下载文档原格式
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自由贸易区是指一些国家或者地区，为了加强合作、促进贸易活动，在一定范围内取消或降低关税及贸易限制，来增加贸易和经济的合作。
自由贸易区是多边贸易领域中一个逐渐成长的趋势，在国际贸易中占据重要的位置，可以促进国际经济合作，加速经济发展。
随着中国对外开放政策的不断深化，我国自贸区不断发展壮大，与国际自由贸易区的经验与税收政策、法规等方面的对比分析，不仅可以加深我们对自贸区战略的认识和理解，更有助于我国自贸区的改革和建设。
国际经验一、统一的税制与减免税收政策美国北美自贸区北美贸易协定（NAFTA）一开始就对税率进行了减少，美国对来自加拿大和墨西哥的原产产品和服务实行零关税。
NAFTA对自由贸易区内企业所衍生的税务问题也有明确的规定。
在它的规定中，自贸区内企业联合生产的产品，向自贸区以外的国家销售，如果其中一个国家对该产品征收关税，其它两个国家也会征收同等关税。
同时，NAFTA对于企业运营完全地避免了上述的问题。
国际经验二、增值税税制瑞士自贸区为企业提供单一税制，这种税制实行所得税和增值税的合计税率，统一税勾不仅降低了行政成本，而且可减少企业自然人所得申报问题和繁琐的税收审核手续。
国际经验三、免税制或特殊税制斯里兰卡哈伯自由贸易区（Hambantota Free Trade Zone），为了吸引外资，允许企业享受多项优惠政策，例如免征进口税和进口关税、制造业的特殊所得税率等。
这种政策的实施，可以吸引企业前来入驻，使得哈伯自贸区成为斯里兰卡知名的电子和纺织制造业出口基地，更加成功地引流企业撤出其它地区的生产设施，并转移到哈伯自贸区内。
从国际自由贸易区的经验及税收政策来看，统一的税制、减免税收政策、特殊税制等为自由贸易区发展及企业发展提供了有力的税收保障，大力吸引了企业和资金流入对应地区，促进了当地的经济发展。
我国三十多年的改革开放已经为我国自贸区的建设储存了充足的经验，我国利用国际的经验，结合自身现状，可以在自贸区发展与建设方面更好的规划和制定有利于吸引企业和促进经济发展的税收政策和法规。
国外高新技术产业发展的税收支持及启示1. 引言随着科技的快速发展和全球化的浪潮，高新技术产业在国际经济发展中扮演着重要的角色。
为了促进高新技术产业的发展，许多国家纷纷采取了税收支持政策。
本文将探讨国外高新技术产业发展的税收支持措施，并分析这些措施对国内高新技术产业发展的启示。
2. 国外高新技术产业发展的税收支持措施2.1 研发税收抵免许多国家通过研发税收抵免政策来鼓励企业增加研发投入。
这些政策允许企业将其研发费用作为税收抵免，从而降低了企业的税负。
例如，美国的研发税收抵免政策为符合条件的企业提供了相应的税收减免，从而鼓励企业增加研发投入。
2.2 创新型企业所得税优惠一些国家为创新型企业提供所得税优惠政策，以鼓励其创新发展。
这些政策通常将创新型企业的所得税率降低或豁免一部分所得税。
例如，以色列的创新型企业所得税优惠政策为符合条件的企业提供了所得税的减免或延缓征收。
2.3 科技企业孵化器税收激励一些国家通过设立科技企业孵化器并提供税收激励来支持高新技术产业的发展。
科技企业孵化器通常为创新型企业提供办公场所、基础设施和创业支持服务，并享受相应的税收激励政策。
例如，新加坡通过设立科技企业孵化器，并为在孵企业提供所得税减免和增值税减免等税收优惠。
3. 国外高新技术产业发展税收支持的启示3.1 提高研发投入的税收优惠国内可以借鉴国外的做法，通过增加研发税收抵免的幅度，鼓励企业增加研发投入。
通过降低企业的税负，可以有效促进高新技术产业的创新发展。
