（元）
变动费用
固定费用 净收益
40000
30000 50000
30000
22500 37500

4.1 预测的理论要点 4.2 决策的理论要点 4.3 生产决策分析方法 4.4 产品定价决策 4.5 存货决策分析 小 结 练习题与思考题
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4.1 预测的理论要点


4.1.1 预测的意义和特征 4.1.2 预测分析的方法和步骤 4.1.3 预测的基本内容
第4章 短期经营决策
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本章学习目标


了解决策分析的概念和分类 掌握短期经营决策分析的常用方法 掌握生产决策分析、定价决策分析及存货决策分析
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本章学习内容


即=27.90＋4.97x 若预测第7年的销售额，则x=6，代入 上式，便可测算第7年的销售额的预 测值为： y=27.90＋4.97×6=57.72(万元)
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2. 利润预测


利润预测是利用掌握的与利润相关的数据资料，运 用各种数学或敏感分析的方法对企业未来一定时期 的利润做出科学的预计和推测。 利润的预测方法除了第3章的盈亏临界点分析中所 述及的方法外，还可用比例法和敏感分析法。
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2. 预测的特征

在市场经济体制下，企业的生产经营因受多方面的因素影响， 因此必须深刻认识预测分析的特征，遵循科学的原则，不断 改善预测方法，使其发挥应有的重要作用。
– (1) 预测具有一定的科学性。因为预测是根据实地调查和历史统计资料，通 过一定的程序和计算方法，推算未来的经营状况，所以基本上能反映经营活 动的发展趋势。从这一角度来看，预测具有一定的科学性。 – (2) 预测具有一定的误差性。预测是事先对未来经营状况的预计和推测，而 企业经营活动受各种因素的影响，未来的经营活动又不是过去的简单重复， 所以预测值与实际值之间难免存在一定的误差，不可能完全一致。从这一角 度来看，预测具有一定的误差性。 – (3) 预测具有一定的局限性。因为人们对未来经营活动的认识和预见，总带 有一定的主观性和局限性，而且预测所掌握的资料有时不全、不太准确或者 在计算过程中省略了一些因素，所以使得预测的结果不可能完整地、全面地 表述未来的经营状况，因而具有一定的局限性。

所需存货市场供应充足，不会因买不到存货而影响其他。
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短期经营决策管理会计
•总成本 = 储存成本 + 订货成本
•成本 •(元)
•储存成本 = (Q ÷ 2)·C
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•订货成本 = (A ÷ Q)·P
•订货批量
短期经营决策管理会计
常用公式 •2P
经济订货批量= A
C
最低总成本= 2PAC
以特殊要求为导向的定价决策方法
•专属固定成
n 保本定价法
本
•保本价格=单位变动成本 + •
预计销量
n 保利定价法
•固定成本 + 目标利 润
•保利价格=单位变动成本 + •
预计销量
n 最低极限价格定价法
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最优价格的确定
n 列表法：适用于离散型函数
n 微分极值法：适用于连续型函数
整数定价法 对比定价法
系列产品定价策略
–成套价格
分期收款定价策略
–单件价格
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短期经营决策管理会计
存货决策
n 存货管理的目标 n 存货决策的相关成本 n 存货决策 n 存货日常控制
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短期经营决策管理会计
一、存货管理的目标
（一）存货形成的原因 1.保证生产或销售经营的需要 2.出自价格的考虑
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短期经营决策管理会计
按单位成本加成定价
• 公式为:
• 价格 = 单位产品成本 + 加成额
• = 单位产品成本×（1 + 加成率
）

