营业外支出明细科目

营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容一、管理费用1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。

补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用）。

如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。

二、销售费用1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。

企业（金融）应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。

营业外支出包括哪些计入当期损益的会计科目一、会计中当期损益是指损益类科目的当期的发生额.二、损益类科目具体包括:1、收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等.2、费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等.3、直接计入当期利润的利得:营业外收入.4、直接计入当期利润的损失:营业外支出.5、以前年度损益调整科目也属于损益类科目,但是,由于其核算的是以前年度的损益调整,而不是当年的损益.因此,根据企业会计准则的规定,该科目余额,在期末不能结转入本年利润科目,而应当结转入"利润分配--未分配利润"科目,并相应调整盈余公积.结转后,该科目期末余额为零.三、根据企业会计制度的规定,损益类科目余额,应当在期末结转入"本年利润"科目.结转后,损益类科目期末余额为零.会影响当期损益的会计分录只有损益类科目影响当期的利润，月末的时候，要把损益类科目的期末余额结转到本年利润科目，主要包括以下科目：月末结转损益，先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入借：公允价值变动损益借：投资收益贷：本年利润再结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税费用贷：资产减值损失当期损益简介当期损益(current profits and losses)即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。

通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。

通过当期损益的核算，不仅可以反映出企业生产经营活动和管理工作的质量，而且可以评价企业的盈利能力，使广大投资者作出正确判断和决策的重要依据。

二、营业外支出(一)营业外支出的核算内容营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘V损失、罚款支出、非货币件资产交换损失、侦务重组损失等。

其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。

固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款，或报废固定资产的材料价值和变价收人等，抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净损失。

公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。

盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计人营业外支出的损失。

非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计人营业外支出的净损失。

罚款支出，是指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。

(二)营业外支出的账务处理企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。

该科目可按营业外支出项目进行明细核算。

1.企业确认处置非流动资产损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。

【例6-7】 2008年1月1日，某公司取得一项价值1 000 000元的非专利技术， 200 9年1月1日出售时已累计摊销100 000元，未计提减值准备，出售时取得价款 900 000元，应交的营业税为45 000元。

不考虑其他因素，出售时应编制如下会计分录：借:银行存款 900 000累计摊销 100 000营业外支出 45 000贷：无形资产 1000 000应交税费-应交营业税 45 0002.确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时，借记“营业外支出处理财产损溢”、“库存现金”等科目。

【例6-8】某企业发生原材料意外灾害损失270 000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。

资产类1001 库存现金企业的库存现金1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403 原材料企业库存的各种材料。

1404 材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405 库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。

1406 发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）1407 商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

