公司治理与内部控制 第六章 内部控制基本框架

内部控制基本框架
一、控制环境
控制环境是内部控制的核心，它包括组织人员的操守、价值观、社会责任感以及对内部控制制度的认识等方面。

良好的控制环境是企业实现内部控制的基础，对于企业的发展有着重要的影响。

建立良好的控制环境，企业需要注重以下几个方面：
1.组织架构：明确各部门的职责和权限，建立完善的组织架构，确保各部门
之间的协调和配合。

2.人力资源管理：建立完善的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、
晋升等方面，提高员工的职业素质和专业技能。

3.社会责任：企业应当承担社会责任，关注员工福利、环境保护、公益事业
等方面，树立良好的企业形象。

二、风险评估
风险评估是内部控制的重要环节，它是指对企业面临的各种风险进行识别、分析和评估，并采取相应的措施进行控制。

企业应当建立完善的风险评估机制，及时发现和解决潜在的风险。

风险评估包括以下几个方面：
1.风险识别：对企业面临的内外部风险进行识别，确定可能影响企业的风险
因素。

2.风险分析：对识别出的风险进行定量和定性分析，确定风险的大小、发生
概率和可能造成的损失。

3.风险应对：根据风险分析结果，采取相应的措施进行风险控制，包括规避、
转移、降低和承受等策略。

三、控制活动
控制活动是指为了保证内部控制的有效实施而采取的一系列具体控制措施。

控制活动贯穿于企业各个层次和部门，包括预防性控制、检查性控制和纠正性控制等类型。

企业应当根据自身实际情况，采取相应的控制措施，确保内部控制的有效实施。

内部控制是指机构或组织内部建立的一系列政策、程序和措施，用于保障财务报告的准确性和真实性，保护资产和促进经营效率。

内部控制框架是内部控制的重要组成部分，它包括了一系列原则和指导性准则，用于帮助机构建立有效的内部控制体系。

本文将详细介绍内部控制整体框架17条原则，并以表格形式展示，帮助读者更好地理解内部控制框架。

1. 整体框架1.1 内部控制的定义1.2 内部控制框架的作用1.3 内部控制整体框架的重要性2. 17条原则2.1 控制环境2.1.1 管理层的风险意识2.1.2 管理层的诚信和道德价值2.1.3 机构的组织结构2.1.4 管理层的责任2.2 风险评估2.2.1 风险识别2.2.2 风险评估2.2.3 风险反应2.3 控制活动2.3.1 控制政策和程序2.3.2 信息系统控制2.3.3 控制的执行2.4 信息与沟通2.4.1 信息的获取与使用2.4.2 信息的沟通2.4.3 内部沟通2.5 监督3. 框架原则详解3.1 控制环境控制环境是内部控制框架的基础，它涉及管理层对风险的认识和态度，以及机构内部的组织结构和责任分配。

3.2 风险评估风险评估包括对机构内外部风险的识别和评估，以及对风险的有效应对和管理。

3.3 控制活动控制活动是内部控制框架的核心，它涉及制定和执行控制政策和程序，以及保障信息系统的安全和有效性。

3.4 信息与沟通信息与沟通是内部控制框架的重要组成部分，它包括了信息的获取和使用，以及内部和外部的沟通渠道。

3.5 监督监督是内部控制框架的最后一环，它涉及对内部控制体系的监督和评估，以及对不符合要求的情况进行纠正和改进。

4. 表格展示（表格内容根据具体需求进行展示）5. 总结内部控制整体框架17条原则是帮助机构建立有效内部控制体系的重要指导性准则，严格遵循这些原则能够有效提高内部控制体系的效能和可靠性，保障机构的经营安全和持续发展。

在实践过程中，机构应根据自身特点和需求，灵活运用这些原则，并结合具体情况进行适当调整和完善，以确保内部控制体系的有效推行和实施。

《公司治理与内部控制》课程教学大纲课程代码：ABGS0518课程中文名称:公司治理与内部控制课程英文名称：Corporate Governance & Internal Control课程性质：选修课程学分数：2课程学时数：32授课对象：财务管理专业本课程的前导课程：基础会计、财务管理、管理学原理一、课程简介《公司治理与内部控制》主要对公司治理基础理论、公司治理结构、公司治理机制与公司治理模式以及内部控制基本框架、内部控制基本要素等内容进行阐述，分析基于公司治理剖析内部控制和企业风险管理的结构和方法，力图通过大量案例介绍与剖析、多形式的表达方式将理论与实践有机融合，满足各层次学生学习本课程的需求。