3.2 设立创新型企业所得税优惠政策国内应考虑针对创新型企业设立所得税优惠政策，降低其纳税负担，鼓励创新发展。
这样可以吸引更多的企业从传统产业向高新技术产业转型，推动产业结构升级。
3.3 支持科技企业孵化器的发展国内可以加大对科技企业孵化器的支持力度，设立更多的孵化器，并提供税收激励政策。
这样可以为创新型企业提供更好的创业环境和支持服务，推动高新技术产业的快速发展。
4. 总结国外高新技术产业发展的税收支持措施为我们提供了宝贵的经验和启示。
激励创新税收政策的国际比较与借鉴
国际上，许多国家都实施了激励创新的税收政策。
以下是其中
一些国家的实践和经验：
1. 美国
美国采取了一系列的激励创新的税收政策，如研发税收减免、
技术创新税收减免等，以鼓励企业加大在科研、技术创新上的投入，提升其竞争力和市场占有率，并增加税收收入。
这些政策吸引了许
多大公司和小企业在美国进行创新活动。
2. 加拿大
加拿大的税收政策中也包括了激励创新的措施，例如，研发税
收减免、专利收益的税收优惠等等。
这些优惠政策吸引了大量的创
新型企业在加拿大开展业务，使得加拿大在高科技领域成为了一个
备受瞩目的国家。
3. 欧洲
欧盟成员国也采取了类似的政策，例如，研发税收减免、技术
创新券等等。
这些政策促进了欧洲企业的技术创新和产品研发，使
得欧洲在许多领域如航空、医药、通信等领域占据了领先地位。
4. 中国
中国在过去几年也采取了一系列的激励创新的税收政策，特别
是针对中小型企业和创新型企业，例如，创新型企业所得税优惠、
高新技术企业所得税减免等等。
这些政策为中国的创新型企业提供
了重要的支持和创业环境。
总之，激励创新的税收政策在国际上被广泛应用，并取得了显著的成效。
各国可以借鉴这些政策，结合本国实际情况，进一步完善相关政策，促进创新创业，提高经济竞争力。
数字化智慧化税费服务建设的国际经验借鉴与思考数字化智慧化税费服务建设是当前全球普遍推行的一种税收创新模式，各国应从以下方面进行借鉴和思考：
一、政策支持与投资
政策和投资是数字化智慧化税费服务建设的重要支撑。
政府可出台相关政策，如加大资金、技术和人才等方面的支持力度。
各国应在支持数字化智慧化税费服务建设的同时，加强对个人和企业税收法规的宣传和培训，提高纳税人税收意识，增加纳税自觉性。
二、技术平台建设
数字化智慧化税费服务建设需要构建一系列技术平台，以实现税收信息的实时化、集成化、智能化与可视化。
技术平台主要包括税务管理系统、纳税人自助服务平台、税收大数据平台、跨部门信息共享平台等。
各国应加强技术开发和信息交流，共同探索适合本国国情的税收管理模式。
三、用户体验完善
数字化智慧化税费服务建设需要以纳税人和企业为服务对象，需关注用户需求和体验。
政府应根据用户需求，提供更加高效、便捷以及智能化的服务平台，如通过手机APP等手段，让纳税人随时随地查询相关信息，扫码支付税费等。
同时，政府应确保个人和企业信息安全，在不泄露隐私的前提下进行数据共享。
四、合作共赢
数字化智慧化税费服务建设需要各方合作共同推进。
政府需要与税务机构、企业、科技创新机构和金融机构等建立紧密的合作关系，实现更加高效的税收管理和服务。
同时，政府应注重与各国开展合作，学习借鉴其相关经验，共同促进全球数字化智慧化税费服务建设。
数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议一、本文概述随着数字技术的迅猛发展和广泛应用，数字经济已成为全球经济增长的重要引擎。
然而，数字经济的崛起对传统的税收征管体系提出了新的挑战。
本文旨在探讨数字经济背景下税收征管体系的国际经验，以期为我国的税收征管改革提供借鉴和参考。
本文首先分析了数字经济对税收征管的影响，包括税基侵蚀、税收漏洞、跨境交易难以追踪等问题。
