金融资产作业附答案

第四章⾦融资产课后作业答案第四章⾦融资产课后作业答案（全部答案）(教材80页) （发到邮箱了：lulaoshishixi@/doc/9714534820.html密码888888。

请同学们相互转告）第6题(1)20X0年5⽉，取得时公允价值买价1000万元计⼊”成本”，⼿续费6万元计⼊”投资收益”借：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万投资收益6万贷：银⾏存款1006万取得时每股买价=1000万元÷100万股=10元（2）20X0年6⽉30⽇，股票升值11元，总共升值1100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1100万贷：公允价值变动损益1100万（3）20X0年8⽉10⽇，宣告现⾦股利，100万股?2=200万元，确认投资收益200万元借：应收股利200万贷：投资收益200万（4）20X0年8⽉20⽇，收到现⾦股利借：银⾏存款200万贷：应收股利200万（5）20X0年12⽉31⽇，股票升值1元，总共升值100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动100万贷：公允价值变动损益100万（6）20X1年1⽉3⽇，出售，应确认的投资收益=收到价款—初始公允价值=2500万—1000万=1500万应结转的“交易性⾦融资产—成本”=1000万应结转的“交易性⾦融资产—公允价值变动”= 分录（2）借⽅1100万+分录（5）借⽅100万=1200万应结转的“公允价值变动损益”=分录（2）贷⽅1100万+分录（5）贷⽅100万=1200万借：银⾏存款2500万公允价值变动损1200万贷：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1200万投资收益1500万第8题（1）20X0年1⽉3⽇，购买债券，确认为持有⾄到期投资。

初始计量成本为412万元，⾯值400万元计⼊“持有⾄到期投资—成本”，12万元“持有⾄到期投资—利息调整”借：持有⾄到期投资—成本400万持有⾄到期投资—利息调整12万贷：银⾏存款412万计算实际利率32÷（1+r）1+32÷（1+r）2+432÷（1+r）3=412，利⽤excel计算，r=7%（2）20X0年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X0年初，期初摊余成本=分录（1）借⽅成本400+分录（1）借⽅利息调整12=412万投资收益=期初摊余成本412万元?实际利率7%=28..84万元利息调整的摊销=32-28.84=3.16万元借：应收利息32贷：投资收益28.84万持有⾄到期投资—利息调整 3.16万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（3）20X1年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X1年初，期初摊余成本=20X0年初的期初摊余成本412万元- 分录（2）贷⽅利息调整3.16万元=408.84万元投资收益=期初摊余成本408.84万元?实际利率7%=28.6188万元利息调整的摊销=32-28.6188=3.3812万元借：应收利息32贷：投资收益28.6188万持有⾄到期投资—利息调整 3.3812万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（4）20X2年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元利息调整的摊销=12 - （3.16+3.3812）=5.4588万元（最后1年把尚未摊销万的利息调整都摊销完）投资收益=32-5.4588=26.5412万元借：应收利息32万贷：持有⾄到期投资—利息调整 5.4588万投资收益26.5412万（挤出，借贷⽅的差额）（5）20X2年12⽉31⽇，到期收回本⾦（⾯值400万元）和最后1年的利息32万元借：银⾏存款432万元贷：持有⾄到期投资—成本400万应收利息32万第7题（1）应收票据的到期值=⾯值+利息=50000+50000?8%?30÷360=50333.33（2）应收票据为6⽉14⽇，从贴现⽇⾄到期⽇为15天贴现息=应收票据的到期值?贴现息?贴现期=50333.33?11%?15÷360=230.69（3）贴现所得额=应收票据的到期值-贴现息=50333.33-230.69=50102.64借：银⾏存款 50102.64 贷：应收票据 50000财务费⽤ 102.64 （挤出，借贷⽅的差额，计⼊财务费⽤）第5题（1）20X0年5⽉，取得时该项投资购买的是股票，确认为可供出售⾦融资产。

金融资产练习题及答案1.安信公司有关可供出售金融资产业务如下：（1）2006年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

另支付相关交易费用150万元。

（2）2006年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。

（3）2006年5月15日，安信公司收到现金股利。

（4）2006年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。

安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

（5）2007年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。

受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。

至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。

（6）2008年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。

（7）2009年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。

假定不考虑其他因素。

要求：（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。

（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。

（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。

（4）编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。

（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。

（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。

【正确答案】（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。

借：可供出售金融资产――成本 6 750（200×33＋150）贷：银行存款 6 750（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。

金融资产作业一、单选题1.以下关于应收票据的说法中不正确的是（）。

A.商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销B.付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款C.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月D.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1个月【答案】D【解析】D选项，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。

