风险导向审计流程图

风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。

它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。

风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。

而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。

风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。

2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。

3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。

4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。

5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。

风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。

2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。

3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。

4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。

总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。

它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。

风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。

其零件主要是通过零售渠道销售。

该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。

一些重要的财务比率反映在图9—4中。

该公司组成于19X5年，19X8年上市。

该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。

在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。

该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。

该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。

该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。

该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。

销售的信用条件一般是N/30。

该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。

该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。

该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。

（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。

（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。

课
（4）询问内部法律顾问，有助于了解有关法律法规遵循情
况、产品保证、售后责任、合同条款的含义以及诉讼情况；
（5）询问营销或销售人员，有助于了解营销策略的变化、 销售趋势或与客户的合同安排。
《审计学》教学课件系列
第
第七章 风险导向审计概述
七 （二）实施分析程序
章
实施分析程序时，应当预期可能存在的合理关系，并
第
第七章 风险导向审计概述
七 二、其他审计程序和信息来源
章
(一)其他审计程序[针对外部证据/非强制]
-----
如认为从外部获取的信息有助于识别重大错报风险
讲
[有条件，非强制]，注册会计师应当实施其他审计程 序。例如：
授 新 课
注1.：询有问询外问部人、员检：查法，律但顾没问有、观评察估，师因、为投不资和大财可务 顾能2问.观阅等察读。外外部部信。息：证券分析师、银行、评级机构出
业特定惯例
，被审计单位可能产生运用不当的风险。
-----
讲 授
（ 2）受管制行业的
法规框架
与被审计单位行业相关的法律法规（如，
（ 3）对被审计单位 环保法等）、监管活动（如，违章建筑的
新 课
经营活动产生重大影 界定与处理等），可能导致被审计单位未 响的法律法规，包括 进行正确的会计处理。
直接的监管活动
分析程序获得证据往往是间接的]，并可提供被审计单
讲 位及其环境的信息。
授
1.观察被审计单位的生产经营活动。
新
2.检查文件、记录和内部控制手册。
课
3.阅读[属于检查]由管理层和治理层编制的报告。
4.实地察看[实物检查]生产经营场所和厂房设备。
5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿

风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02摘要伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。

实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。

关键词风险导向审计理论工程审计审计周期一、现代工程各个审计周期的审计风险分析审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。

本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。

通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。

工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。

可编辑word 文档风险导向审计流程图
开始实施是否接受或保留客户的程序
（审计业务约定书）
（教材第八章第一节）独立性、专业胜任能力、管理当局的诚信、对客户的初步了解与初步风险评估等制定总体审计策略
总体审计策略（教材第八章第二节）
风险
评
估审计范围、报告目标、时
间安排与沟通、重要性水
平、审计资源的分配等实施风险评估程序
（询问、观察、检查、分析性程序）
（教材第十三章）固有风险、控制风险、重大错报风险（报表层次及认定层次）
风
险
应
对设计进一步的审计程序具体审计计划（教材第八章第二节）进一步的程序要与评估的重大错报风险相关联实施进一步的审计程序（教材第十四章）
（教材第15—20章：交易与账
户余额的控制测试与实质性测试）
其中可以运用审计抽样技术报表层次总体应对措施认定层次的进一步程序：控制测试与实质性测试（细节测试与分析性程序）
报
告评估所获取的审计证据（教材第十四章）实施审计程序的目的：收集
审计证据以完成审计目标。

证据充分否？否出具审计报告
（教材第二十六章）
结束是
审计报告的格式、要素、种类等等
审计工作底稿（第12章）要全程记录。

传统风险导向审计流程示意
非强制性
了解企业的情况
了解企业内部控制
通过风险 模型联系
评价和测评内部控制 根据测试结果进行实质性测试
审计风险（AR）=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)
AR
DR=
IR CR
固有风险 控制风险 检查风险
传统风险导向审计采用的是一种自上而下 的审计思路，在审计资源的分配上经常是 面面俱到，难以突出重点，从而造成了审 计资源的浪费。
风险导向审计又分为:传统的风险导向审计和现 代的风险导向审计。
风险导向审计流程图
了解被审计单位情况，收集各种基本资料
综合分析与风险评估
编写“被审计单位生产经营状 况分析报告”，确定风险等级
问题较严重
风险等级
关注重点问题，
进行重点审计 无
重
大
问
保留意见或无保留意
题
见加说明段
非常严重
全面关注 审计风险
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计 方法的发展，它还不是一种新的审计基本 模式，只是在原有的基础上，增加了风险 定量评估的内容。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。