销售预测可以为企业生产经营提供可靠的信息和数据， 使企业按需组织生产，提高企业的竞争能力，防止因信息失 灵、盲目生产造成滞销积压和损失浪费。
销售预测是企业进行生产经营活动的起点，是进行正 确经营决策的基本前提，是开展其他经营预测的基础。它对 于指导利润预测、成本预测、资金需要量预测，进行长短期 决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。
b 6 2 900 21840 2.285 71 6 91 21 21
a 840 （ 2.285 71） 21 148 6
（3）将a和b的值代入公式得出预测模型：
y=148−2.285 71x
（4）将月份x=7代入预测模型，得出7月份的销售量为132吨（148−2.285 71×7）。
原理确定的一条回归直线。常数项a和系数b的值按式（4-5）和式（4-6）
进行计算：
a y b x n
（4-5）
b
n xy x y n x2 （ x）2
（4-6）
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
【例4-4】 仍按【例4-1】所示资料，试用回归直线法预测该年7月份的销售量。
（1）编制计算表，如表4-2所示。
问题： 假如你是丰华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出 你的咨询方案，即企业若要实现目标利润，应该采取哪些单项措施。
一、预测分析的概念及意义
预测分析是指企业根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未 来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测过程，主要包括销 售预测、利润预测、成本预测和资金需求量预测。
二、销售预测的方法 （一）定量分析法
算术平均法的优点是计算过程简单， 缺点是把不同时期的销售量平均化，没有考虑 销售业务量对预测销售量的影响，可能造成预测结 果的较大偏差。 该方法一般适用于各期销售量比较稳定、季节 性波动较小的产品的销售预测。

2.相关性原理 一、资金需要量预测的意义
价格、产品、服务、产能、广告、推销。 思考：资料中在对唐钢股份的什么指标进行预测，影响此指标预测的因素有哪些？
3.规律性原理 留存收益
20000
三、销售预测的主要方法
提出目标成本的初步方案
4.可控性原理 市场环境、占有率、经济发展、竞争对手。
（44%-18%） × （500000-425000）-3000-500000×（21250/425000） × （1-8500/21250）+10000=19500-3000500000×5%×40%+10000=11500元
第一节预测分析概述
• 说明：在实际工作中，两种方法需要结合 起来，相互补充，才能取得较好效果。
• 注意问题：要注意预测结果的可信程度； 要注意尽量缩短预测的前导时间；要注意 讲求预测工作本身的经济效益
第二节销售预测
一、销售预测的意义：起点、前提和基础 二、影响销售预测的因素 1.外部因素： 市场环境、占有率、经济发展、竞争对手。 2.内部因素： 价格、产品、服务、产能、广告、推销。
第五节资金需要量预测
补充练习：假定某公司2007年度的生产能力 只利用了70%，实际销售收入总额为425000 元，获得税后净利21250元，并以8500元发 放股利，该公司2007年末的简略资产负债表 如下，若该公司计划年度（ ）预计销售收 入总额将增加到500000元，并仍按2007年度 股利发放率支付股利。折旧预计未提取数为 3000元，又假定 年零星资金需要量为10000 元。要求：按销售百分比法预测计划年度需 要追加多少资金。
管理会计第四章预 测分析
本章学习提示：
学习本章时，要求仔细阅读教材，熟悉 相关内容；在理解的基础上对有关概念 进行记忆；对于主要方法要系统地理解 掌握；认真完成练习题目和相关案例的 分析讨论；结合教材，进行课外阅读。

其主要特点是运用了当时先进的数理统计的原理和方法。 根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步权衡利弊，
在多个备选方案中选出一个最优方案，就称“决策分析” （Decision Analysis），“预测分析”是“决策分析”的 基础，也是科学决策的前提条件，在实际工作中必须把二者 有机地结合起来。
a= (一)营销人员意见综合判断法;
Ki =[ (﹣1)1+i×K0/Si]×1% ((i∑=1y,2—,3,4b)∑x)
÷
n
二⒈、理运解用预经测营分杠析杆的系基数b本（=概D念（O，L）n预∑预测测x分y利析-润的∑内x容∑，y预）测÷分析[的n种∑类x和2-预（测分∑析x）的程2序] ;
其主要特点Y是代运用表了当销时先售进的量数理（统计额的原）理和，方法x。代表间隔期（即观测期）。
第二节 销售预测
具体数学方法:
(一) 算术平均法 【例4—1】
（二）移动加权平均法 【例4—2】
（三）平滑指数法
【例4—3】
BACK
第二节 销售预测
二、因果预测分析法 利用事物发展之间存在着相互依存、相互
制约的因果函数关系，建立相应的因果预测分 析数学模型所进行的预测分析方法。
第二节 销售预测
定量分析法又称数量分析法，就是运用现代的数学方法，对 资料，譬如：会计的、统计的资料进行科学地加工处理，要求按照相关经
当∑x=0, 上述公式可以简化为： 济变量之间的规律性、联系性建立相应的数学模型，借以充分揭示相关变量之间的规律性联系，并作为预测的依据。
为实现目标利润增长可采取的措施
a = ∑y / n ; b = ∑xy / ∑x 预测分析的基本方法有那些？为什么要将定量分析和定性分析结合起来加以运用？