AB C三个选项都是关于应收票据的正确说法。

2.以下不可归入“其他应收款”科目中进行核算的是（ C ）。

A.租入包装物支付的押金B.应收的出租包装物租金C.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费D.企业为职工垫付的房租费3.甲企业2011年1月10日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。

购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于2011年1月20日收到上述股利。

甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。

2011年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为8000万元。

2012年4月2日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款9500万元。

甲企业2012年4月2日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。

A.1540B.1520C.1500D.900答案】A【解析】甲企业2011年4月2日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为9500-（8600-40 -0.6×1000）=1540(万元)，或（9500-8000）+[8000-(8600-40-0.6×1000）]=1540(万元)。

4.甲企业2011年1月10日自证券市场购入乙企业发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。

购入时，乙企业已宣告但尚未发放的现金股利为每股0. 6元,甲企业于2011年1月20日收到上述股利。

甲企业将购入的乙企业股票作为交易性金融资产核算。

第五章金融资产的练习题答案一、单项选择题：1.A2.B3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.A 10.C 11.D 12.B二、多项选择题1.ACD2.AC3.ABCD4.AC5.ABC6.BCD7.ABCD三、判断题：1. ×2.×3. ×4.×5.×6.×7. ×8. √9. √ 10. ×四、实务题1.【答案】甲公司的账务处理如下：（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000应收股利——乙公司 72 000投资收益8 000贷：银行存款 5 080 000 乙公司股票的单位成本＝（5 080 000－72 000－8 000）÷1 000 000＝5.00（元/股）（2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元借：银行存款72 000贷：应收股利——乙公司 72 000 （3）20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1 000 000＝200 000（元）借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益——乙公司股票200 000 （4）20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动＝（4.90－5.20）×1 000 000＝－300 000（元）借：公允价值变动损益——乙公司股票300 000贷：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动300 000 （5）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%＝100 000（元）借：应收股利——乙公司100 000贷：投资收益100 000 （6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利借：银行存款100 000贷：应收股利——乙公司 100 000 （7）2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股借：银行存款 4 492 800投资收益 407 200交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000贷：交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000 同时，借：投资收益——乙公司股票100 000贷：公允价值变动损益——乙公司股票100 0002. 【答案】甲公司的账务处理如下：（1）20×9年1月1日，从二级市场购入丙公司债券借：交易性金融资产——丙公司债券——成本 2 000 000应收利息——丙公司 40 000投资收益 20 000贷：银行存款 2 060 000 （2）20×9年1月10日，收到该债券20×8年下半年利息40 000元借：银行存款40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （3）20×9年6月30日，确认丙公司债券公允价值变动300 000元（2 300 000－2 000 000）和投资收益40 000元（2 000 000×4%÷2）借：交易性金融资产——丙公司债券——公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益——丙公司债券300 000 借：应收利息——丙公司 40 000贷：投资收益——丙公司债券 40 000 （4）20×9年7月10日是，收到丙公司债券20×9年上半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （5）20×9年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动－100 000元（2 200 000－2 300 000）和投资收益40 000元（2 000 000×4%÷2）借：公允价值变动损益——丙公司债券100 000贷：交易金融资产——丙公司债券——公允价值变动100 000 借：应收利息——丙公司 40 000贷：投资收益——丙公司债券 40 000 （6）2×10年1月10日，收到该丙公司债券20×9年下半年利息借：银行存款 40 000贷：应收利息——丙公司 40 000 （7）2×10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券借：银行存款 2 360 000贷：交易性金融资产——丙公司债券——成本 2 000 000——丙公司债券——公允价值变动200 000投资收益 160 000 同时，借：公允价值变动损益——丙公司债券 200 000贷：投资收益——丙公司债券200 0003. 【答案】甲公司的有关账务处理如下：（1）2009年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000贷：银行存款 1 000 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （2）2009年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41 000贷：投资收益——A公司债券100 000 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （3）2010年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45 100贷：投资收益——A公司债券104 100 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （4）2011年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610贷：投资收益——A公司债券 108 610 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （5）2012年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息——A公司 59 000持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571贷：投资收益——A公司债券 113 571 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司59 000 （6）2013年12月31日，确认A公司债权实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息——A公司59 000持有至到期投资——A公司债权——利息调整 59 719贷：投资收益——A公司118 719 借：银行存款59 000贷：应收利息——A公司 59 000 借：银行存款 1 250 000贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000 4. 【答案】请将题目改为每年年末付息，到期一次还本！宏泰股份公司的有关账务处理如下：（1）购买债券时，借：持有至到期投资——成本 1 000 000——利息调整 27 800贷：银行存款 1 027 800（2）2008年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元实际利息收入=（购买价格-已摊销额）×实际利率 =1027800×4%=41112元借：应收利息 50 000贷：投资收益 41 112持有至到期投资——利息调整 8 888 2009年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000 （3）2009年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元实际利息收入=（发行价格-已摊销额）×实际利率=（1027800-8888）×4%=40756.48元借：应收利息 50 000贷：投资收益 40 756.48持有至到期投资—利息调整 9 243.52 2010年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000（4）2010年12月31日计息并摊销时，应收利息= 面值×票面利率=1000000×5%=50000元利息调整摊销=27800-8888-9243.52=9668.48元实际利息收入=50000-9668.48=40331.52元借：应收利息 50 000贷：投资收益 40 331.52持有至到期投资—利息调整 9 668.48 2011年1月1日收到利息时,借：银行存款 50 000贷：应收利息 50 000（5）2011年1月1日收回本金时，借：银行存款 1 000 000贷：持有至到期投资——成本 1 000 0005. 【答案】提示：将题目中股票C的公允价值改为121 000元（1）公允价值变动损益=（150 000+85 000+120 000+500 000+350 000）－（145 800+84 500+121 000+495 000+350 500）=8 200（元）。

