增值税简易计税及专用发票开具规定

从7月1日开始，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施了，对增值税普通发票的开具做出明确的规定。

企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢如果你是老板，首先要做的就是赶快把“税号”发给员工，报销的发票上需要同时体现你的公司名称和“税号”；如果你是员工，首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的“税号”，这样对于你的报销才没有影响；如果你是会计，首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求，这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。

二、开增值税发票需提供“税号”增加纳税人识别号，主要是为了保证发票的真实性。

三、发票内容必须如实填报除提供“税号”外，“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。

四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容开具增值税专用发票时，需要提供公司名称、“税号”、开户行名称、开户行地址、营业执照（五证合一）等资料方可开具，如果公司要求必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。

五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等）1、增值税发票包括哪些？答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。

2、如何查询发票信息？答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台（https://），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

3、增值税专用发票的认证期限有变化吗？答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。

仅2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书，认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2016.12.03•【文号】财会[2016]22号•【施行日期】2016.12.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

∙发票类型《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条：发票使用（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

（二）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

（三）增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。

（四）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）：四、营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。

（五）采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

（六）国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。

代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

∙发票开具规定《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条：增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。

自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。

2024年工程施工开票税率2024年，我国的工程施工行业在不断发展壮大，与此同时，税收政策也在不断优化调整。

在这一背景下，工程施工开票税率成为了广大从业者关注的焦点。

本文将详细解析2024年工程施工开票税率的相关政策及变化，以帮助大家更好地了解和应对税收政策的变化。

一、2024年工程施工开票税率概述根据我国税收法律法规，工程施工企业应按照规定的税率开具增值税发票。

2024年，工程施工开票税率主要包括以下几种：1. 增值税普通发票税率：适用于一般纳税人开具的普通发票，税率为13%。

2. 增值税专用发票税率：适用于一般纳税人开具的专用发票，税率为9%。

3. 简易计税方法税率：适用于小规模纳税人或者特定项目，税率为3%或5%。

二、2024年工程施工开票税率政策变化1. 增值税税率调整：为减轻企业税负，促进经济发展，我国政府在2024年对增值税税率进行了调整。

将原适用16%增值税率的货物和劳务调整为13%，将原适用10%税率的货物和劳务调整为9%。

工程施工企业应根据实际情况，按照调整后的税率开具增值税发票。

2. 免税政策：为支持基础设施建设，2024年政府对一些工程项目实施了免税政策。

例如，农村基础设施建设项目、城市公共设施建设项目等，相关企业可以享受免税优惠。

3. 减税政策：针对特定行业和项目，政府实施了减税政策。

例如，对小微企业、科技创新企业等，政府给予了税收减免优惠，降低其税负。

工程施工企业可以关注相关政策，符合条件的可以申请享受减税优惠。

三、工程施工企业如何应对税率变化1. 加强税收政策学习：工程施工企业应密切关注税收政策的变化，了解最新税率及优惠政策，确保企业合规经营。

2. 优化税务筹划：企业应结合自身业务特点，合理进行税务筹划，降低税负。

例如，通过合理安排采购、销售等环节，优化税率选择，合理利用税收优惠政策等。

3. 提升财务管理水平：企业应加强财务管理，确保财务报表真实、完整、合规。

这对于企业享受税收优惠政策、合理避税等方面具有重要意义。

简易计税不得开具增值税专用发票总结计算税款并进行纳税是每个企业和个人都要面对的重要任务之一。

在纳税过程中，发票是一项不可或缺的工具，其中增值税专用发票是企业纳税申报的重要凭证之一。

然而，对于一些小企业和个体工商户来说，开具增值税专用发票可能会带来不少麻烦和成本。

为此，税务部门对于一些简单的纳税情况规定了简易计税政策，使得这类纳税人可以不开具增值税专用发票，以简化纳税流程。

简易计税是指对规模较小、交易较简单的纳税人，依据其销售额和销售种类的不同，确定其纳税额。

在简易计税政策下，纳税人无需开具增值税专用发票，只需要填写简化的发票或销售凭证，并依照税务部门的要求进行纳税申报。

这种方式在一定程度上降低了纳税人的成本和负担，提高了纳税的便利性。

简易计税政策的适用对象主要包括以下情况：1. 小规模纳税人：根据税务部门的规定，小规模纳税人是指其年销售额不超过一定金额的纳税人，具体金额根据不同地区和行业有所差异，一般在100万元以下。