1511 长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

科目代码科目名称助记码1001现金1002银行存款1002.01基本账户（广发行258883）1250055110152588831002.03工商银行（27232）20060028092010272321002.04永亨银行（16001）9830-22014719160011002.05广发行（工会账户001666）1250055160100016661002.06广发银行（监管户258885）1250055880152588851002.07建设银行（005883）44017486440530058831002.08广发银行（保证金户258881）1250056140152588811002.09工商银行（保证金户00256）20060223410000002561002.10广发银行（定单贷款户15258885）1250055050152588851002.11广州农商行（一般户00110）200110620000001101002.12广州农商行（保证金户00120）200118380000001201002.13广州农商行（定期担保贷款保证金户00137）200119360000001371002.14广州农商行（定期保证金00143）200111360000001431002.15民生行（9889）民生行宝安支行6130098891002.16广发行（理财户0049）广发行1250055050100000491002.17广州农商行（定期保证金户00168）农商行定期担保贷款保证金户20011122000000 1002.18大新银行（12376）50100001120012376大新银行（中国）有限公1002.19大新银行（港币户）大新银行（中国）有限公司1002.20农商行（保证金户00213）200116280000002131002.21农商行（保证金户00201）200110740000002011003存放中央银行款项1004短期投资1004.01股票1004.02债券1004.03基金1004.10其他1005短期投资跌价准备1012其他货币资金1012.01外埠存款1012.02银行本票1012.03银行汇票应收票据1012.04信用卡1012.05信用证保证金1012.06存出投资款1012.08承兑汇票应付票据1012.09银行支票应付票据1012.10电子银行承兑汇票1101交易性金融资产1121应收票据1121.01银行承兑汇票1121.02银行转账支票1121.03电子银行承兑汇票1121.04商业承兑汇票1121.05银行抵押银行抵押贷款1122应收账款1122.01屏1122.02天线1122.03摄像头1123预付账款1131应收股利1132应收利息1141坏账准备1161应收补贴款1221其他应收款1221.01个人1221.02单位1221.03社保1321代理业务资产1401物资采购1402原材料1402.02主要原材料1403材料成本差异1404辅助原材料1405低值易耗品1405.01模具类1405.02其他1406发出商品1407商品进销差价1408委托加工物资1409包装物1410库存商品1410.01产成品1410.02半成品1410.03SMT半制品1410.04天线组装件1411周转材料1412商品进销差价1413自制半成品1414委托加工物资1421长期投资减值准备1421.01股权投资减值准备1421.02债权投资减值准备1431委托贷款1431.01本金1431.02利息1431.03减值准备1441待摊费用1471存货跌价准备1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资1511.01股票投资1511.02其他股权投资1512长期股权投资减值准备1513长期债权投资1513.01债券投资1513.02其他债权投资1521投资性房地产1531长期应收款1532未实现融资收益1601固定资产1601.01垃圾房1601.02机器设备1601.03运输设备1601.04电子设备1601.05办公家俬设备1601.06其他设备1602累计折旧1602.01垃圾房1602.02机器设备1602.03运输设备1602.04电子设备1602.05办公家俬设备1602.06其他设备1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资1605.01专用材料1605.02专用设备1605.03预付大型设备1605.04为生产准备的工具及器具1606固定资产清理1701无形资产1701.01外购1701.02申报1701.03土地使用权1702累计摊销1702.01外购1702.02自制1702.03无形资产摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用1801.01厂房工程装修1801