内部 审计
ห้องสมุดไป่ตู้
基 层 央 行 内 郜 审 计 业 务 流 程 再 造
基 于 风 险 导 向 审 计 的 研 究
央行推进 内部审计工作向风险导 向 准备不全面、 不充分 ， 有些基层行甚至忽 查 的 内容 主 要 包 括 以下 几 个 方 面 ：一 是 的管理审计转型 ， 实现审计理念、 审计职 略这些资料 的收集 ， 由此可见 ， 对审前调 法律环 境 、监管 环境 以及 其他 外部 因 能、 审计 目标 、 审计 内容 、 审计方式、 审计 查 的 重 视程 度 不 够 。 素 。二 是被 审计 对象 的考 核 和评价 结 手段 “ 个 转 变 ” 需 要 新 的审 计 流 程与 六 ， ２ 审计 方 案缺 乏针 对 性 。 央行 总行 果。 、 三是被审计对象 的业务情况。 四是被 之相配套 。根据风险导 向审计 的特点和 下发过规范的审计方案 ，基层央行 实施 审计 对 象 的 内部 控 制状 况 。 外 ， 此 由于 被 审计模型的要求，对 内部审计业务 流程 审计时多直接照搬照抄总行下发的审计 审计对象的制度 、 人员 、 业务 、 系统等因 再造成为必然 。 一般来 讲， 业务流程再造 方案 ， 而未能根据本行所处环境 、 业务特 素变 化 ， 可能 引起 原 有 风 险点 、 风险 程 度 主要包括三个环节 ：业务流程的分 析与 点 、 人员结构等 “ 量体裁衣” 制定审计方 等发生变化 ， 因此 ， 在审前调查中， 发现 诊 断 、 务 流 程 的再 设计 、 务 流 程 再造 案 ， 业 业 使审计方案缺乏针对性 。 有 以下 几 种 变化 时 ， 给 予 足够 的 关 注 ： 应 ３缺少审计计划环节。 、 从图 ｌ 可见 ， 现 新的法律法规和规章制度 出台、业务发 的 实施 。 有内部审计业务流程缺少审计计划环节。 生重大变化 、 主要业务 岗位变动 、 操作系 风 险 导 向 审计 概 述 ４忽视后 续审 计 。 续审 计不 但可 以 统变化等。（ ） 、 后 央行推进 内部审计工作向风险导向 ２制定审计方案 。根据审前 同时也 可 以掌握 被 调 查对 风 险 的初 步识 别所 确 定 的容 易 产 的 管理 审 计 转 型 ，对 内部 审 计 业 务 流程 督 促被 审计 对象 整 改 ， 进 行再 造 ，是 基 于 风险 导 向的 再 造 ，所 审计对 象现 有 的风 险状况 ， 而为 下一 次 生 风 险 的部 门和 业 务 ，制 定 有 针 对 性 的 从 以，对风 险导 向审计 要有一 个基 本 了 审计确定大致时间和范围。从图 １ 可见， 审计方案 ， 合理分配审计资源。 解。风 险导 向审计 是一种基于战略观和 现 有 内部 审 计 业 务 流 程 有 后 续 审 计 环 ２ 风险评估环节。（） 、 １风险评估 。风 系 统观 思 想 ， 从企 业 的 战 略 分析 人手 ， 将 节， 但在实施审计过程 中往往被忽视 ， 许 险评估 环节是风险导向审计 的核心 ，通 会计报表错报风险与企业战略风险紧密 多审计项 目都缺少后续审计环节。 过执行 风险评估程序 ，评价被审计对象 联系起来 的一种审计方法 。风险导向审 三 、 行 内部 审计 业 务流 程再 设计 风险发生的可能性以及影 响程度 ，以确 央 计 与 制度 基 础 审计 比较 ，主 要 有 以 下 几 央 行 基 于 风 险导 向 的 内部 审 计 应将 定 执行 测 试 程序 的性 质 、 间 和范 围 。 时 风 风 险 管 理 的 思 想 贯 穿 于 审 计 整 个 过 程 险评估 主要是在审前调查 的基础上 ，对 点不同： 因此 ， 内部 审 计 业务 流 程 再设 计 包 含 重 大 错 报 风 险 和 重 要 交 易 类 别 进 行 分 １ 、审计思路不 同。制度基础审计采 中 ， 用的是 “ 自下而上” 的审计思路 ， 从具体 风险识别 、风险评估 、风险报告 （ 见图 析 ， 找出其中的关键 环节 。 对每个关键环 类别 的经济 业务 或账 户记 录及余 额 出 ２ 。新的 内部审计业务流程增加 了风险 节实施调查问卷法 、 ） 敏感性分析法 、 压力 发， 层层向上追溯 ， 查找管理上存在的问 识 别 、 险评 估 和 审计 计 划 三 个环 节 ， 风 强 测试法等风险评估程序 ，分析关键环节 题； 风险导向审计是“ 自上而下” 自下 化 了 审前 调 查 和 后 续 审计 两 个 环 节 ，设 的 目标 、 与“ 构成 关 键 环节 的业 务 活动 、 与关 而上” 相结 合 的 审计 思 路 ， 先 运 用 “ 计了审计测试对风险评估 和后续审计对 键环节相关 的信息流 （ 括相关 的信息 首 自 包 上而下”的思路 ， 从战略管理分析入手 ， 风险识别 的反馈过程。新的内部审计业 系统） 、关键环节的风险 、防范关键环节 通过 对 战略风 险和经 营风 险 的逻辑 推 务流程 的重点环节设计分析如下。 风险的控制措施 、与特定风险相关 的业 理 ，一步一步地推导和落实 审计的范围 １风 险 识 别环 节 。（） 前 调查 。审 绩计量等 ，从而找 出未被控制 或潜在 的 、 １审 和 重 点 ，确定 相 关 的 审计 目标 和 审 计 程 前调查是 开展审计项 目的基础 ，为制定 剩余风险。（） ２ 制定 审计计划。根据对剩 制定详细的审计计划 ， 确 序 ，然后通过实施审计 程序及取证的结 审计 方案做准备 ，并初步识别被审计对 余风险的评估 ， 果， 结合 重 要 性 的判 断 ， 自下 而 上” 归 象 风 险 。 充分 重 视审 前 调 查 ， 找潜 在 定 需 要 进行 控 制 性 测 试 以 及实 质性 测 试 “ 地 应 查 纳和判断整个财务报表的风 险，并形成 风险点 ，初步确定被审计 对象 的重大错 的对 象 、 围 和时 间 。需 要 说 明 的是 ， 范 风 最 终 的 审计 意 见 。 报风险和重要交易类别 ，为制定审计方 险导 向审计 下的控制性测试 ，并不是必 ２ 审计 目标不 同。制度基础审计的 案做准备 ， 、 合理地分配审计资源。 审前调 须执行的审计程序 。只有在测 试内部控 目标是验 证簿记 并发 现 员工 的偷 窃行 为；风险导向审计的 目标是发现并揭露 管理 层舞 弊行 为 。 图 １ 央 行 内部 审计 操 作流 程 ３ 审计 重 点 不 同。 制度 基 础 审计 的 、 重点为审计测试 ；风险导向审计 的重点 在 于风 险评 估 。 ４ 审计程序不同。制度基础审计 的 、 程序一般是不变 的；风险导向审计 的程 一 审计准备＋—— ｌ 审计实施 ＋叫 审计处理◆｛ 审计跟踪 ◆ｆ 一 ◆ ◆ 序针对不同的被审计对象 、不同的审计 领 域 ， 用 不 同的 审计 程 序 。 采 二 、 央行 内部 审 计 业务 流 程 分 析 与 图 ２ 基 于风 险导 向的 内部 审计 业 务操 作 流 程