无关成本包括： 沉没成本 共同成本 联合成本 不可延缓成本 可避免成本
注意
生产决策坚持相关性原则，凡相关的收 入、成本、业务量就考虑，无关的就不考虑。
例: 分辨相关收入与成本
贝尔熊正准备从温州出发去看望他在杭州的同学，他可以选择自驾车或 乘坐长途汽车的方式去杭州（400公里），他收集了以下的信息:
要求：希尔顿公司的经理在考虑是否该签订这个合
同。假设10月20日零售商召开大会时，附近的旅 店都将被住满，此时这50间套房的机会成本是多 少?12月28日，预计这50套房中仅有10套可以平 均价90美元出租时，机会成本又是多少?全年的机 会成本又是多少？
• 练习：设某公司生产乙产品，其正常单位成本构成如下：
注意： 对于亏损产品是否要转产的决策分析，
主要看转产的产品确实是利用了亏损产品 停产后腾出来的生产能力，而不占用其他 产品的生产能力。 同时转产产品所提供的贡献毛益总额要大 于原亏损产品所提供的贡 献毛益总额，
项目
A产品
B产品
C产品
销售量（X） 销售单价（P） 单位变动成本 （b） 固定成本总额
1000件 20元/件
9元
500件 60元/件
46元
400件 25元/件
15元
18000元（按各产品的销售额比利分摊）
要求：做出 B 产品是否要停产或转产的决策分析
B 产品全年净亏2000元，表面看来为了减少亏损， 增加盈利，应该停产 B 产品。但运用贡献边际分析 法，结论则不同。
200 26 50
170 ￥446
乘坐长途汽车
车票
￥140
第三节 生产决策（1） ——是否生产的决策
• 是否接受特殊订单的决策 • 是否继续生产亏损产品的决策 • 是否增产的决策 • 自制或是外购原材料的决策

第四章 预测与短期 经营决策
13
公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3 0.3～ 公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3～ 3.指数平滑法 3.指数平滑法 0.7。若近期的实际值对预测值影响较大， 0.7。若近期的实际值对预测值影响较大，则 是指采用由近到远指数递减权数的加权平均 平滑系数取较大值； 平滑系数取较大值；若近期的实际值对预测 值影响较小，则平滑系数取较小值。 值影响较小，则平滑系数取较小值。平滑系 其预测 预测法，是加权平均法的一种变化形式。 预测法，是加权平均法的一种变化形式。 数的取值合适与否， 数的取值合适与否，直接体现了预测者的判 公式为： 公式为： 断水平，也决定了预测数值的准确性。 断水平，也决定了预测数值的准确性。 预测值＝指数平滑系数× 预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量 (1-指数平滑系数) ＋(1-指数平滑系数)×上一期销售量预测值
决策的理论要点
第一节 预测的理论要点
一、预测的意义和特征 预测是根据过去的历史资料和现在所能取得 的信息按照事物发展的规律，运用科学的方法， 的信息按照事物发展的规律，运用科学的方法， 有目的地预计和推测事物发展的必然性和可能性 的过程。 的过程。 意义：是进行经营决策的主要依据； 意义：是进行经营决策的主要依据； 是编制全面预算的前提； 是编制全面预算的前提； 是提高企业经济效益的手段。 是提高企业经济效益的手段。 特征：科学性、误差性、局限性。 特征：科学性、误差性、局限性。
第四章 预测与短期 经营决策 10
例题】黄山公司2007年第二、 2007年第二 【例题】黄山公司2007年第二、三季度各月某产品 的实际销售量资料如下表所示： 的实际销售量资料如下表所示：
这种方法的最大优点是简 单位：件 单位： 月份 4 6 7 8 9 单明了，易于掌握， 单明了5 易于掌握，但其 ， 销售量 30 000 33 000 32 000 31 000 32 000 34 000 最大的缺点是没有侧重考 用算术平均法预测2007月份)销售 用算术平均法预测2007月份月份销售量的计算 虑近期(7 (7、 、9 年10月份销售量的计算 虑近期(7、82007年10 ) 过程如下： 过程如下： 量的发展趋势对预测值的 10月份的销售量预测值 解： 10影响，可能会造成一定预 月份的销售量预测值 影响， 测误差。所以， 测误差。所以，这种方法 30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋ 30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000 ＝ 只适用于销售量基本稳定 6 的产品预测。 的产品预测。 32000(件 ＝32000(件)