第二章金融资产练习题答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】处置收益=（5.5-5）×60=30万元2、【正确答案】A【答案解析】150÷10×3.75+[7×150-（9×150+22.5）]=-266.25万元3. 【正确答案】B【答案解析】投资损益=-10+1500×3%+（1400-1200）=235万元4、【正确答案】B【答案解析】注意是半年计息一次，所以：2015年6月30日持有至到期投资摊余成本=10560.42-（10000×3%-10560.42×2%）=10560.42-88.79=10471.63万元2016年1月1日持有至到期投资摊余成本=10471.63—（10000×3%-10471.63×2%）=10381.06万元5、【正确答案】B【答案解析】对于有折扣的销售，总价法下的应收账款入账金额是扣除商业折扣但不扣除现金折扣的金额，即不包含商业折扣但包含现金折扣。

6、【正确答案】C【答案解析】现金折扣金额=50000×1%=500元7、【正确答案】D8、【正确答案】A【答案解析】 2015年末应提取的坏账准备金额=（40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%）-5+8-2=5万元9、【正确答案】A【答案解析】2015年末应提取的坏账准备金额=500000×6%=30000万元二、多项选择题1、BDE2、ABCDE3、AD4、ABD5、ACDE6、ABCDE （CDE与第4章长期股权投资有关）7、ACD8、BCD三、业务题1、（1）编制上述经济业务的会计分录。

（以“万元”为单位）①2015年5月购入时借：交易性金融资产—成本480投资收益10贷：银行存款490②2015年6月30日借：公允价值变动损益 30 （480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30③2015年8月10日借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12④2015年8月20日借：银行存款12贷：应收股利12⑤2015年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60 （60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60⑥2016年1月3日借：银行存款515贷：交易性金融资产—成本480—公允价值变动 30投资收益 5同时：借：公允价值变动损益30贷：投资收益 30（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

金融资产练习题答案一、单选题1、【答案】B【解析】购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。

2、【答案】D【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。

3、【答案】A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。

4、【答案】C【解析】对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。

但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

因此，甲公司购入股票的初始入账金额＝10×15－10×0.5＋10＝155（万元）。

5、【答案】B【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。

同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益＝50 000×0.3－4 000＝11 000（元）。

6、【答案】A【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11＝550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元，或12×50－（12－11）×50＝550（万元）。

7、【答案】C【解析】题目给出数据和资料较多，可以通过分录来分析，本题分录如下：（1）借：交易性金融资产——成本100应收利息 4投资收益0.5贷：银行存款104.5（2）借：银行存款 4贷：应收利息 4（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 6贷：公允价值变动损益 6（4）2008年1月5日借：银行存款 4贷：投资收益 4（5）2008年4月20日借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动 6投资收益 2借：公允价值变动损益 6贷：投资收益 6故处置时确认的投资收益为2+6＝8（万元），选项C符合题意8、【答案】C【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

一、单选题1、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。

该项债投资的初始入账金额为（）万元。

A、1 510B、1 490C、1 500D、1 520正确答案：B解析：债权投资的初始入账金额＝1 500－20＋10＝1 490（万元）。

2、2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。

购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

假定不考虑其他因素，该债权投资2×18年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2×19年12月31日应确认的利息收入为（）万元。