1997年上市时股本仅6,830万股 ，到2000年底已增加至 91,795万股，股本扩张了13.4倍 ；流通股本也从最初的 1,720万迅速增长到6亿多，增长了35倍
案 例 -【案情】
• 审计主体基本情况及主要审计问题
山东乾聚会计师事务所 连续5年（1997年——2001年）“审计”其财务年报，次次
• 被审计单位基本情况及造假历程
自1997年股票上市至2001年8月间 ，公司还进行大量内幕 交易 ：累计投入公司自有资金及卖出原始股所套现资金 共计6.8亿元，买卖本公司股票及其它公司股票，其中 1997年初投入约5,000万元，1999年5月份投入约2亿元， 2000年初投入约2亿元，2000年12月份投入约3亿元。
• 了解被审计单位的内部控制
了解控制环境 了解被审计单位的风险评估过程 了解信息系统与沟通 了解控制活动 了解对控制的监督
相关知识点-风险评估
• 评估重大错报风险
识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
需要特别考虑的重大错报风险（简称特别风险）
相关知识点
• 风险应对
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试 实质性程序 评价列报的适当性 评价审计证据的充分性和适当性
47.3
52.9
2000 年 13.75 47.1
案 例 -【案情】
• 审计主体基本情况及主要审计问题
审计人员未保持应有的职业谨慎 ➢ 东方电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售占了大
头，2000年达到94.5%。 ➢ 东方电子的高利润率在逻辑上也讲不通。
案 例 -【案情】
• 审计主体基本情况及主要审计问题
第八章风险导向审计方法