.02固定资产改造1801.03开办费1801.04垃圾房1811递延所得税资产1815未确认融资费用1901待处理财产损溢1901.01待处理流动资产损溢1901.02待处理固定资产损溢2001短期借款2101交易性金融负债2141代销商品款2151应付职工薪酬2151.01市场营销中心2151.02研发中心2151.03生产管理部门2151.04办公室职员2151.05车间生产员工2161应付股利2171应交税费2171.01应交增值税2171.01.01进项税额2171.01.02已交税金2171.01.03转出未交增值税2171.01.04减免税款2171.01.05销项税额2171.01.06出口退税2171.01.07进项税额转出2171.01.08出口抵减内销产品应纳税额2171.01.09转出多交增值税2171.01.10应纳税额减征额2171.02未交增值税2171.03应交营业税2171.04应交消费税2171.05应交资源税2171.06应交所得税2171.07应交土地增值税2171.08应交城市维护建设税2171.09应交房产税2171.10应交土地使用税2171.11应交车船使用税2171.12应交个人所得税2171.13应交印花税2171.14应交堤围费2176其他应交款2176.01教育费附加2176.02地方教育费附加2191预提费用2201应付票据2201.01银行承兑汇票2201.02银行支票2202应付账款2203预收账款2203.01屏2203.02天线2203.03摄像头2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2241.01单位2241.02个人2241.03其他2241.04党员专项经费2241.05医疗理赔款2301长期借款2311应付债券2311.01债券面值2311.02债券溢价2311.03债券折价2311.04应计利息2314代理业务负债2331专项应付款2341递延税款2401递延收益2502应付债券2701长期应付款2701.01恒信金融租赁有限公司2701.02海通恒信国际租赁有限公司2701.03大新银行（中国）有限公司2702未确认融资费用2801预计负债2802待转资产价值2901递延所得税负债3103已归还投资3201套期工具3202被套期项目4001实收资本4001.01赖志华4001.02谢娇丽4002资本公积4002.01资本（或股本）溢价4002.02接受捐赠非现金资产准备4002.03股权投资准备4002.04项目完结转入4002.05外币资本折算差额4002.06其他资本公积4101盈余公积4101.01法定盈余公积4101.02任意盈余公积4101.03法定公益金4101.04储备基金4101.05企业发展基金4101.06利润归还投资4103本年利润4104利润分配4104.01其他转入4104.02提取法定盈余公积4104.03提取法定公益金4104.04提取储备基金4104.05提取企业发展基金4104.06提取职工奖励及福利基金4104.07利润归还投资4104.08应付优先股股利4104.09提取任意盈余公积4104.10应付普通股股利4104.11转作资本（或股本）的普通股股利4104.15未分配利润4201库存股5001生产成本5001.01基本生产成本5001.01.01主要原材料5001.01.02辅助原材料5001.01.03直接人工5001.01.04直接福利5001.01.05制造费用结转5001.01.06半成品成本5001.02辅助生产成本5101制造费用5101.01办公费5101.02差旅费5101.03汽车费用5101.04低值易耗品5101.05福利费5101.06职工薪酬5101.07辅助材料5101.08机物料消耗5101.09劳保用品5101.10水电费5101.11维修费5101.12招待费5101.13物料损耗5101.14折旧费5101.15五金材料5101.16报关审计费5101.17电话费5101.18加工费5101.19其他5101.20装修费5201劳务成本5301研发支出5401工程施工5402工程结算5403机械作业5405其他业务支出5601营业外支出5701所得税6001主营业务收入6001.01屏6001.02摄像头6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入6301.01罚没收入6301.02其他收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加6403.01城市维护建设税6403.02教育附加费6403.03地方教育附加费6601销售费用6601.01办公费6601.02电话费6601.03差旅费6601.04广告费6601.05招待费6601.06运输费6601.07汽车费用6601.08快递费6601.09职工薪酬6601.10折旧费6601.11维修费6601.12租金6601.13福利