第八章-其他税种

城建税的计算：
(一)计税依据 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。不包括纳税人
违反增值税、消费税有关税法规定而加收的滞纳金和罚款。 1.如果减免增值税、消费税，也要同时减免城建税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城
建税。 3.纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同
时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 4.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应
资源税的纳税申报
• 纳税地点
– 一般应向应税产品的开采或生产所在地缴纳； – 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主
管税务机关缴纳。
任务3：办理城镇土地使用税申报业务
解读城镇土地使用税法规 城镇土地使用税的纳税申报
解读城镇土地使用税法规
城镇土地使用税是对在我国境内的城镇占有和使用 土地的单位和个人，就其占用的土地面积征收的一 种税。
解读房产税法规 填写房产税纳税申报表
解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1）海关代征消费税 ①小轿: 300(1+30%) (1-15%) 15%=68.83(万)
（2）海关代征的增值税(进项税） ①小轿车: [200(1+40%)+24.38] 13%=39.57(万) ②化妆品: [300(1+30%)+68.82] 13%=59.65(万)
解读资源税法规 一、纳税人、征税对象和征税范围
资源税纳税人 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者
生产盐的单位和个人。
中外合作开采石油、天然气的企业，按照现行规 定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
解读资源税法规
资源税征税对象 一切可以开发和利用的国有资源。
有色金 其他非
属矿原 金属矿
矿 黑色金
资源税的纳税申报
• 纳税义务发生时间
– 采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的 收款日期 的当天；
– 预收货款结算方式的为发出应税产品的当天； – 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款
凭据的当天。
其他规定
纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 扣缴义务人代扣代缴税款，为支付货款的当天。
人均耕地面积(亩)
1
≤1
2
1～2
3
2～3
4
≥3
单位税额（元/m2）
10～50 8～40 6～30 5～25
解读耕地占用税法规
三、应纳税额的计算 应纳税额=应税面积(平方米)×单位税额
例题
某国有企业经有关部门批准，在郊区占用耕地48 000 平方米，其中用于厂房建设42000平方米，其余土地用于建 造职工医院、食堂、幼儿园等。
解读耕地占用税法规
一、纳税人、征税对象和征税范围范围
耕地占用税的征税对象是占用耕地从事非农业建设的 行为。其征税范围是在我国境内建房或从事非农业建设占用 的耕地。
解读耕地占用税法规
二、计税依据和单位税额
耕地占用税的计税依据，是纳税人实际建房或 非农业建设占用的耕地面积。
耕地占用税实行有幅度的定额税率。
解读城镇土地使用税法规
2、单位税额 城镇土地使用税税率表（2007.1.1）
修改后
大城市
1.5 ～ 30元
中等城市
1.2 ～ 24元
小城市
0.9 ～ 18元
县城、建制镇、 工矿区
0.6 ～ 12元
解读城镇土地使用税法规
青岛市城镇土地使用税等级税额表（2007.10.19）
区域
土地等级
单位税额 （元／平方米）
城:建税及教育费附加测：
1.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期 销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于 迟延缴纳消费税，被加收滞纳金1万元；本期出口乙产 品一批，按规定退回增值税5万元。请计算该企业本期 应缴纳城建税。
2.市区某纳税人当月应纳增值税5万元，减免2万 元，补交上月漏交的增值税0.5万元。请计算该纳税人 本月应交城建税。
故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，情决定 减税或者免税。 进口不征、出口不退。
资源税的纳税申报
纳税期限
主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳 (应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、 10天、15天或者1个月。
以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内 申报纳税。
以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的， 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日 内申报纳税并结清上月税款。
=750（元）
（二）应纳税额计算