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。

审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。

从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（riskoriented audit approach)。

风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。

风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低审计风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率。

（一）制定审计计划现代风险导向审计在规划审计计划时就要关注企业风险因素，融合企业风险与审计战略，使审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。

因此，首先应考虑审计范围是否符合企业风险管理目标，为企业提供更相关和更有价值的服务。

1、了解企业及其所处的环境。

了解企业及其所处的环境是做好新审计的首要工作。

为了识别和评估出财务报表重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序，审计人员应当了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险。

审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件、相关行业的信息以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。

２ ．工程 管理模 式、核算 方式、 内部控 制制度 的建立及执
行 情 况 ３ ．相 关工 程 材 料 供 应 方 式
４ ．该公 司报告 中所涉及 的九个 统管工程项 目情况
５ ．工 程 项 目的盈 亏 情 况 ６ ．工 程 项 目价 款 结 算 及 资金 的 收 支 情 况
７ ．核 实 亏 损 及 原 因 审计组人 员：
６ 中 内 审 ２ １‘ ０ 国 部 计 ０１ ７
哥
甲町
＿
审 立 报 计项告
算 不实 ，并针对 ＸＸ工程项 目作 了主要材料钢材 的供 料分 析 ，发现各外协施 工队均 有超计划领用 甲供 材的情况 ，这 是 该工程 将要 亏损的真 实原 因，并且 外协队伍管 理松散 ， 存 在拖 欠工资现象 ，存在 连带责任风 险。大量 审计取证材 料取得 该公司相 关人 员签 字盖章 ，同时填制 审计取 证材 料》 ，填写 审计工作底稿 。 ３审计评价阶段 。 ． 由审计组 长编写审计 报告 ， 主要 内容 为：到审计截止 日， 该公 司新开工 的９ 个工程项 目亏损金额 为 ３６ ５ 万元 ， 实存在较大经营风险 ， 确 但处于可控范 围。主 要风 险有 ：有些 中标项 目标价低 ，影响亏损 １ １ ９ 万元 ；ｘｘ 工程发生 的 ８ 余万元填海造地费用 因无具体施工方 案 ， ０ 导 致无法 向 甲方收 回；外协施 工队伍超预算从 甲方领用 材料 １５ ３ 万元。审计报告经审计组其他成员复核 、会签 并交审计
５元 吨 ４ 年新开工的 ９ 个统管工程项 目将亏损 ８ ６ ６ 万元。 公司董事会 吨，ｗｗ 钢厂工程项 目主材 亏损 ２ １ ／ ，预算亏损 １ １
鉴于报告的情况 ， 求 “ 要 审计部对其进行专项风险审计 ， 落 元 ／ ， 吨 合计 亏损 １ １ ９ 万元 。分析亏损原 因：一是部分现场