费6601.14加油费6601.15保险费6601.20其他6601.21水电费6601.22伙食费6602管理费用6602.01办公费6602.02差旅费6602.03电话费6602.04房租费6602.05福利费6602.06职工薪酬6602.07劳保用品6602.08快递费6602.09汽车费用6602.10社保费6602.11水电费6602.12维修费6602.13招待费6602.14折旧费6602.15无形资产摊销6602.16装修费6602.17税金6602.18印花税6602.19审计费6602.20研究开发费6602.20.01研发工资6602.20.02研发福利6602.20.03研发差旅费6602.20.04研发耗用材料6602.20.05样品费6602.20.06研发设备折旧6602.20.07研发水电费6602.20.08研发办公费6602.20.09其他费用6602.21堤围费6602.22伙食费6602.23保险费6602.24招聘费6602.25残保金6602.26工会经费6602.27工伤医疗费6602.28其他6602.29测试费6602.30培训费6602.31网络费网络费6602.32维护费6602.33检测费6602.34低值易耗品6603财务费用6603.01利息收入6603.02利息支出6603.03银行手续费6603.04汇兑损失6603.05工本费6603.06账户管理费6603.07尾差6603.08其他6603.09汇兑收益6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整科目类别余额方向外币核算全名流动资产借不核算现金流动资产借不核算银行存款流动资产借不核算银行存款_基本账户（广发行258883）流动资产借不核算银行存款_工商银行（27232）流动资产借不核算银行存款_永亨银行（16001）流动资产借不核算银行存款_广发行（工会账户001666）流动资产借不核算银行存款_广发银行（监管户258885）流动资产借不核算银行存款_建设银行（005883）流动资产借不核算银行存款_广发银行（保证金户258881）流动资产借不核算银行存款_工商银行（保证金户00256）流动资产借不核算银行存款_广发银行（定单贷款户15258885）流动资产借不核算银行存款_广州农商行（一般户00110）流动资产借不核算银行存款_广州农商行（保证金户00120）流动资产借不核算银行存款_广州农商行（定期担保贷款保证金户00137）流动资产借不核算银行存款_广州农商行（定期保证金00143）流动资产借不核算银行存款_民生行（9889）流动资产借不核算银行存款_广发行（理财户0049）流动资产借不核算银行存款_广州农商行（定期保证金户00168）流动资产借不核算流动资产借港币银行存款_大新银行（港币户）流动资产借不核算银行存款_农商行（保证金户00213）流动资产借不核算银行存款_农商行（保证金户00201）流动资产借不核算存放中央银行款项流动资产借不核算短期投资流动资产借不核算短期投资_股票流动资产借不核算短期投资_债券流动资产借不核算短期投资_基金流动资产借不核算短期投资_其他流动资产贷不核算短期投资跌价准备流动资产借不核算其他货币资金流动资产借不核算其他货币资金_外埠存款流动资产借不核算其他货币资金_银行本票流动资产借不核算其他货币资金_银行汇票流动资产借不核算其他货币资金_信用卡流动资产借不核算其他货币资金_信用证保证金流动资产借不核算其他货币资金_存出投资款流动资产借不核算其他货币资金_承兑汇票流动资产借不核算其他货币资金_银行支票流动资产借不核算其他货币资金_电子银行承兑汇票流动资产借不核算交易性金融资产流动资产借不核算应收票据流动资产借不核算应收票据_银行承兑汇票流动资产借不核算应收票据_银行转账支票流动资产借不核算应收票据_电子银行承兑汇票流动资产借不核算应收票据_商业承兑汇票流动资产借不核算应收票据_银行抵押流动资产借不核算应收账款流动资产借不核算应收账款_屏流动资产借不核算应收账款_天线流动资产借不核算应收账款_摄像头流动资产借不核算预付账款流动资产借不核算应收股利流动资产借不核算应收利息流动资产贷不核算坏账准备流动资产借不核算应收补贴款流动资产借不核算其他应收款流动资产借不核算其他应收款_个人流动资产借不核算其他应收款_单位流动资产借不核算其他应收款_社保流动资产借不核算代理业务资产流动资产借不核算物资采购流动资产借不核算原材料流动资产借不核算原材料_主要原材料流动资产借不核算材料成本差异流动资产借不核算辅助原材料流动资产借不核算低值易耗品流动资产借不核算低值易耗品_模具类流动资产借不核算低值易耗品_其他流动资产借不核算发出商品流动资产贷不核算商品进销差价流动资产借不核算委托加工物资流动资产借不核算包装物流动资产借不核算库存商品流动资产借不核算库存商品_产成品流动资产借不核算库存商品_半成品流动资产借不核算库存商品_SMT半制品流动资产借不核算库存商品_天线组装件流动资产借不核算周转材料流动资产借不核算商品进销差价流动资产借不核算