然后，通过梳理和总结国际上的成功经验，本文提炼出了一些适用于数字经济环境的税收征管策略，如加强跨国合作、完善税收法规、推进税收数字化等。
在此基础上，本文进一步提出了针对我国数字经济税收征管的政策建议。
这些建议包括加强跨国税收合作、完善税收法规体系、推进税收征管数字化、提高税收征管效率等方面。
通过实施这些政策建议，我国可以更好地适应数字经济的发展，保障税收公平和效率，促进经济的持续健康发展。
本文的研究不仅有助于深化对数字经济税收征管问题的认识，也为政策制定者提供了有益的参考和启示。
未来，随着数字经济的进一步发展，税收征管体系将面临更多的挑战和机遇。
因此，持续关注和研究数字经济背景下的税收征管问题，对于推动税收制度的创新和完善具有重要意义。
二、数字经济背景下税收征管体系的国际经验随着数字经济的蓬勃发展，各国纷纷开始探索与之相适应的税收征管体系。
在这一背景下，国际间涌现出了一些值得借鉴的税收征管经验。
许多国家通过修订税收法律，明确数字经济活动的税收地位和责任，确保税收征管的合法性和公平性。
例如，一些国家将数字货币交易纳入税收监管范围，制定专门的税收政策，防止税收漏洞。
为了适应数字经济的特点，许多国家加大投入，推进税收征管系统的数字化转型。
通过建立电子税务系统，实现税务申报、税款缴纳等业务的在线办理，提高税收征管的效率和便捷性。
同时，利用大数据、人工智能等技术手段，对数字经济活动进行实时监控和预测，及时发现税收风险，并采取相应措施加以防范。
数字经济具有跨国性特点，税收征管需要各国之间的密切合作。
我国激励企业自主创新的税收政策分析摘要创新对一国的发展至关重要，我国已经将创新纳入国家战略中，企业创新是市场创新的主体，由于科技创新本身固有的特点，使得市场无法充分发挥在资源配置中的作用，这就需要政府进行宏观调控，因为税收政策与企业息息相关，对市场的扭曲作用相对较小，世界上大多数国家都采用税收政策来激励企业创新。
本文从市场失灵理论、内生增长理论、税收政策如何推动企业自主创新三个方面进行理论分析，介绍了我国目前科技创新现状和现行税收优惠政策，我国当前的科技创新能力有了较大提升，在科技创新方面投入较大，成果显著，但在科技成果转换方面仍然不足，与发达国家相比差距仍较大。
当前我国激励企业创新的税收优惠政策以直接优惠为主，间接优惠为辅，包含流转税和所得税两个方面。
我国税收优惠政策还存在着体系不完善；政策适用标准狭窄；优惠方式不健全等问题。
通过借鉴美国英国创新型国家，为我国提出了改进意见，我国应将促进企业创新的税收优惠政策系统分类归纳，形成一部关于企业创新的税收法规，其次要重视对中小企业、新兴企业、科研人员的激励，改变以直接优惠为主的方式，在激励方式和形式上进行改进和创新，充分发挥企业自主创新对经济发展的促进作用。
关键词：企业自主创新；税收优惠1导论1.1选题背景与意义1.1.1选题背景科学技术是国家的强盛的基础，在国家的发展中有着举足轻重的作用，创新对推动经济发展有重要意义，创新能力的提高对于增强国家综合实力至关重要，在国际竞争中占据有利地位。
科技创新能够在经济、社会、科技等方面产生巨大效益，具有较强的正外部性。
当前在国际中各国间的竞争主要表现为在科技方面的竞争，越来越多的国家意识到了创新的重要性，愈发重视企业自主创新的能力，很多国家都将创新战略放在国家建设的重要位置。
美国2023年10月发布了《先进制造领导力战略》其中提出美国仍将通过创新保持制造业领先地位。
日本于2023年通过了《第五期科学技术基本计划（2023-2023）》，提出日本将在未来十年通过各方的共同努力，把日本建成“世界上最适宜创新的国家”。