通过本课程的学习，要求学生掌握公司治理和内部控制的基本概念和理论，熟悉公司治理与内部控制相关规定，掌握公司治理与内部控制的框架模式和设计方法。

使学生在掌握基本理论和原理的基础上，提高实践能力。

二、教学基本内容和要求（一）公司治理基础理论1、企业的演进与公司治理产生2、公司治理的理论3、公司治理的定义与特征4、公司治理原则及框架本章重点：公司治理的理论。

本章难点：公司治理的理论的理解。

本章教学要求：通过本章的学习，使学生了解企业制度形态、现代公司的产生，弄清楚企业理论是公司治理的理论基石，掌握公司治理的发展理论、原则及框架，理解公司治理的功能和意义。

（二）公司治理结构1、公司治理结构概述2、股东（大）会制度3、董事会制度4、监事会制度本章重点：股东（大）会制度，董事会制度以及监事会制度。

本章难点：如何评价董事会会业绩。

本章教学要求：通过本章的学习，使学生了解公司治理结构的含义，弄清股东权利与股东会制度，股东会的基本形式和运作体制，掌握董事会模式以及如何评价董事会业绩，正确界定独立董事独立性。

掌握监事会制度。

（三）公司治理机制1、代理问题2、公司内部治理机制3、公司外部治理机制本章重点：公司内部治理机制和公司外部治理机制。

内部控制与公司治理第一章绪论随着市场环境的变化，企业的经营管理也在不断发生变化，内部控制和公司治理成为了企业发展的重要保障。

本文将对内部控制和公司治理的含义、重要意义及其在企业管理中的运用进行阐述。

第二章内部控制2.1 内部控制的含义内部控制是指为了实现企业目标，保证财务报表准确性和合法性，以及预防和发现内部各种风险而实施的管理措施。

2.2 内部控制的作用内部控制能够帮助企业识别和减少各种风险，保证财务报表的准确性和合法性，同时也能够提高企业的效率和效益，为企业提供发展保障。

2.3 内部控制的内容内部控制包括财务报表制度、资产保护、内部审核与监督、全面预算和压缩成本等内容。

第三章公司治理3.1 公司治理的含义公司治理是指通过合理的组织结构、制度规范和监管机制等手段，建立健康有序的公司现代化制度，优化企业内部organization，提高企业的经营效益。

3.2 公司治理的作用公司治理能够保证企业经营模式的科学性和合理性，避免企业经营过程中的各种内部和外部风险，保障企业的稳定发展并提高企业的价值，提高企业的自我修复能力，保持企业的可持续发展。

3.3 公司治理的内容公司治理包括股东治理、董事会治理、监事会治理等内容。

其中，股东治理主要包括媒体投资、发行股票、股份制度等；董事会治理则主要包括董事会的组成、职责、权利等；监事会治理则主要包括监事会组织形式、监察内容等。

第四章内部控制和公司治理的联系4.1 共同点内部控制和公司治理都是提高企业经营效益的重要手段，不同的是，内部控制着眼于企业内部，而公司治理则涉及企业内外各方的治理。

4.2 关系内部控制和公司治理之间存在一定的辩证关系，可以说，公司治理是内部控制的延伸和拓展。

只有在完善的公司治理框架下，内部控制才能够顺利落实，从而实现企业的成功发展。

第五章内部控制和公司治理在企业管理中的运用5.1 建立内部控制和公司治理制度企业应该建立完善的内部控制和公司治理制度，并制定相应的管理流程和制度规范，确保企业各项管理工作能够按照制度执行。

