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增值税的税收优惠
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超 过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品 和扩大再生产。
自行开发软件产品
➢ 信息产业注册登记1个： ➢ 曙光服务器导航软件V3.0 ➢ 曙光天演注册登记3个： ➢ 1、曙光GodEye-HIDS主机入侵检测系统软件V1.0 ➢ 2、曙光DCIS机群部署系统软件V3.0 ➢ 3、曙光DCMS机群管理系统软件V3.0
不符合规定处理
享受奖励的软件合同，由于订单的签定、开票不符合要求的，造成税务机关 不予退税的，公司对已取得的奖励款予以追扣
订单中常出现的问题
混合销售 例1：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的服务器合同额为30000元，并
且承诺提供五年服务，收取服务费500元，服务器的成本为25500元，试 计算该订单应纳增值税 在总合同中签订服务费:
具备条件 受托方不垫付资金 销货方将增值税专用开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方 受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收
取手续费
个人所得税
工资薪金：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪 、劳动分工、津贴、以及与任职或者受雇 有关的其他所得
多纳税款=14529.91+1452.99=15982.9元
合同的处理：
如果明确是税前的技术服务收入，应与对方签订扣除公司多纳税款后 的余额作为技术服务合同额，此笔订单的技术服合同额为：10000015982.90=84017.10元
如果承诺是税后的技术服务收入，此笔订单的技术服合同额为10万元。 为此，公司就会多纳此10万元佣金的增值税及附加税共计15982..90元， 造成了公司税收成本的增加。故含有返款的合同一定要明确是税前的佣 金

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（2）利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得计税
方法
利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次
取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。
应纳税额=每次收入额×20%
招商引资奖金的个人所得税
文件规定：个人因招商引资而取得的奖励收入，应分别不
同情况确定应税项目：属于本单位职工，其取得的收入与任
多行开户、隐瞒收入。有的纳税人在多个银行开户，却只向税务机关提供 一个，将大量的实际收入隐瞒起来。某企业在工商银行、建设银行各有一个 账户，但只向税务机关登了工商银行的账号，一年之内，在工商银行走账200 万元、在建设银行走账150万元，可见其偷税比例之大，为了避免检查而露出 破绽，走账时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。
➢
车辆购置税
车辆购置税开征于2001年1月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加 费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种，税率为10%。
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➢
企业所得税
企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种
税。是企业各项收入减去成本费用，经过纳税调整后的所得额按25 % 或 20 % 等适用税率乘积得来的。
对为安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置城镇退役士 兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免 征营业税、城市维护建设税、教育费附加。
对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出 租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用 途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征 城镇土地使用税。
用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪 金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。 例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。 36000÷12=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。 一 次性奖金应纳个人所得税额=36000×10%－25=3495（元）同 时当月工资薪金所得应纳所得税：（3600－3500）×3% － 0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。

主体 一、
（一）、
1、
(1)
(2)
2、
（二）
（三）
二、
三、
结尾——（建议、措施、展望）
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上图中的一、二、三表示税收分析主体部分的 三大论点，（一）、（二）（三）表示第一大论点 下的从属论点，1、2是（一）的从属论点，（1）、 （2）又是1的从属论点。提纲写好后，从细目上逐 个着手，从每个论点逐步分析，在此基础上逐步形 成完整的分析报告。
它是一种将税收核算资料和一定的经济理论用 于分析税收问题的应用文体，不是数据简单的罗列 和文字简单的堆砌。
（二）税收分析报告是有关税收问题的报告，具
有专业性。
●研究对象：税收的基本问题以及税收与经济 的关系；
●研究三大类问题：
1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动 对经济总量和结构的影响；
拟定提纲的意义：
●是对研究对象再思考过程，又是对整个分析报 告进行再构思的过程。
●可进一步考虑分析报告的整体结构，使材料和 观点、论点，部分和整 体有机的结合。
●可“安图施工”，避免遗漏 。
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第四步：税收分析报告的撰写
写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合 理性、严密性。
结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布 局”，一般指安排、组织材料的方式。如果分析 报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是 骨骼。
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（四）宏观与微观相结合的原则
●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的 微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不 好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不 好，宏观如何好？
●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如， 在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企 业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全 面认识经济税收问题，则无益。

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五、税收大家庭. 货物和劳务税——消费税： 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分
消费品再征收一道消费税。 消费税可以对产业结构和居民消费结构实现有
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四、税收的特点
❖ 3、固定性 ❖ 是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即
纳税人、课税对象、税目、税率、计税办法和纳 税期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个 比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。 对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必 须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双 方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及 其他制度规定。
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五、税收大家--
❖ 货物和劳务税： 增值税、消费税、营
业税、车辆购置税、关税 ❖ 所得税：
五、税收大家庭
货物和劳务税增值税： 增值税是我国的第一大税种，是对商品生产、 流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品 的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也 就是由消费者负担。有增值才征税没增值不征 税。 2013年国内增值税收入占我国税收总收入的 40%左右，是我国税收家族中的顶梁柱和大哥 大。