小微企业生存与发展之国际借鉴小微企业是经济发展的重要力量，对促进就业、增加税收、促进经济稳定和增长等方面都具有重要作用。
在国际经验中，小微企业的发展经历了不同的阶段和方式。
以下是一些国际借鉴的例子，希望有助于中国小微企业的生存与发展。
1.欧洲小微企业发展经验欧洲小微企业的发展经验，可以总结为：政府的支持、创业精神、创新能力和国际化。
欧洲各国政府通过税收政策、创业贷款和财政支持等方式，大力支持小微企业发展。
这些支持措施主要围绕着为小微企业提供融资渠道、降低经营成本、提高国际竞争力等方面展开。
此外，欧洲各国小微企业主也有强烈的创业精神和强大的创新能力，他们能够不断地提高产品品质和技术水平，并开拓新兴市场。
欧洲小微企业也深入参与到国际化的竞争中，通过国际贸易、技术和经验等不断拓宽产业链和升级产品。
2.美国创业文化的贡献美国有着浓厚的创业文化，大量的跨行业公司和创新型企业都源于美国。
在美国，政府对小微企业的支持主要表现在税收方面。
对于创业企业，政府更提供了大量的创业基金和风险投资。
同时，美国中小企业局还为小微企业提供国际化发展的机会，通过贸易展览和市场开拓等方式逐步拓展企业的市场规模和影响力。
3.新加坡和中国台湾的成功之路在新加坡和中国台湾，小微企业也取得了不俗的成绩。
在新加坡，政府采取了大力减税和提供创业贷款的效果显著的措施。
同时，新加坡还致力于营造创业氛围和建立创新生态系统，鼓励年轻人和公司创新实现一路向上发展。
在中国台湾，政府加强了产业结构调整和创业创新政策的建设。
此外，通过政府、企业和学术界之间的协同合作，进一步推进了小微企业的创新和发展。
综上所述，小微企业的生存和发展离不开政策的支持，企业家的创业精神以及创新和国际化的能力。
在日益全球化的经济环境下，小微企业需要不断提高自身的创新、竞争力以及国际化的视野。
同时，政府也要对小微企业加强政策的支持，特别是在融资渠道、市场准入和公共服务方面，为小微企业的健康发展提供便利和支持。
税收优惠对企业科技创新的影响典型案例近年来，随着我国经济的快速发展，企业科技创新成为了推动经济发展的重要力量。
为了鼓励企业进行科技创新，政府不断出台税收优惠政策，以减轻企业的负担，促进企业的科技创新活动。
本文将以具有代表性的案例为例，探讨税收优惠对企业科技创新的影响。
一、案例介绍某公司是一家从事电子产品研发与生产的企业，成立于2005年。
该公司一直致力于科技创新，不断开发新产品，提高产品质量和技术含量。
为了鼓励企业进行科技创新，政府出台了一系列税收优惠政策。
该公司充分利用税收优惠政策，取得了显著的经济效益和社会效益。
二、税收优惠政策对企业科技创新的影响税收优惠政策对企业科技创新的影响主要表现在以下几个方面： 1. 减轻企业负担，提高企业的创新热情税收优惠政策可以减轻企业的负担，降低企业的税负，提高企业的经济效益。
企业在享受税收优惠政策的同时，也会感受到政府的支持和关怀，从而提高了企业的创新热情和创新意识。
2. 促进企业加大科技投入，提高研发能力税收优惠政策可以鼓励企业加大科技投入，提高研发能力。
企业在享受税收优惠政策的同时，也会增加自身的投入，加大对科技创新的支持力度，提高研发能力和创新水平。
3. 推动企业技术创新成果转化，促进经济发展税收优惠政策可以推动企业技术创新成果的转化，促进经济发展。
企业在享受税收优惠政策的同时，也会更加注重技术创新成果的应用和推广，促进了技术创新成果的转化和产业化，为经济发展注入了新的动力。
三、某公司的税收优惠应用情况1. 研发费用加计扣除该公司积极申请研发费用加计扣除，有效降低了企业的税负，提高了企业的经济效益。
该公司每年的研发费用均在500万元以上，享受了20%的研发费用加计扣除，每年可减少100万元的税收负担。