公司治理与内部控制公司治理与内部控制是企业管理中至关重要的两个方面。

优化公司治理结构和有效建立内部控制体系可以保障企业的健康运营和长期发展。

本文将从公司治理的定义和原则、内部控制的概念和要素、公司治理与内部控制的关系等方面进行论述。

一、公司治理的定义和原则公司治理是指在合法的、正当的框架内，通过各种机制规范公司内部各方的权利与责任，以实现公司的长期稳定和股东权益最大化的管理方式。

其核心是建立一个能够保证决策公正、权力制衡、信息透明、风险防控的组织结构和决策机制。

公司治理的原则主要包括以下几点：1. 合法合规原则：公司应遵守法律法规，遵循商业道德，不得从事违法活动。

2. 透明公正原则：公司应公开透明地向投资者和利益相关者披露相关信息，确保决策公正。

3. 董事会独立性原则：董事会成员应具备独立思考的能力和经验，以保证独立决策能力。

4. 股东权益保护原则：公司应保护股东的合法权益，有效实行股东监督机制。

5. 管理层责任原则：公司管理层应忠实履行职责，以公司整体利益为导向进行管理决策。

6. 激励约束机制原则：公司应建立科学合理的激励和约束机制，以激发经营者和中高层管理人员的积极性。

二、内部控制的概念和要素内部控制是指在公司治理框架下，通过一系列制度、政策和措施，使企业内部风险得到预防、监督和控制的过程。

其目的是确保企业的各项活动遵循法律法规、规范诚信的经营行为，最终实现企业的长期稳定和可持续发展。

内部控制包括以下要素：1. 控制环境：即企业内部的组织结构、人员素质、管理文化等，是内部控制的基础。

企业应建立良好的内部控制文化，使员工具备明确的职责和权责意识。

2. 风险评估：企业应根据内外部环境状况，对可能出现的风险进行评估，并建立相应的风险管理机制。

3. 控制活动：企业应建立和完善各项控制措施，包括内部审计、制度建设、信息系统控制等，以确保企业各项活动符合规定和预期目标。

4. 信息与沟通：企业应建立健全的信息反馈和沟通机制，保证信息的及时准确传递，以便相关人员做出决策和管理。

《企业内部控制》课后简答题答案课后简答题:第一章1、为什么企业内部控制强调“过程观”？P32、为什么企业内部控制只能是合理保证？P4答：内部控制只能提供保证，不能完全控制风险.因为随着企业的进步，随着人员的流动,随着行业的竞争.内部控制都需要随着变化.影响企业目标的实现还有外部环境.内部控制无法控制外部环境影响.内部控制是无法防止决策失误或则判断错误.对于这些目标的实现,只有管理部门和董事会密切关注并及时了解组织目标实现的情况下,内部控制才能提供合理保证.所以内部控制只能提供保证,只是合理保证，而不能完全保证3、内部会计控制和内部管理控制有何区别？P114、美国《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制产生了哪些影响？P145、相对于《内部控制——整体框架》，COSO企业风险管理框架具有那些创新？P15课后简答题:第二章1. 什么是企业欺诈？企业欺诈有哪些具体表现？（1）企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为，其危害十分巨大，是构建和谐社会的一大隐患，我们需要通过各种切实可靠的从事抑制这种行为。

公司伪造财务信息，也称为企业欺诈。

其包括伪造会计分录，提供虚假交易，人为制造收入波动，欺骗性的高估资产等。

公司内部人的自行交易。

包括内部交易，回扣，为牟取个人利益而不当地使用公司资产以及违反有关个人所得税法律规定的人和自行交易行为。

与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈。

阻碍公证，做伪证，篡改证据。

（2）企业欺诈的表现员工欺诈具体的行为迹象包括：1. 员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式。

2. 内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。

3. 比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。

4. 存货短缺，凭证丢失。

5. 外部审计的结果不被重视。

6. 越来越多的顾客投诉。

公司欺诈具体的行为迹象包括：1. 公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需。

2. 不负责现金交易的人不会按惯例核对哪些银行账户、3. 银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来越来越糟糕。

内部控制整体框架一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为达到经营目标，为履行法律法规和规章制度，防范风险，提高运行效率所建立起来的一系列组织、方法和措施。

本文将详细介绍内部控制的整体框架，以帮助企业构建有效的内部控制机制。

二、内部控制的定义与目标内部控制是指企业为实现业务目标，通过规范和约束内外部各种行为，确保企业经营活动的合法性、合规性以及风险和资源的有效管理的一系列组织、方法和措施。

内部控制的目标主要包括：1. 资产保护：确保企业的资产得到合理的保护，预防盗窃、浪费、滥用等情况的发生；2. 提高效率：通过规范和标准化流程，减少重复工作和资源浪费，提高运营效率；3. 信息可靠性：保证企业的财务信息和管理信息的准确性和可靠性，以提供正确的决策依据；4. 业务风险管理：识别、评估和管理各类风险，降低风险对企业的影响；5. 合规性：确保企业的经营活动符合法律法规和规章制度的要求，遵守商业伦理。

三、内部控制的五要素内部控制的五要素是内部控制体系的重要组成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