自制半成品流动资产借不核算委托加工物资长期资产贷不核算长期投资减值准备长期资产贷不核算长期投资减值准备_股权投资减值准备长期资产贷不核算长期投资减值准备_债权投资减值准备长期资产借不核算委托贷款长期资产借不核算委托贷款_本金长期资产借不核算委托贷款_利息长期资产贷不核算委托贷款_减值准备流动资产借不核算待摊费用流动资产贷不核算存货跌价准备长期资产借不核算持有至到期投资长期资产借不核算持有至到期投资减值准备长期资产借不核算可供出售金融资产长期资产借不核算长期股权投资长期资产借不核算长期股权投资_股票投资长期资产借不核算长期股权投资_其他股权投资长期资产贷不核算长期股权投资减值准备长期资产借不核算长期债权投资长期资产借不核算长期债权投资_债券投资长期资产借不核算长期债权投资_其他债权投资长期资产借不核算投资性房地产长期资产借不核算长期应收款长期资产贷不核算未实现融资收益长期资产借不核算固定资产长期资产借不核算固定资产_垃圾房长期资产借不核算固定资产_机器设备长期资产借不核算固定资产_运输设备长期资产借不核算固定资产_电子设备长期资产借不核算固定资产_办公家俬设备长期资产借不核算固定资产_其他设备长期资产贷不核算累计折旧长期资产借不核算累计折旧_垃圾房长期资产借不核算累计折旧_机器设备长期资产借不核算累计折旧_运输设备长期资产借不核算累计折旧_电子设备长期资产借不核算累计折旧_办公家俬设备长期资产借不核算累计折旧_其他设备长期资产贷不核算固定资产减值准备长期资产借不核算在建工程长期资产借不核算工程物资长期资产借不核算工程物资_专用材料长期资产借不核算工程物资_专用设备长期资产借不核算工程物资_预付大型设备长期资产借不核算工程物资_为生产准备的工具及器具长期资产借不核算固定资产清理长期资产借不核算无形资产长期资产借不核算无形资产_外购长期资产借不核算无形资产_申报长期资产借不核算无形资产_土地使用权长期资产贷不核算累计摊销长期资产借不核算累计摊销_外购长期资产借不核算累计摊销_自制长期资产借不核算累计摊销_无形资产摊销长期资产贷不核算无形资产减值准备长期资产借不核算商誉长期资产借不核算长期待摊费用长期资产借不核算长期待摊费用_厂房工程装修长期资产借不核算长期待摊费用_固定资产改造长期资产借不核算长期待摊费用_开办费长期资产借不核算长期待摊费用_垃圾房长期资产借不核算递延所得税资产长期资产借不核算未确认融资费用流动资产借不核算待处理财产损溢流动资产借不核算待处理财产损溢_待处理流动资产损溢流动资产借不核算待处理财产损溢_待处理固定资产损溢流动负债贷不核算短期借款流动负债贷不核算交易性金融负债流动负债贷不核算代销商品款流动负债贷不核算应付职工薪酬流动负债贷不核算应付职工薪酬_市场营销中心流动负债贷不核算应付职工薪酬_研发中心流动负债贷不核算应付职工薪酬_生产管理部门流动负债贷不核算应付职工薪酬_办公室职员流动负债贷不核算应付职工薪酬_车间生产员工流动负债贷不核算应付股利流动负债贷不核算应交税费流动负债贷不核算应交税费_应交增值税流动负债借不核算应交税费_应交增值税_进项税额流动负债借不核算应交税费_应交增值税_已交税金流动负债借不核算应交税费_应交增值税_转出未交增值税流动负债借不核算应交税费_应交增值税_减免税款流动负债贷不核算应交税费_应交增值税_销项税额流动负债借不核算应交税费_应交增值税_出口退税流动负债贷不核算应交税费_应交增值税_进项税额转出流动负债贷不核算应交税费_应交增值税_出口抵减内销产品应纳税额流动负债借不核算应交税费_应交增值税_转出多交增值税流动负债贷不核算应交税费_应交增值税_应纳税额减征额流动负债贷不核算应交税费_未交增值税流动负债贷不核算应交税费_应交营业税流动负债贷不核算应交税费_应交消费税流动负债贷不核算应交税费_应交资源税流动负债贷不核算应交税费_应交所得税流动负债贷不核算应交税费_应交土地增值税流动负债贷不核算应交税费_应交城市维护建设税流动负债贷不核算应交税费_应交房产税流动负债贷不核算应交税费_应交土地使用税流动负债贷不核算应交税费_应交车船使用税流动负债贷不核算应交税费_应交个人所得税流动负债贷不核算应交税费_应交印花税流动负债贷不核算应交税费_应交堤围费流动负债贷不核算其他应交款流动负债贷不核算其他应交款_教育费附加流动负债贷不核算其他应交款_地方教育费附加流动负债贷不核算预提费用流动负债贷不核算应付票据流动负债贷不核算应付票据_银行承兑汇票流动负债贷不核算应付票据_银行支票流动负债贷不核算应付账款流动负债贷不核算预收账款流动负债贷不核算预收账款_屏流动负债贷不核算预收账款_天线流动负债贷不核算预收账款_摄像头流动负债贷不核算应付利息流动负债贷不核算应付股利流动负债贷不核算其他应付款流动负债贷不核算其他应付款_单位流动负债贷不核算其他应付款_个人流动负债贷不核算其他应付款_其他流动负债贷不核算其他应付款_党员专项经费流动负债贷不核算其他应付款_医疗理赔款长期负债贷不核算长期借款长期负债贷不核算应付债券长期负债贷不核算应付债券_债券面值长期负债贷不核算应付债券_债券溢价长期负债贷不核算应付债券_债券折价长