2. 技术入股该公司将自主研发的技术入股到子公司，享受了技术入股的税收优惠政策。
该政策可以将技术入股的收益免征企业所得税和个人所得税，有效降低了企业的税负，提高了企业的经济效益。
税收政策支持企业自主创新的国际经验及其借鉴在促进科技发展方面，税收日益成为我国政府的主要调控手段。
早在1958年公布实施的《工商统一税条例(草案)》中已有所体现。
1984年，按照推进企业技术进步，促进产品更新换代，提高我国产品竞争力的要求，在工商税收条例中明确规定了对企业开发的新产品实施减免产品税或增值税的政策；1985年，为鼓励技术成果的转让，解决技术产品和技术成果转让面临的困难，中央在《关于科学技术体制改革的决定》中提出对技术收入免税的要求，随后国务院、财政部、国家税务总局颁发了一系列的文件，规定对科技转让收入免征营业税和所得税；为促进科研体制改革，规定对科技单位区分技术性和非技术性收入，对技术性收入免征所得税。
80年代末至90年代初，为推动我国高新技术产业的建立和发展，规定对高新技术开发区实施税收优惠；1994年税制改革时，为适应社会主义市场经济发展，贯彻“公平税负、鼓励竞争”原则和改善财政状况，调整了一些税收减免政策，但仍然保留了大部分科技税收优惠政策。
1995年，党中央、国务院发出《关于加强科学技术进步的决定》后，财政部、国家税务总局于1996年下发了《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》，对有关企业技术进步的税收政策进行了系统归纳。
1999年，党中央、国务院为了解决我国高新技术产业化进程中存在的问题，促进高新技术产业发展，召开了全国技术创新大会，并颁布了《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》，其中涉及6项税收优惠政策。
为了配合《决定》的实施，财政部、国家税务总局联合下发了《关于贯彻落实＜中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定＞有关税收问题的通知》，对高新技术产业的有关税收优惠政策做了具体规定和详细说明。
之后几年，国家税务总局又陆续出台了一系列促进高新技术产业发展的税收优惠政策，至今已逐步形成了一套鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策体系。
这套政策体系涉及到增值税、营业税、所得税、关税等方面的优惠内容，包括税收减免、税收返还、投资抵免、技术开发费抵扣所得额、加速折旧、所得税前扣除标准优惠等方式。
值得一提的是，在《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006年～2020年)》颁布的之后，国务院印发了实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020年)》的若干配套政策的通知。
配套政策从加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度；允许企业加速研究开发仪器设备折旧；完善促进高新技术企业发展的税收政策；支持企业加强自主创新能力建设；完善促进转制科研机构发展的税收政策；支持创业风险投资企业的发展；扶持科技中介服务机构；鼓励社会资金捐赠创新活动等八个方面对支持提高企业自主创新的税收政策作出了进一步的规定。
一、我国现行的科技税收政策的不足从我国目前的科技税收政策来看，已经从多角度、多方位运用税收手段来鼓励科技的发展，如在科技投入、科研活动、高新技术产业发展、技术设备引进、科技产品出口以及发展教育等几个方面都已有了相应的税收鼓励措施。