决策类型： 确定型决策、风险型决策与不确定型决策
——按决策问题所处的条件划分 P96
1.确定型决策：在稳定条件下进行的决策 （已知确定状态的发生）
2.风险型决策：已知各种自然状态及其发生概率 3.不确定型决策：不稳定条件下进行的决策
管理会计第四章短期经营决策分析 -final
三）、短期经营决策 P96
三、 短期经营决策常用的分析方法 1. 边际贡献法：步骤，判断依据；
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2） 差量分析法/差别分析法
差别分析法：P105 通过两个备选方案的差别收入与差别成本的比较，
计算差量损益，并根据差量损益来确定最优方案 的决策方法。
管理会计第四章短期经营决策分析 -final
短期经营决策：凡是决策行为的影响期间在一年以内， 仅对日常营业活动进行控制的决策。
短期经营决策的类型：生产，销售，财务，组织等
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短期经营决策分析的目的： P96
短期经营决策的目的：最佳利用现有资源。 侧重从资金、成本、利润等方面对如何充分利用现有资源 和经营环境，以取得尽可能大的 经济效益。
管理会计第四章短期经营决策分析 -final
二)、历史成本与重置成本
1. 历史成本是根据过去已发生的实际支出而计算的成本。 2. 重置成本是指对一项原有资产，在目前从市场上重新购
买这项资产所需支付的成本。
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三)、机会成本
机会成本：指现有技术或资源运用于其他途径时所 能获得的利益。
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差量分析法
1） P105，产品选择 2）P121，产品直接销售还是进一步加工的决策 3）P121-123，零部件自制还是外购的决策 4）P132-133，设备重置更新的决策

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第一节 现代管理会计的形成与发展
在西方会计发展史上，美国会计学者奎 因坦斯在1922写《管理的会计：财务管理入 门》的书中第一次提出了“管理会计”这个 术语，当时被称为“管理的会计”。此时的 管理会计，还只是一种局部性、执行性的管 理会计，“以控制会计为中心”是此阶段的 基本特征。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
三、管理会计的发展 20世纪90年代，随着人文主义思潮的兴
起，管理理念由物本管理向人本管理转变， 引发了管理会计思想观念的创新，平衡计分 卡的设计与应用正是当代管理会计理论与实 践最重要的发展之一。
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第一节 现代管理会计的形成与发展
平衡计分卡所体现的“五个结合”即： 战略与战术、当前与未来、内部条件与外部 环境、经营目标与业绩评价、财务衡量与非 财务衡量相结合，无论从理论认识上，还是 从实际应用上，都实现了新的突破，它完全 超越了传统意义上会计的局限，而成为新的 历史条件下创建新的综合性管理系统的一个 重要里程碑。
管理会计
精二章 成本形态分析 第三章 本量利分析 第四章 预测分析 第五章 短期经营决策 第六章 长期投资决策 第七章 全面预算
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2
管理会计
第八章 成本控制 第九章 责任会计
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3
第一章 总论
第一节 现代管理会计的形成与发展 第二节 现代管理会计的特点 第三节 现代管理会计的职能
泰 罗 （
）
20世纪20年代末30年代初的第一次世界 范围的资本主义经济危机，使人们意识到泰 罗创建的科学管理理论，对加强企业内部管 理，减少浪费，降低成本，提高劳动生产率 等起着不容忽视的作用。