A、76B、172.54C、2 072.54D、2 083.43正确答案：A解析：2×18年利息调整摊销额＝2 000×5%－2 088.98×4%＝16.44（万元），2×18年12月31日摊余成本＝2 088.98－16.44 ＝2 072.54（万元）。

2×18年12月31日计提减值准备＝2 072.54－1 900＝172.54（万元）。

2×19年12月31日应确认的利息收入＝1 900×4%＝76（万元）。

3、企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项金融资产的入账价值为（）万元。

A、206B、200C、204D、210正确答案：B解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。

第九章金融资产一、单项选择题1.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。

A.公司从二级市场购入准备随时出售套利的普通股票B.公司购入故意图和能力持有至到期的公司债券C.公司购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权D.公司购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票2.关于金融资产的重分类，下列说法中对的的是（）。

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类.公司将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，通常表白其违反了将投资持有至到期的最初意图。

假如处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即公司所有持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则公司在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即所有持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为（）。

A.可供出售金融资产B.应收款项C,可供出售权益工具D.交易性金融资产.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.可供出售金融资产.某公司于2023年1月1日，购进当天发行的面值为2 400万元的公司债券。

债券的买价为2700万元, 另支付相关税费20万元。

该公司债券票面年利率为8%,期限为5年，一次还本付息。

公司将其划分为持有至到期投资，则购入该公司债券时公司计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。

A. 2 720B. 2 400C. 2 700D. 2 6806. 2023年8月1日，甲上市公司购入乙公司的债券，准备持有至到期。

购入时支付的购买价款为210万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息8万元），此外用银行存款支付交易费用6万元，债券的面值为200万元。

第四章金融资产参考答案一、单项选择题1．A 2．D 3．A 4．C 5．C6．A 7．C 8. C 9. B 10. A二、多项选择题1.ABCD.2．AC 3．ABCD 4．ABD．5．AC6.ABC7.BCD8. BCD9. ABC 10. BC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．× 9. × 10.√四、填空题1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产．持有至到期投资．贷款和应收账款、可供出售金融资产。

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债3.成本、公允价值变动4.成本、利息调整、应计利息5.成本、利息调整、应计利息、公允价值变动6．可供出售金融资产——公允价值变动，资本公积7．成本，利息调整，应计利息，公允价值变动。

8．交易性金融资产，可供出售金融资产。

9．贷款和应收款项，持有至到期投资10．持有至到期投资——利息调整投资收益。

五、业务核算题1、（1）借：交易性金融资产——成本 6投资收益 0.3贷：银行存款 6.3（2）借：应收股利 100贷：投资收益 100（3）借：交易性金融资产——变动 10 000贷：公允价值变动损益 10 000（4）借：银行存款 90000贷：交易性金融资产——成本 60 000——变动 10 000投资收益` 20 000 （5）借：公允价值变动损益 10 000贷：投资收益 10 000 2、（1）借：交易性金融资产——成本 2 550应收利息 50投资收益 30贷：银行存款 2 630 （2）借：银行存款 30贷：应收利息 30（3）借：交易性金融资产——变动 20贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2 610贷：交易性金融资产——变动 20——成本 2 550投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20贷：投资收益 203、（1）借：持有至到期投资——成本 100——调整 10.668应付利息 8万贷：银行存款 118.668 （2）第一年末借：应付利息 80000贷：投资收益 55 245持有至到期投资——调整 24 755 （3）第二年末借：应收利息 80 000贷：投资收益 54 010持有至到期投资——调整 25 990 （4）借：银行存款 108万贷：应收利息 8万持有至到期投资——成本 100万4、（1）借：持有至到期投资——成本 100贷：银行存款 93.1612持有至到期投资——调整 6.8388 （2）借：持有至到期投资——应计利息 8——调整 1.3161贷：投资收益 9.3161 （3）借：持有至到期投资——应计利息（8）——调整 (2.2477) 贷：投资收益 (10.2477) （4）借：持有至到期投资——应计利息（8）——调整 (3.275)贷：投资收益 (11.275) 5、（1）借：可供出售金融资产——成本 103贷：银行存款 103 （2）借：可供出售金融资产——变动 27贷：资本公积——其他 27 （3）借：银行存款 150资本公积——其他 27贷：可供出售金融资产——成本 103——变动 27投资收益 47 6、（1）借：可供出售金融资产——成本 103贷：银行存款 103（2）借：资本公积——其他 13 贷：可供出售金融资产——变动 13 （3）借：银行存款 120可供出售金融资产——变动 13 贷：可供出售金融资产——成本 103资本公积——其他 13投资收益 17。