期负债贷不核算应付债券_应计利息流动负债贷不核算代理业务负债长期负债贷不核算专项应付款长期负债贷不核算递延税款长期负债贷不核算递延收益长期负债贷不核算应付债券长期负债贷不核算长期应付款长期负债贷不核算长期应付款_恒信金融租赁有限公司长期负债贷不核算长期应付款_海通恒信国际租赁有限公司长期负债贷不核算长期应付款_大新银行（中国）有限公司长期负债借不核算未确认融资费用流动负债贷不核算预计负债流动负债贷不核算待转资产价值长期负债贷不核算递延所得税负债所有者权益贷不核算已归还投资共同类借不核算套期工具共同类借不核算被套期项目所有者权益贷不核算实收资本所有者权益贷不核算实收资本_赖志华所有者权益贷不核算实收资本_谢娇丽所有者权益贷不核算资本公积所有者权益贷不核算资本公积_资本（或股本）溢价所有者权益贷不核算资本公积_接受捐赠非现金资产准备所有者权益贷不核算资本公积_股权投资准备所有者权益贷不核算资本公积_项目完结转入所有者权益贷不核算资本公积_外币资本折算差额所有者权益贷不核算资本公积_其他资本公积所有者权益贷不核算盈余公积所有者权益贷不核算盈余公积_法定盈余公积所有者权益贷不核算盈余公积_任意盈余公积所有者权益贷不核算盈余公积_法定公益金所有者权益贷不核算盈余公积_储备基金所有者权益贷不核算盈余公积_企业发展基金所有者权益贷不核算盈余公积_利润归还投资所有者权益贷不核算本年利润所有者权益贷不核算利润分配所有者权益借不核算利润分配_其他转入所有者权益借不核算利润分配_提取法定盈余公积所有者权益借不核算利润分配_提取法定公益金所有者权益借不核算利润分配_提取储备基金所有者权益借不核算利润分配_提取企业发展基金所有者权益借不核算利润分配_提取职工奖励及福利基金所有者权益贷不核算利润分配_利润归还投资所有者权益借不核算利润分配_应付优先股股利所有者权益借不核算利润分配_提取任意盈余公积所有者权益借不核算利润分配_应付普通股股利所有者权益借不核算利润分配_转作资本（或股本）的普通股股利所有者权益贷不核算利润分配_未分配利润所有者权益借不核算库存股成本借不核算生产成本成本借不核算生产成本_基本生产成本成本借不核算生产成本_基本生产成本_主要原材料成本借不核算生产成本_基本生产成本_辅助原材料成本借不核算生产成本_基本生产成本_直接人工成本借不核算生产成本_基本生产成本_直接福利成本借不核算生产成本_基本生产成本_制造费用结转成本借不核算生产成本_基本生产成本_半成品成本成本借不核算生产成本_辅助生产成本成本借不核算制造费用成本借不核算制造费用_办公费成本借不核算制造费用_差旅费成本借不核算制造费用_汽车费用成本借不核算制造费用_低值易耗品成本借不核算制造费用_福利费成本借不核算制造费用_职工薪酬成本借不核算制造费用_辅助材料成本借不核算制造费用_机物料消耗成本借不核算制造费用_劳保用品成本借不核算制造费用_水电费成本借不核算制造费用_维修费成本借不核算制造费用_招待费成本借不核算制造费用_物料损耗成本借不核算制造费用_折旧费成本借不核算制造费用_五金材料成本借不核算制造费用_报关审计费成本借不核算制造费用_电话费成本借不核算制造费用_加工费成本借不核算制造费用_其他成本借不核算制造费用_装修费成本借不核算劳务成本成本借不核算研发支出成本借不核算工程施工成本借不核算工程结算成本借不核算机械作业其他损失借不核算其他业务支出其他损失借不核算营业外支出所得税借不核算所得税营业收入贷不核算主营业务收入营业收入贷不核算主营业务收入_屏营业收入贷不核算主营业务收入_摄像头其他收益贷不核算其他业务收入其他收益贷不核算公允价值变动损益其他收益贷不核算投资收益其他收益贷不核算营业外收入其他收益贷不核算营业外收入_罚没收入其他收益贷不核算营业外收入_其他收入营业成本及税金借不核算主营业务成本其他损失借不核算其他业务成本营业成本及税金借不核算营业税金及附加营业成本及税金借不核算营业税金及附加_城市维护建设税营业成本及税金借不核算营业税金及附加_教育附加费营业成本及税金借不核算营业税金及附加_地方教育附加费期间费用借不核算销售费用期间费用借不核算销售费用_办公费期间费用借不核算销售费用_电话费期间费用借不核算销售费用_差旅费期间费用借不核算销售费用_广告费期间费用借不核算销售费用_招待费期间费用借不核算销售费用_运输费期间费用借不核算销售费用_汽车费用期间费用借不核算销售费用_快递费期间费用借不核算销售费用_职工薪酬期间费用借不核算销售费用_折旧费期间费用借不核算销售费用_维修费期间费用借不核算销售费用_租金期间费用借不核算销售费用_福利费期间费用借不核算销售费用_加油费期间费用借不核算销售费用_保险费期间费用借不核算销售费用_其他期间费用借不核算销售费用_水电费期间费用借不核算销售费用_伙食费期间费用借不核算管理费用期间费用借不核算管理费用_办公费期间费用借不核算管理费用_差旅费期间费用借不核算管理费用_电话费期间费用借不核算管理费用_房租费期间费用借不核算管理费用_福利费期间费用借不核算管理费用_职工薪酬期间费用借不核算管理费用_劳保用品期间费用借不核算管理费用_快递费。