而且从税收优惠力度看，自1996年以来，税收优惠的程度不断提高。
但不可否认的是，与国外系统、全面的税收措施相比，我国现行的科技税收政策还有很多不足之处，如：1.税收优惠政策主要是通过行政规章来规定，而很少在税法或税收条例中明确规定。
这一方面有利于税收优惠政策的调整而体现较强的灵活性，但也反映了税收政策的制定缺乏规范性和稳定性。
这在很大程度上削弱了优惠政策作用的发挥。
2.实行生产型增值税。
由于所购置的固定资产中所含增值税款不能抵扣，存在重复征税问题，因此加重了企业负担，影响企业的自主创新能力，尤其影响了资本密集型和技术密集型产业及基础产业的自主创新能力。
目前世界上有130多个国家实行增值税，其中绝大多数国家采用消费型增值税，只有中国、巴基斯坦、多米尼加和海地等少数几个国家采用生产型增值税。
3.内外资企业使用两套所得税制。
内外资两套企业所得税合并的必要性、可行性和紧迫性在理论界和实际部门基本上达成了共识，但两税合并仍然迟迟不能进行。
我国加入WTO的过渡期即将结束，关税的减让已接近最终水平，服务市场开放力度迅速扩大，对外资企业的市场准入限制也在加快废除，这一切使得内资企业面临着更为严峻的生存挑战。
在外资企业经济效益普遍明显高于内资企业的情况下，在企业所得税的政策和制度上对外资企业实行超国民待遇，而对内资企业相对歧视，使得内资企业税负重，外资企业税负轻，这种税收政策上的差异阻碍了内资企业产品研发、技术创新和人力资本提升的进程，从而大大影响了内资企业自主创新能力和竞争能力的提高，阻碍我国民族产业和幼稚产业的发展。
4.职工工资目前只在软件开发企业可以据实扣除，而在其他高新技术企业未能据实扣除。
目前，高新技术企业员工学历层次较高，因此会要求较高的薪金。
目前高新技术企业在计算应纳税所得额时只能按计税工资扣除，不能据实扣除，这在实际上，加重了企业负担，影响对高科技人才的引进。
二、税收在支持提高企业自主创新能力方面的国际经验借鉴发达国家、新兴工业化国家和发展中国家都采取了支持提高企业自主创新能力的税收政策，虽然具体的税收政策和制度有所不同，但是也存在着一些共性的因素，具体有以下几个方面：1.针对科研机构的税收优惠。
科研机构是提高自主创新的重要力量，各国对科研机构均采取了一系列的税收优惠政策。
有些政策是直接对科研机构免征所得税，有些政策是对知识产权的转让实施优惠，有些是对企业购买知识产权的费用在抵扣方面给予优惠。
如：美国和加拿大将科研机构视为非盈利机构，并免交科研机构的所得税；在美国，企业支付给大学或研发机构的研究费用的65％可用于抵免所得税等等。
这些政策都直接或间接地对以知识产品作为产出的科研机构起到了重要的支持作用。
2.针对企业研发费用的抵扣或减免的优惠。
企业的研究开发活动是提高自主创新能力的最关键的内容，各国普遍对因研发活动而产生的研发费用在税收方面进行了优惠的抵扣或抵免。
在税收计算抵扣或税收抵免方面给予企业较大的灵活性，如，企业研究开发费用准予资本化，可以在规定年限内分年扣除；企业也可以直接将研发费用在当年税前列支；或者企业当年新增加的研发费用给予一定比例的税收抵免；再或者企业研发费用可按实际支出的一定比例超额扣除。
如：美国税法规定，当年发生的研发费用超过规定标准的部分，其20％可直接从应纳税额中抵免；在日本，企业研发支出超过1966年以来的研发费用支出最多的一年的，超过部分的15％可直接抵免税额，但抵免额最多不超过应纳税额的12％或14％；在巴西，符合一定的条件，计算机公司可申请其研发支出的50％的所得税抵免。
3.针对科研成果转让的税收优惠。
对技术转让的税收优惠体现在两个方面，一方面是对转让方的税收优惠。
