浅析“小金库”

浅析“小金库”的资金来源及审计方法刘宏玲当前，国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。

审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源，掌握对其审计技巧，在审计工作中才能事半功倍。

一、“小金库”的资金来源“小金库”的资金来源很多，归结起来有以下十个方面。

１．截留、隐匿部分主营业务收入。

如在经营中若对方不要发票或企业对个体客户的加工费收入，企业的代销收入等，没有按规定作账务处理，形成“小金库”的资金来源。

另外还有开大头小尾发票，即将收款联、正联数字按实际收款数填写，而将发票存根联、记账联数字写小，这样既可以把差额纳入“小金库”，又使企业偷漏了税金。

２．截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。

如企业为外单位提供加工维修、运输、延伸服务、技术咨询、技术培训等收入，由于有部分是收取现金，很容易成为被截留的对象，形成“小金库”的资金来源。

３．截留、隐匿财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得，将现金形式收取的出租包装物、固定资产的租金收入不入账，直接存入“小金库”。

我们在审计中还发现：某公司利用业主的产业，在工程决算尚未完成之际，出租他人财产，取得的租金收入存入“小金库”。

４．截留、隐匿销售账外资产的收入。

如有些企业以下属部门领料为名，将领取的材料计入成本费用账户，由此形成大量账外资产，然后将其卖出，获取的价款存入“小金库”。

另外还有多报委托加工材料损耗，形成账外资产；如有的企业利用材料外出加工的机会，多报材料加工损耗，将多报的材料倒卖或抵加工费，其收回的资金不入账，形成“小金库”。

５．截留、隐匿投资收益。

如有些企业利用对外投资或联营的名义，转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取利息或投资收益不入账。

尤其是大型知名企业利用企业商誉以其他单位联营，对所取得的收益不在财务账上反映，收益直接流入“小金库”或者在联营单位直接列支费用的做法就更具有隐藏性。

浅谈“小金库”根治方法与措施“小金库”也叫“账外账”，是指违反国家法律法规及其他有关规定，侵占、截留单位应列入而未列入单位账簿的私存私放的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。

主要包括截留各种违规收费、摊派及罚没收入；房屋租赁、资产处置和出租收入；提供劳务和经营收入；虚列会议费、劳务费、培训费和咨询费等支出套取的资金；以假发票等非法票据骗取资金；上下级之间相互转移资金等。

一、“小金库”的主要危害(一) 国有资产流失“小金库”的资金及其形成的资产属国有资产。

随着“小金库”的泛滥，设立“小金库”的单位越来越多，其数额越来越大，少则几万、几十万，多则百万甚至上千万，造成财政收入和国有资产大量流失。

(二) 会计信息失真“小金库”主要是靠采取收入不入账或少入账、假发票报账虚列支出等方式累积资金，因此单位会计账目没有真实反映其经济业务及其收支状况，由此形成的会计信息不真实。

(三) 腐败行为滋生“小金库”的支配往往被少数人掌握。

有的领导将“小金库”视为自己的钱袋，个人消费在“小金库”中支出；有的领导利用“小金库”从事请客送礼、游山玩水、乱奖滥发、侵占私分、贪污挪用等不法行为。

二、“小金库”的主要特点(一) 形成方式隐蔽化“小金库”的资金来源渠道不仅多，而且形成方式十分隐蔽。

有巧立名目包装的，如有些学校收取补课费、资料费、试卷费等交由“家长委员会”掌管；有利用工程项目在承建方“转移支付”的；有虚列工程造价套取资金的；有将本单位所办经济实体当作“避风港”；有“账外收支两抵”的。

(二) 存在形态多样化传统“小金库”的资金普遍是现金，但现在其形态出现多样化：银行存款；用“小金库”购买国库券、债券、股票和购物卡等有价证券；不在账面反映的设备、汽车、房屋等固定资产；不在账面反映的与关联单位之间存在的股权和债权(不含股票、债券)；以权利作为交换而形成的所谓“干股”等。