物业公司会计科目明细样板一、引言随着我国物业管理行业的不断发展，物业公司的会计核算日益复杂。

为了提高会计信息质量，规范会计核算，本文将为您提供一个物业公司会计科目明细样板，以供参考。

二、物业公司会计科目概述物业公司会计科目分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。

1.资产类科目资产类科目主要包括：货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。

2.负债类科目负债类科目主要包括：应付账款、预收账款、长期借款、短期借款、应付职工薪酬等。

3.所有者权益类科目所有者权益类科目主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.成本类科目成本类科目主要包括：主营业务成本、营业成本、物业管理费、维修基金等。

5.损益类科目损益类科目主要包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、营业外支出等。

三、具体会计科目明细示例1.资产类科目示例以货币资金为例，可以分为现金、银行存款、其他货币资金等明细科目。

2.负债类科目示例以应付账款为例，可以分为应付采购款、应付工程款、应付工资等明细科目。

3.所有者权益类科目示例以实收资本为例，可以分为股东投资、注册资本等明细科目。

4.成本类科目示例以主营业务成本为例，可以分为物业管理成本、维修成本等明细科目。

5.损益类科目示例以主营业务收入为例，可以分为物业服务收入、租赁收入等明细科目。

四、总结与建议物业公司会计科目明细样板仅供参考，具体应用时还需根据公司实际情况进行调整。

在日常核算过程中，物业公司应按照会计法规和行业规定，合理设置会计科目，确保会计信息真实、完整、准确。

营业外支出明细表
营业外支出相关会计分录
营业外支出，指的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：盘亏损失、非货币性资产交换损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、罚款支出、债务重组损失等。

1、企业确认处置非流动资产损失时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理/无形资产
2、确认盘亏、罚款支出计入营业外支出时：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢/库存现金
3、期末，应将本科目余额转入“本年利润“科目，结转后本科目无余额。

批准前：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益
报经批准后：
(1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
(2)按应计入营业外支出的金额：
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
什么是待处理财产损溢？
待处理财产损溢是资产类账户，主要是核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。

本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。

营业外收入营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。

营业外收支的主要特点1.营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。

2.营业外收支通常意外出现，企业难以控制；3.营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；4.营业外收支不与企业经营努力有关；营业外收入的主要内容（1）固定资产盘盈。

它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。

（2）处理固定资产净收益。

它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

（3）罚款收入。

它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。

（4）出售无形资产收益。

它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。

它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

（6）教育费附加返还款。

它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。

营业外支出的主要内容（1）固定资产盘亏。

它在财产清查盘点中，因实际固定资产实有数低于固定资产账面数而发生的固定资产净值损失。

（2）处理固定资产净损失。

它指企业在生产经营期间处置固定资产时所取得的价款不足以抵补应支付的相关税费和该项固定资产的账面净值与所计提的减值准备相抵差额而发生的处理差额。

（3）出售无形资产净损失。

它指企业出售无形资产时，所得价款不足以抵补应支付的相关税费及该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵后的差额所发生的损失。

（4）罚款支出。

它指企业因违反法律或未履行经济合同、协议而支付的赔偿金、违约金、罚息、罚款支出、滞纳金等以及因违法经营而发生的被没收财物损失。

一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

2023会计科目明细表摘要：一、引言二、会计科目明细表概述1.会计科目明细表的作用2.会计科目明细表的分类三、2023会计科目明细表的具体内容1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目4.收入类科目5.费用类科目6.利润类科目7.成本类科目8.损益类科目四、会计科目明细表的使用与分析1.企业内部使用2.外部审计与监管3.对企业管理的启示五、结语正文：一、引言随着社会经济的快速发展，会计作为一门重要的学科，在企业运营和管理中发挥着举足轻重的作用。

会计科目明细表是会计工作的基础，对于企业的财务管理人员来说，掌握和运用会计科目明细表是必备的技能。

本文将对2023年的会计科目明细表进行详细解读，以帮助大家更好地理解和运用。

二、会计科目明细表概述1.会计科目明细表的作用会计科目明细表是对企业财务会计科目进行分类和细化的一项重要工作，通过对会计科目的明细划分，有助于企业财务人员更加清晰地了解企业的财务状况，从而为企业的经营决策和管理提供有力支持。

2.会计科目明细表的分类会计科目明细表按照会计要素的不同，可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目、费用类科目、利润类科目、成本类科目和损益类科目等。

各类科目明细表有助于企业财务人员更加精确地进行财务分析和预测。

三、2023会计科目明细表的具体内容1.资产类科目资产类科目主要包括流动资产和非流动资产。

流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等项目；非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产等项目。