如新加坡对专利持有者以买断方式出售专利所取得的一次性转让收入，作为资本收益免税；韩国在2003年12月31日以前对技术所有人出让技术专利权(包括实用型专利)或专利使用权而取得的收入，可以减半征税。
另一方面是对科研成果购买方的税收优惠，如在澳大利亚，企业现成核心技术购进支出允许100％扣除；在印度，支付给国家指定的国立实验室、大学或技术研究机构，并指定用于经批准的科研项目的支出，允许按1.25倍超额扣除。
4.针对研发的仪器设备以及科研用房等固定资产的税收优惠。
在大多数国家，都对科研设备实行加速折旧，有的国家则对科研用房免征房产税。
如在法国，用于研究开发活动的新设备、新工具，可实行加速折旧。
实行加速折旧的固定资产，按正常使用年限(2～10年)提取折旧，折旧年限也可作上下20％幅度调整；在澳大利亚，供研究开发活动专用的设备支出，若其年支出总额超过2万澳元，则可以每年按125％的1/3分3年扣除，没有超过2万澳元的，在3年内100％摊销。
5.针对高科技企业的优惠。
企业是自主创新的主体，而高科技企业在提高企业自主创新方面起到了领头羊的作用，再加上高科技企业属于资本密集型企业，运营初期的初始成本和风险都比较大，因此对高科技企业进行税收优惠，意义非常重大。
如新加坡规定，凡生产符合规定的高科技含量产品的公司，可以享受6～10年的所得税免税优惠；对从事高附加值经营，继续投资于高科技项目，大规模改善设备和生产作业的，可以申请在10年内按不低于10％的优惠税率课税，优惠期满后可延期申请。
6.企业发生亏损时，研发费用可以向前结转或向后抵扣。
许多国家允许没有抵扣完毕的研发费用准予向前或向后结转，甚至在一定年限没有抵扣完的部分，可以取得现金退税。
这对研发费用占企业成本较高的企业或一些风险企业优惠甚大。
如在美国，若企业当年没有盈利，或没有应纳税所得额，则允许的减免金额和R&D费用扣除可往前追溯3年，往后结转7年抵扣或扣除，其中费用扣除最长年限可顺延15年；在澳大利亚，若企业当年没有足够的盈利或应纳税所得额，其当年不足抵免的优惠抵免额和费用扣除额可往前追溯3年，往后顺延10年抵免或扣除；在法国，企业出现净亏损，即研究开发(R&D)支出在当年列支而不足以抵扣的，可以往后结转5年或者往前结转3年。
5年后仍未抵完的部分，可取得现金退税。
7.征收一部分税收用于支持科技教育。
自主创新能力的提高，从其源头上看，源于科技人员的研发活动，从过程上看，源于科技成果的应用。
企业科研成果的产出能力及应用活动在很大程度上与一个国家的教育状况和科技人员的素质有关。
为此，许多国家征收专项资金用于保证国家对教育的投入。
如韩国从1982年1月1日起开始征收教育税，教育税是一种附加税，用于保证政府有足够的资金完善公共教育系统。
另外，一些国家向雇主征收学徒税和培训税，旨在为青年人职业技术教育筹集资金。
三、完善我国支持提高企业自主创新能力的税收政策与措施(一)制定支持企业自主创新的相关税法现行支持提高企业自主创新能力的税收优惠繁杂、零散，同时各个地区自行出台的税收优惠政策比较混乱。
国家应当制定出台一个独立、集中的税收优惠特别法，在全国颁布实施，税收优惠特别法应当对国家和地方税收优惠权限、范围和产业支持重点有明确规定。
税收优惠特别法的目的，在于提高税收优惠法律的权威性，消除支持提高企业自主创新能力的税收法律之间的重复和改变当前各地区自行出台多种低效率的支持提高企业自主创新能力的税收优惠政策的混乱局面，加大税收支持提高企业自主创新能力的宏观调控力度。
(二)完善支持企业自主创新的税收制度1.加快增值税的转型改革。
从2004年7月1日起，我国开始在东北老工业基地的8个行业进行增值税转型试点，目前应尽快在全国推行。
在此之前，可先在高新技术产业实行消费型增值税。
考虑到财政的承受能力，一个可行的办法是：分年度按比例抵扣，逐步到位。