1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
•
3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58

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简述风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种基于风险评估和管理的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理可能对其目标实现产生重大影响的风险。

该模型的核心理念是将风险与内部控制结合起来，通过系统性的方法来识别和评估潜在的风险，并提供相应的建议和措施来减轻和管理这些风险。

风险导向审计模型的流程包括以下几个步骤：
1. 风险识别：审计人员与组织内部的相关部门合作，通过收集和分析信息，识别可能对组织目标实现产生重大影响的风险。

2. 风险评估：对已识别的风险进行定性和定量评估，确定其潜在影响和可能性。

这可以通过使用风险矩阵或其他评估工具来完成。

3. 内部控制评估：审计人员评估组织的内部控制体系，包括流程、政策和程序，以确定其对潜在风险的适应能力和有效性。

4. 风险响应：根据风险评估结果和内部控制评估，审计人员提供建议和措施，帮助组织减轻和管理风险。

这可能包括改进和加强内部控制，制定应对风险的计划和政策，或引入新的措施和技术。

5. 监督和追踪：审计人员应监督和追踪组织对建议和措施的实
施情况，确保其有效性和持续改进。

风险导向审计模型能够帮助组织更好地理解和管理风险，提高内部控制的效果和效率，以及预防和应对潜在的问题和威胁。

它是一种灵活和综合的方法，适用于各种组织和行业。

引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。

美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。

2001年年底，美国安然公司承认财务造假。

中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。

针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。

本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。

旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。

1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。

下面简单的介绍下几种不同审计方法。

1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。

企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。

针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。

美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。

审计工作中的风险导向审计程序设计与测试在审计工作中，风险导向是指审计师在执行审计程序时，将注意力集中在可能导致财务报表错误的风险因素上，以确保审计工作的有效性和准确性。

为了达到这个目标，审计程序的设计与测试变得至关重要。

本文将探讨风险导向审计程序设计与测试的重要性，并介绍一些常用的方法和技巧。

一、风险导向审计程序设计的重要性风险导向审计程序设计的核心在于确定潜在的风险因素，并设计相应的检查程序来解决这些风险。

这种方法相比于传统的程序导向审计更加有效，因为它更加关注可能导致错误的风险，以及如何避免或减轻这些风险。

以下是风险导向审计程序设计的几个重要原则：1. 识别和评估风险：审计师应该通过了解被审计单位的业务和环境来识别和评估风险。

这包括了解行业趋势、竞争对手、法律法规等因素。

2. 设计相关程序：基于对风险的评估，审计师应设计相应的程序来解决这些风险。

这些程序应当充分考虑到风险的可能性和影响程度。

3. 关注重大风险：审计师应将重点放在那些可能导致重大错误或影响财务报表的风险上。

这样可以确保审计工作的重点与风险相匹配。

4. 相关性和可靠性：设计的审计程序应与被审计单位的规模和特点相适应，并且应该基于可靠的数据和信息。

二、风险导向审计程序设计的方法和技巧1. 风险评估工具：审计师可以使用各种风险评估工具来帮助确定和评估风险。

例如，SWOT分析可以帮助审计师了解被审计单位的优势、劣势、机会和威胁；PESTEL分析可以帮助审计师了解政治、经济、社会、技术、环境和法律等方面的风险。

2. 预期风险的测试：审计师可以使用预期风险的测试来验证潜在的错误或问题。

例如，审计师可以选择抽查与高风险交易相关的凭证或文件，以确保其合规性和真实性。

3. 内部控制评价：审计师可以评估被审计单位的内部控制制度，以确定和解决可能的风险。

这可以通过检查内部控制手册、流程图以及与员工和管理层交流来实现。

4. 数据分析工具：审计师可以借助数据分析工具来识别潜在的异常或错误。

简述风险导向审计的基本原理及流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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