对于这类纳税人，可以选择简易计税方式进行纳税，无需开具增值税专用发票。

2. 个体工商户：个体工商户是一种经营性个人独资企业形式，一般规模较小，从事的业务种类单一。

对于个体工商户来说，由于其业务相对简单，税务部门也允许其采用简易计税方式进行纳税，无需开具增值税专用发票。

简易计税方式的实施对于纳税人来说带来了一定的便利。

首先，免去了开具增值税专用发票的繁琐步骤，降低了纳税人的负担。

其次，也减少了开具发票所需的时间和成本，提高了纳税的效率。

同时，税务部门对于纳税人的监管要求也简化了，使得纳税人更加容易理解和遵守相关税法和政策。

然而，简易计税政策也存在一些限制和注意事项。

首先，对于规模较大、销售额较高的纳税人，无法享受简易计税政策的优惠。

其次，纳税人在申报纳税时，仍然需要按照规定的税率和计算方法进行计算，并在规定的时间内完成纳税申报。

因此，在享受简易计税政策的同时，纳税人也需要对相关法规和政策进行充分了解，确保纳税申报的准确性和合规性。

哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。

其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)法律修订1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订截止2019年依然有效第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下一、建筑服务可以选择简易征收：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2018年〕42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

必须选择简易征收：根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注意事项：（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。

随着我国建筑行业的快速发展，增值税作为税收体系中的重要组成部分，对建筑施工企业的财务管理和税务处理提出了更高的要求。

本文将从以下几个方面对工程施工增值税处理进行阐述。

一、增值税税率及计税方法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，我国对建筑服务适用的增值税税率为11%。

对于一般纳税人，应按照销售额计算应纳税额；对于小规模纳税人，可以选择简易计税方法，按3%的征收率计算应纳税额。

二、增值税发票管理1. 发票开具：建筑施工企业应按照规定开具增值税专用发票或普通发票。

对于一般纳税人，应开具增值税专用发票；对于小规模纳税人，可开具增值税普通发票。

2. 发票认证：增值税专用发票需在税务机关进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额。

3. 发票归档：建筑施工企业应妥善保管发票，按照规定期限进行归档。

三、增值税进项税额抵扣1. 材料采购：建筑施工企业购买材料、设备等，可按取得的增值税专用发票所注明的税额抵扣进项税额。

2. 人工费用：建筑施工企业支付给员工的工资、薪金等，可按规定比例抵扣进项税额。

3. 其他费用：建筑施工企业支付给供应商的其他费用，如运输费、安装费等，也可按规定抵扣进项税额。

四、增值税预缴及申报1. 预缴：建筑施工企业在跨区域提供建筑服务时，需按照规定向项目所在地主管税务机关预缴税款。

2. 申报：建筑施工企业应按照规定期限向税务机关申报增值税，并按规定缴纳增值税。

五、增值税账务处理1. 成本核算：建筑施工企业应按照规定进行成本核算，将增值税进项税额计入成本。

2. 销售收入：建筑施工企业应按照规定进行销售收入核算，将增值税销项税额计入收入。

3. 税务调整：建筑施工企业在实际操作中，可能需要对增值税进行税务调整，如进项税额转出、销项税额转出等。

六、注意事项1. 税务合规：建筑施工企业应严格按照税收法律法规进行增值税处理，确保税务合规。

2. 信息化管理：建筑施工企业应利用信息化手段，提高增值税处理效率。

2020年发票开具新规01关于一般纳税人增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣原则，本环节纳税人未缴纳税款，下环节纳税人也不抵扣税款。

现行政策规定，一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具专用发票，可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。