(三) 支出违法犯罪化“小金库”资金的使用五花八门，违法性质越来越严重，呈现犯罪趋势。

浅谈小金库的危害及治理对策
小金库是指在企业中存在的隐藏账户，这些账户通常不受财务部门监管，且不交纳税收，用于处理非法资金流动。

小金库的存在对企业造成的危害不容小觑，如下：
1. 损害企业形象：小金库的存在会让企业显得不合法、不合规，影响其在公众中的形象。

2. 降低企业信用：小金库的资金流动通常无法被监管，难以被追溯，这有损于企业信用，使得企业一旦出现局面，则无法及时得到外界的支持和信任。

3. 财务难以管理：由于小金库交易通常是不记账的，且涉及的资金流动难以追踪和监督，因此企业财务部门对这些资金的管理难以完全实现。

针对小金库的危害，企业应采取以下对策：
1. 加强管理：企业财务部门应该对所有现金流动交易实行记录，对于小金库使用的现金流动，也应该记录在账户中，确保信息及时获取。

2. 投资于合法的运作：企业应该加强内部审计，排查所有企业中存在的小金库，保证所有资金流动都是合法的，并确保所有业务都是符合法律要求的。

3. 整合账务信息：企业应该从财务部门的角度出发，将企业各业务部门的财务流水整合起来，实现综合流水信息的管理。

同时，财务部门应该和业务部门密切合作，共同管理和维护企业的账务信息。

4. 实行制度措施：企业应该根据实际情况，实行制度措施，加强对小金库的治理，减少其对企业的负面影响。

总之，企业必须认识到小金库对企业的危害，采取有效的对策，加强财务管理，以确保企业的财务管理健康有序地进行。

浅谈小金库的危害及治理对策小金库，是指由单位或个人临时挪用公款、私款进行投资、赌博或其他非正当经营活动的行为。

小金库的危害不容忽视，它不仅损害了单位或个人的财务安全，更可能导致不正当竞争、社会风气败坏、法律风险增加等问题。

对小金库的治理是非常迫切和必要的。

那么，究竟小金库存在哪些危害？我们又应该如何治理小金库呢？小金库的存在会导致单位或个人的财务安全受到威胁。

因为小金库的资金往往来源不明，用途不清，不仅容易遭受损失，还可能带来法律纠纷，给自己造成不可挽回的打击。

小金库的存在容易成为不正当竞争的手段。

有些单位或个人谋取私利，将公款或私款挪作他用，进行投资或赌博等活动，从而在市场上形成不正当竞争，损害了正常经济秩序。

小金库的存在容易败坏社会风气。

如果过多的单位或个人都在进行小金库活动，将会导致社会风气败坏，助长了不良风气，导致整个社会的不文明现象增加。

小金库的存在也给单位或个人带来了法律风险。

一旦被查处，不仅要承担经济损失，还可能会受到刑事处罚，给自己的生活带来巨大的变故。

针对小金库的危害，我们应该采取以下治理对策。

单位应该建立健全的财务管理制度，规范财务管理流程，严格执行会计核算、审计监督等制度，保证财务活动的公开、透明和合法。

个人应该自觉维护自己的财务安全，不随意挪用公款或私款进行投资、赌博等活动。

相关部门应该加大监管力度，及时发现和制止小金库的活动，对违法行为进行严惩，形成有效的震慑力。

社会应该积极倡导诚信经营，构建良好的社会风气，共同维护社会的公平、公正、公开。

小金库的危害不容小觑，我们应该采取有效的治理对策来应对。

只有扎实的财务管理制度，个人的诚实守信，监管部门的严密监督以及社会的积极倡导，才能有效治理小金库的存在，确保单位和个人的财务安全，推动社会经济的健康发展。

希望通过大家的努力，能够逐步消除小金库的危害，促进社会的和谐与稳定。