1. 控制环境：是指企业内部管理者对内部控制的重视程度和整体管理风气。

企业应建立相应的管理层级和岗位职责，强调职业道德和企业文化，提供良好的内部控制的基础。

2. 风险评估：是指企业对内部和外部风险进行全面评估，确定风险的发生概率和影响程度，并采取相应的控制措施。

3. 控制活动：是指为达到内部控制目标而执行的一系列控制措施。

控制活动包括制定和执行政策和程序、审核和核对、物理控制等。

4. 信息与沟通：是指企业内部各个部门和层级之间进行信息共享和沟通的过程。

信息与沟通要做到及时、准确和可靠。

5. 监督：是指企业对内部控制体系进行持续监督和评估的过程。

监督包括内部审核、独立审计、风险评估等。

四、内部控制的建立与改进企业建立和改进内部控制需要以下步骤：1. 确定内部控制的目标：根据企业的经营特点和风险情况，明确内部控制的目标和重点。

内部公司治理与内部控制【摘要】内部公司治理与内部控制在现代企业管理中扮演着重要角色。

本文从引言开始，介绍了内部公司治理与内部控制的概念。

接着，探讨了内部公司治理的重要性以及其原则，强调了内部公司治理对于企业长期发展的关键性。

然后，详细解释了内部控制的定义和作用，以及内部控制的要素，强调了内部控制在确保企业运作有效性和合规性方面的重要性。

分析了内部公司治理与内部控制之间的关系，强调了二者之间密切相关的重要性。

在总结了内部公司治理与内部控制的结合，探讨了未来的发展趋势。

通过本文的探讨，读者将更加清晰地理解内部公司治理与内部控制的重要性，以及二者相互影响的关系，为企业管理实践提供指导。

【关键词】内部公司治理、内部控制、重要性、原则、定义、作用、要素、关系、结合、未来发展趋势、总结1. 引言1.1 内部公司治理与内部控制概述内部公司治理与内部控制是指企业内部管理机制的两个重要方面，是保障公司运作高效、规范和透明的重要手段。

内部公司治理主要是指公司管理结构、运作流程、决策机制等方面的规定和实施，旨在保证公司利益相关方的权益，维护公司长期稳健经营。

而内部控制则是指公司内部对风险管理、财务报告、资产保护等方面的控制措施和程序，旨在确保公司的资产安全和企业运营的合规性。

在当今复杂多变的商业环境下，内部公司治理和内部控制更显得至关重要。

良好的内部公司治理能够建立起有效的决策机制和监督机制，提高公司运作的效率和透明度，降低公司管理风险。

而健全的内部控制可以有效防范公司内部和外部的各种风险，并保证公司的财务信息真实可靠，提高公司的管理效率和资产利用率。

内部公司治理与内部控制不仅是企业管理的基石，也是企业可持续发展的关键保障。

只有不断完善和强化内部公司治理和内部控制，企业才能在竞争激烈的市场中立于不败之地，实现长期稳健发展。

2. 正文2.1 内部公司治理的重要性内部公司治理的重要性体现在许多方面。

内部公司治理可以确保公司的长期稳定和可持续发展。

公司治理的内部控制机制汇报人：日期:CATALOGUE 目录•公司治理与内部控制概述•公司治理结构与机制•内部控制体系设计•公司治理与内部控制的实践案例•公司治理与内部控制的改进建议01公司治理与内部控制概述定义公司治理是指通过一套包括正式与非正式的制度、机构和程序，来协调公司所有利益相关者之间关系的机制。

重要性确保公司决策的科学性、有效性，维护所有利益相关者的权益，实现公司的长期可持续发展。

定义内部控制是指公司为了实现其经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对公司的各项活动进行风险管理和内部监督的机制。

重要性确保公司各项活动的合规性、有效性，预防和降低风险，保障公司资产的安全与完整，提高公司的经营效益。

公司治理与内部控制的关系公司治理是内部控制的基础公司治理规定了内部控制的基本框架和运行机制，是内部控制有效实施的重要保障。

内部控制是公司治理的组成部分内部控制在公司治理中扮演着举足轻重的角色，是实现公司治理目标的重要手段。

公司治理与内部控制相互促进良好的公司治理能够促进内部控制的有效实施，而健全的内部控制能够提高公司的治理水平，二者相互促进，共同推动公司的发展。

01020302公司治理结构与机制股东大会是公司的最高权力机构，负责制定公司的重要决策，审查和批准公司的预算、财务报告等。

董事会是公司的执行机构，负责领导和管理公司的日常业务，贯彻执行股东大会的决议，并对股东大会负责。

股东大会与董事会VS监事会是公司的监督机构，负责对公司的董事会和高级管理人员的行为进行监督和检查，防止他们滥用职权或进行不当行为。

审计委员会是公司董事会下的一个专门委员会，负责监督和管理公司的财务报告和内部控制制度，确保公司的财务报告真实、准确、完整。

监事会与审计委员会高管薪酬与激励机制信息披露是公司治理中的一项重要制度，它要求公司及时、准确、完整地披露公司的财务状况、经营状况、重大事项等信息，以便投资者做出明智的投资决策。