针对今年出台的疫情防控增值税免税政策，在遵循增值税发票开具的基本规定的前提下，需要注意以下几个操作层面的问题：第一，优惠政策出台前已开具的专用发票的处理问题。

2020年2月6日，财政部、税务总局先后制发了《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下称“财税8号公告”）和《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下称“财税9号公告”），出台五项免征增值税政策：一是对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税；二是对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；三是对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税；四是对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；五是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。

由于上述增值税免税政策均追溯至今年1月1日起执行，因此，客观上存在纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票。

为确保纳税人更充分、便利地享受政策，税务总局配套制发了《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）一方面重申：免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策；另一方面明确，纳税人在财税8号公告、财税9号公告发布前已经开具的专用发票，按规定应当开具对应红字发票但受疫情影响不能及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票可于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

简易计税规定计税是指根据国家制定的税法规定，依法向个人或企业征收税款的过程。

计税的目的是为了筹集国家财政收入，用于支持国家的基本建设和社会福利。

下面是一份简易的计税规定，以便人们更好地了解如何计算和缴纳税款。

一、个人所得税：1.个人所得税适用税率根据收入水平而定，分为不同级别，低收入群体税率较低，高收入群体税率较高。

2.个人所得税中的免税额是指从个人所得中扣除的部分，通常根据国家的政策规定，个人所得超过免税额的部分需要纳税。

3.个人所得税的税前扣除为指定的费用、捐赠和保险等支出，通常可以在计算纳税所得时扣除，减少纳税金额。

4.个人所得税可以通过工资薪金、个体经营和资本收益等方式获得，每种方式的纳税规则略有不同。

二、增值税：1.增值税是指按照商品流通环节征收的一种税种，征收的对象包括生产商、批发商和零售商等。

2.增值税的计税基数是指纳税人的销售额减去实际支付的货物、劳务等成本后的金额。

3.增值税一般根据不同行业的情况设置不同的税率，通常分为17%和13%两个档次。

4.纳税人可以通过增值税专用发票抵扣已缴纳的进项税额，减少实际需要缴纳的增值税额。

三、企业所得税：1.企业所得税适用税率也根据企业的盈利水平而定，企业利润较低的往往享受较低的税率，利润较高的则需要缴纳更多的企业所得税。

2.企业所得税一般根据企业的实际利润额计算，减去确定的成本和费用后的金额作为计税基数。

3.企业所得税可以通过合理的税前扣除和减免政策来减少纳税金额，鼓励企业创新和发展。

4.企业所得税可以根据企业的实际情况选择合适的纳税方式，企业可以选择按年度申报或按季度申报。

在计税过程中，个人和企业都需要遵守国家的税法规定，如实申报和缴纳税款。

税务机关将根据纳税人的申报材料进行核实，并对不符合规定的情况进行查处和处罚。

税法的守则有助于维护公平和正义，促进社会的经济稳定和可持续发展。

需要注意的是，由于税法规定因国家政策和地区经济发展而不断变化，以上内容可能不适用于某些特殊情况，建议纳税人及时查询最新的税法规定或咨询专业人士的意见。

中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

简易计税是否可以开具增值税专⽤发票？简易计税可以开具增值税专⽤发票，但开具发票的税点只能为3%和5%税收⾥的那些事之简易征收开具增值税专⽤发票。

简易征收计税，适⽤的征税率较低，受到了⼴⼤纳税⼈的欢迎。

毕竟在可以少交税的同时，还可以开具增值税专⽤发票，⼀箭双雕的事，谁不爱呢。

借着这个机会，我们来梳理⼀下相关的内容。

1.什么是简易征收计税简易征收计税是增值税⾥的特有概念。

增值税的计税⽅法分为简易征收计税和⼀般征收计税。

简易征收计税，是指纳税⼈依据增值税的征收率计算缴纳增值税，但是不能抵扣进项税。

这种⽅法计算相对简单，征收率⼤部分为3%，不动产出租或者出售的简易征收率为5%。

与此相对的的是⼀般征收计税，依据增值税的税率计算缴纳增值税，可以抵扣进项税。

这种⽅法需要分别核算进项和销项，计算稍微复杂⼀点，税率依据⾏业的不同⼀般分为6%、11%和17%。

（今年5⽉1⽇11%和17%的税率会调整为10%和16%）2.什么情况下可以简易征收计税增值税纳税⼈分为⼩规模纳税⼈和⼀般纳税⼈。

⼩规模纳税⼈核算不健全或者⾃⾝销售额打不到标准，只能且必须选择简易征收计税；⼀般纳税⼈⼤多数情况下是⼀般计税⽅法，符合特定的条件可以选择简易征收计税，但是简易征收计税的项⽬⼀经选择，36个⽉内不得变更，且不得抵扣进项税。

符合条件的⼀般纳税⼈选择简易征收计税之前，应当去税务局办理备案。

①原增值税⼀般纳税⼈简易征收明细表②营改增⼀般纳税⼈简易征收明细表3.简易征收计税可开具增值税专⽤发票不管是⼩规模纳税⼈，还是符合简易征收计税的增值税⼀般纳税⼈，都可以开具增值税普通发票或者专⽤发票。

