风险导向审计流程图

风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。

它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。

风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。

而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。

风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。

2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。

3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。

4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。

5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。

风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。

2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。

3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。

4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。

总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。

它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。

风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。

其零件主要是通过零售渠道销售。

该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。

一些重要的财务比率反映在图9—4中。

该公司组成于19X5年，19X8年上市。

该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。

在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。

该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。

该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。

该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。

该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。

销售的信用条件一般是N/30。

该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。

该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。

该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。

（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。

（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。

风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02摘要伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。

实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。

关键词风险导向审计理论工程审计审计周期一、现代工程各个审计周期的审计风险分析审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。

本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。

通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。

工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。

可编辑word 文档风险导向审计流程图
开始实施是否接受或保留客户的程序
（审计业务约定书）
（教材第八章第一节）独立性、专业胜任能力、管理当局的诚信、对客户的初步了解与初步风险评估等制定总体审计策略
总体审计策略（教材第八章第二节）
风险
评
估审计范围、报告目标、时
间安排与沟通、重要性水
平、审计资源的分配等实施风险评估程序
（询问、观察、检查、分析性程序）
（教材第十三章）固有风险、控制风险、重大错报风险（报表层次及认定层次）
风
险
应
对设计进一步的审计程序具体审计计划（教材第八章第二节）进一步的程序要与评估的重大错报风险相关联实施进一步的审计程序（教材第十四章）
（教材第15—20章：交易与账
户余额的控制测试与实质性测试）
其中可以运用审计抽样技术报表层次总体应对措施认定层次的进一步程序：控制测试与实质性测试（细节测试与分析性程序）
报
告评估所获取的审计证据（教材第十四章）实施审计程序的目的：收集
审计证据以完成审计目标。

证据充分否？否出具审计报告
（教材第二十六章）
结束是
审计报告的格式、要素、种类等等
审计工作底稿（第12章）要全程记录。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。

审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。

从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（riskoriented audit approach)。

风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。

风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低审计风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率。

（一）制定审计计划现代风险导向审计在规划审计计划时就要关注企业风险因素，融合企业风险与审计战略，使审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。

因此，首先应考虑审计范围是否符合企业风险管理目标，为企业提供更相关和更有价值的服务。

1、了解企业及其所处的环境。

了解企业及其所处的环境是做好新审计的首要工作。

为了识别和评估出财务报表重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序，审计人员应当了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险。

审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件、相关行业的信息以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。