内部控制的基本框架内部控制是指组织为实现其目标而采取的一系列措施和制度，以确保业务活动的合法性、准确性和可靠性，同时防止和减少风险的发生。

一个完善的内部控制体系可以帮助组织有效管理风险，提高运营效率，保护资产，并确保财务报告的准确性。

本文将介绍内部控制的基本框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它包括组织的价值观、道德风险、管理层的承诺和行为等。

一个良好的控制环境可以为内部控制提供坚实的基础。

在建立控制环境时，组织应该制定明确的目标和策略，并确保员工理解和遵守这些目标和策略。

此外，组织还应该建立一个有效的内部控制框架，包括明确的职责和权限、适当的人员配备以及有效的沟通机制。

二、风险评估风险评估是内部控制的重要环节，它可以帮助组织识别和评估可能影响目标实现的风险。

在进行风险评估时，组织应该考虑内部和外部的风险因素，并制定相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。

风险评估应该是一个持续的过程，组织应该定期审查和更新风险评估结果，并及时采取相应的控制措施。

三、控制活动控制活动是内部控制的核心，它包括各种控制措施和程序，以确保业务活动的合法性、准确性和可靠性。

控制活动可以分为预防性控制和检查性控制两类。

预防性控制是指在业务活动进行之前采取的控制措施，以防止错误和失误的发生。

检查性控制是指在业务活动进行过程中采取的控制措施，以检查和纠正错误和失误。

组织应该根据风险评估的结果，制定相应的控制活动，并确保其有效执行。

四、信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要组成部分，它可以确保信息的准确性、完整性和及时性，并促进组织内部各个部门之间的沟通和协作。

在建立信息与沟通机制时，组织应该确保信息的流动畅通，避免信息的滞后和失真。

此外，组织还应该建立一个有效的沟通渠道，以便员工能够及时报告问题和提出建议。

五、监督监督是内部控制的最后一个环节，它可以确保内部控制的有效性和持续改进。

第六章企业内部控制一、案例分析题1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

2016年初，按照财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，建立并实施公司的内部控制制度。

该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。

摘要如下：（1）控制目标。

会议确定公司内部控制的目标是经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实可靠、提高经营效率和效果。

（2）内部环境。

内部环境是基础，内部环境包括治理结构、机构设置及职责分工、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。

会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：由于外部环境超出了企业的控制能力，所以企业评估风险不需要考虑外部风险。

内部环境直接影响内部控制的形式和内容。

公司设立股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权；监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

（3）风险评估。

会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制控制目标，进行风险识别、评估和应对。

（4）控制活动。

会议明确公司应从以下方面强化控制措施：一是完善不相容职务分离控制，但董事会主席和首席执行官由一人担任，加强对企业日常经营活动的控制；（2）建立健全授权审批制度，预算内采购额1万元以下，由采购经理审批；1万元-10万元的，采购经理和财务经理共同审批；采购金额在10万元以上，由总经理审批；（3）加强财产日常管理制度，贵重资产采用双重保险门保险箱储存，有两人分开持有钥匙和密码。

（5）信息系统与沟通。

会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通，及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，确保信息在企业内部进行有效沟通；建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素；建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员。

内部控制基本架构内部控制是会计和审计中的重要问题，也是管理中的重要问题，本文首先对内部控制作一个简要的介绍，在此基础上，对以控制主体为架构的内部控制体系作一个较详细的介绍。

第一部分内部控制概述一、内部控制的概念★1949年，美国注册会计师协会审计委员会，首次正式提出内部控制的概念如下：内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施。

★1986年，第十二届国际审计会议的总声明中讲：内部控制作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计，它是管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保管管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确完整并提供及时可靠的财务和管理信息。

★1996年美国注册会计师协会审计准则委员会在《内部控制——整体柜架》的报告中讲：内部控制是由企业董事会、经理以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

★我国1997年开始执行的独立审计准则第9号讲：内部控制指单位为了保证业务活动的有效进行，保护财产的完整和安全，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策和程序，包括内部控制环境、会计系统和控制程序。

★可见内部控制是为实现单位管理目标而制订和实施的一种保证体系，是管理活动的重要组成部分，是管理的一个方面，内部控制是规范和控制各项活动，协调各方关系、防止、发现、纠正差错与舞弊，激励员工积极性来保证管理目标实现的一种体系。

二、内部控制的目标★前面概念中已提到，第十二届国际审计会议概念中讲的是四项目标：帮助企业经营管理，保证管理决策的贯彻，维护财产的安全，保证会计资料的准确及时。

★1996年美国注册会计师协会审计准则委员会的概念中增加一项目标：相关法律法规的遵循。