开具出来的专票发票可以⽤来作为进项抵减增值税。

但是开具出来的专票只能是依据征收率⽽来，为3%或者5%。

简易征收计税的⽅法是：应纳税额=不含税销售额*征收率。

之所以税收政策规定了⼀般纳税⼈选择简易征收的项⽬，是考虑到⼀些⾏业、业务⽆法取得进项，还有⼀些营改增过渡的政策。

增值税简易计税方法的五个问题来源:中税网增值税的简易计税,不仅仅是小规模纳税人的事,几乎与所有增值税纳税人有关。

财政部和国家税务总局不久前下发《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号,以下简称57号文件),对增值税简易征收的征收率进行了合并,取消了6%、4%的征收率,将征收率统一为3%,对4%减半征收和按照2%征收的货物,统一为按照3%的征收率减按2%征收。

本文结合对57号公告的讲解,介绍增值简易计税的五个问题,具体包括:一、简易计税方法适用所有纳税人二、简易计税方法征收率的变化过程三、简易计税方法如何计算税额四、简易计税方法如何开具发票五、简易计税方法与一般计税方法的税负比较一、简易计税方法适用所有纳税人根据增值税暂行条例和营业税改征增值税试点实施办法,增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额按照销项税额减去进项税额计算。

简易计税方法的应纳税额按照不含税销售额与征收率的乘积计算。

小规模纳税人都是按照简易计税方法,但是一般纳税人也可能按照简易计税方法计算纳税。

关于简易计税方法适用的纳税人、货物和征收率,主要是《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号,以下简称9号文)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号,以下简称170号文)的相关规定。

具体为:(一)一般纳税人适用简易计税方法的情况及政策调整前的征收率1、销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产,4%征收率减半征收;(抵扣过进项税的,按照适用税率17%计算销项税)2、销售旧货,4%征收率减半征收。

旧货不同于自己使用过的固定资产,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),不包括自己使用过的物品;3、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内),4%征收率;4、典当业销售死当物品,4%征收率;5、免税商店零售的免税品,4%征收率;6、自来水公司销售自来水,6%征收率;7、销售下列自产货物,适用6%征收率(1)、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

劳务派遣的增值税计税方法和发票开具一、劳务派遣的定义劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，受用工单位管理并为其工作的服务。

二、劳务派遣服务增值税的计税方法1、一般纳税人提供劳务派遣服务（1）一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%。

（2）按照简易计税方法依5%差额纳税选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即：应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%2、小规模纳税人提供劳务派遣服务（1）按照正常简易计税方法纳税以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即；应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率=全部价款和价外费用÷（1＋3%）×3%（2）按照简易计税方法依5%差额纳税选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

即：应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%三、劳务派遣服务增值税发票的开具1、一般纳税人提供劳务派遣服务（1）一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

增值税发票开具指南前言为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。

本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称‚新系统‛）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。

未尽事项按有关规定执行。

第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。

基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。

基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。

纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。

印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。

使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发“2013”53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。