2.负债类科目负债类科目主要包括流动负债和非流动负债。

流动负债包括应付账款、预收账款、短期借款等项目；非流动负债包括长期借款、长期应付款、递延税款等项目。

3.所有者权益类科目所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。

4.收入类科目收入类科目主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入等项目。

5.费用类科目费用类科目主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等项目。

营业外支出包括哪些内容？营业外指出是指一起发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。

包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

企业应设置“营业外支出”科目，本科目核算企业发生的各项营业外支出。

⑵本科目可按支出项目进行明细核算。

⑶营业外支出的主要账务处理。

①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目;最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。

②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其借方差额，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

③盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

营业外支出的税法规定：1、各种赞助支出不得税前扣除。

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。

4、损赠支出又具体分为以下情况：(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

(2)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。

所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。

【税会实务】营业外支出明细科目设置
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

营业外支出可按支出项目进行明细核算, 所以支出项目可做二级科目。

营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出, 如：
1、固定资产盘亏；
2、处置固定资产净损失；
3、出售无形资产损失；
4、债务重组损失；
5、计提的固定资产减值准备；
6、计提的无形资产减值准备；
7、计提的在建工程减值准备；
8、罚款支出；
9、捐赠支出；
10、非常损失；
11、赔偿金；
12、违约金等。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如
工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点, 要时刻思考这个问题, 想不明白, 多问老师。

等你明白了, 会计真的很简单了。

一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

营业外支出二级科目明细
营业外支出二级科目明细是指在一级科目“营业外支出”下的具体支出项目，是企业的财务账目分类的最小明细单元。

一般情况下，营业外支出二级科目包括：
1. 投资损失：指因投资所发生的损失，如股票市场上发生的股价波动等；
2. 非流动资产减值损失：指因非流动资产减值所发生的损失，如投资房地产价格降低而导致减值损失；
3. 财务费用：指企业支付给金融机构和其他机构的财务服务费，包括利息、手续费、管理费等；
4. 存货损耗：指企业存货报废、过期、毁损等造成的损失；
5. 税收减免：指企业申请的税收减免，如增值税进项税额减免等；
6. 赠予和慈善支出：指企业支付的赠予或慈善支出；
7. 保险费：指企业支付的保险费，如工伤保险费等；
8. 无形资产摊销：指企业无形资产摊销所产生的费用。

营业外支出明细科目设置营业外支出是指企业在正常的经营活动以外发生的支出，是企业运营过程中非常重要的一个科目。

下面将对营业外支出的明细科目进行详细的介绍。

一、捐赠支出捐赠支出是指企业为公益事业进行的捐赠活动所发生的支出。

企业在开展公益活动时，常常会进行捐款、捐物等形式的捐赠，这些支出都属于捐赠支出。

捐赠支出既能体现企业的社会责任感，也可以提升企业的社会形象。

二、罚款支出罚款支出是指企业因违反法律法规或行业规定而被罚款所发生的支出。

在企业经营中，如果违反相关法律法规或行业规定，可能会面临罚款的处罚。

这些罚款属于营业外支出，会对企业的经营状况造成一定的影响。

三、赔偿支出赔偿支出是指企业因侵权、合同违约等原因而需要承担的赔偿责任所发生的支出。

在企业经营过程中，可能会因为各种原因导致对他人产生损害，需要对受损害方进行赔偿。

这些赔偿支出属于营业外支出，会对企业的利润产生一定的影响。

四、政府补助退还政府补助退还是指企业在获得政府补助后，因某种原因需要退还给政府所发生的支出。

政府补助是为了支持企业发展或推动相关产业发展而提供的资金，但有时企业可能因未能完成补助项目或其他原因需要将已获得的补助退还给政府。

五、资产处置损失资产处置损失是指企业在处置固定资产、无形资产或其他长期资产时，由于处置价格低于其账面价值而产生的损失。

企业在进行资产处置时，可能会因市场行情或其他原因导致处置价格低于账面价值，这部分损失会计入营业外支出。

六、自然灾害损失自然灾害损失是指企业在发生自然灾害时所遭受的直接经济损失。

自然灾害包括地震、洪水、台风等，这些灾害可能导致企业的设备、厂房、原材料等遭受损失，需要进行修复或重新采购，这些费用会计入营业外支出。

七、重大事项发生的损失重大事项发生的损失是指企业在经营过程中发生的与业务活动相关的重大事项所导致的损失。

这些重大事项可能包括诉讼纠纷、重大合同的违约等，这些损失会计入营业外支出。

八、其他营业外支出其他营业外支出是指企业在经营过程中发生的其他与正常经营活动无关的支出。