应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税）
×适用税率 例题：某处在城市的内资公司，进口小轿车20辆，关税完税 价格为200万元，关税税率为40%；高档化妆品一批，关税完税价 格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税 收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费 税税率为：小轿车8%；高档化妆品15%。 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳 城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。
解读资源税法规
三、计税依据和应纳税额的计算
1.计税依据：
（1）基本方法：销售数量、自用数量

销售额
（2）特殊情况：
对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移 送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿 数量作为课税数量。
注意：选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
1. 应纳税额的一般计算
（1）从价计征 应纳税额=销售额×比例税率
销售额的2%---10% 销售额的1%---11% 税率不超的20% 7.5%---27%
其他有色金属矿原矿 销售额的1%---12%
五、非金属矿
海盐 湖盐及井矿盐 地下卤水盐 黏土、砂石
未列明的非金属矿
销售额的1%---5% 销售额的1%---6%
销售额的3%---15%
每吨0.1--5元 从量每吨不超过30元；从 价不超过20%；
（3）境内销售应纳增值税（销项税）,不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为:585(1+13%)13%=67.3(万) ② 化妆品销项税为:70013%=91(万)
（4）应纳增值税 =(67.3+91)-(39.57+59.65)=59.08(万)
（5）应缴的城市维护建设税 =59.087%=4.1356 (万)
任务2：办理资源税申报业务
解读资源税法规 资源税的纳税申报
任务2：办理资源税申报业务
解读资源税法规 资源税的纳税申报
解读资源税法规
资源税是对在我国境内开采应税矿产品或 者生产盐的单位和个人，就其生产和开发条件 的差异而形成的级差收入征收的一种税。
资源税的特点
征税范围的有限性 纳税环节的一次性 计税方法的从量性、从价性
解析： 应纳税额＝32000×6＝192 000（元）
城镇土地使用税的纳税申报
征纳管理 1.税收优惠；个人所有的住房； 2.纳税期限：按年计算，分期缴纳 3.纳税地点：土地所在地
任务4：办理耕地占用税申报业务
解读耕地占用税法规 耕地占用税的纳税申报
解读耕地占用税法规
耕地占用税，是对在我国境内占用耕地建房或者从 事非农业建设占用耕地的单位和个人，就其占用的 耕地面积征收的一种税。
1.纳税人：城建税以缴纳增值税、消费税的单 位和个人为纳税人；即只要缴纳以上增值税、 消费税就必须依法缴纳城建税。
2.征税对象：缴纳增值税、消费税税额之和 3.税率：按照纳税人所在地实行差别比例税率 在市区的税率为7％； 在县城、建制镇的税率为5％； 非市区、县城、建制镇的税率为1％。
纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的
税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
解读城建税法规 减免税；
城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才 减免；主税退库，城建税也同时退库。
进口产品不征城建税。 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳
的城建税。
城建税的计算
例题1
一级地
24
市
二级地
14
内
三级地
12
四级地
10
四
五级地
8
区
六级地
6
七级地
4
……
……
……
解读城镇土地使用税法规 三、应纳税额的计算
应纳税额=计税土地面积×适用税额
例题
某股份制企业位于某中等城市，按地段划分适用单位 税额为每平方米6元。该企业实际占用土地面积为32000平 方米，计算全年应纳的土地使用税税额。
第二节 教育费附加
一、概念
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实 缴税额为计算依据征收的一种附加费。（按照规定缴纳农村 教育费附加者和缴纳进口货物增值税、消费税者除外）
二、征收范围及计征依据
凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应缴纳教育费附加。
三、计征比率
现行教育费附加征收比率为3%。但对生产卷烟和烟叶的单位 减半征收教育费附加。地方教育费附加为2%。
原矿
属矿原 矿
会征范计基税围础
原油
盐
天然
气
煤炭
解读资源税法规 二、税目和单位税额
5个税目，若干子目。 定额税率和比例税率两种形式。
表资源税税目税率表（新表2016.07.1之后）
一、原油
税目
税率 销售额的6%
二、天然气
销售额的6%
三、煤炭 四、金属矿
焦煤及其他煤炭 列明金属矿 未列明的金属矿 稀土矿
解读城镇土地使用税法规 一、纳税人、征税对象和征税范围
县城
城市
纳税人
建制镇
工矿区
解读城镇土地使用税法规