下载文档原格式
现代公司治理机制下的内部控制制度（精选五篇）第一篇：现代公司治理机制下的内部控制制度现代公司治理机制下的内部控制制度Internal Control System under the ModernCorporate Governance会计02乙班 02312209 张XX一、引言随着我国社会主义市场经济的不断发展,加强和完善企业内部控制已成为当前经济工作中的一项重要任务。
可以说，一个有效的内部控制系统,如同完善的公司治理结构一样,是企业高效运营的基础。
公司治理是为了保证企业科学决策而进行的制度安排与设计，这种制度安排与设计本身就是一个结构和机制的有机集合。
内部控制作为这种制度安排与设计下的重要措施，是完善公司治理结构的具体规则和程序。
因此根据公司治理结构的需要建立完善的内部控制系统必将促进企业的发展。
近年来发生的美国的安然、世通事件，我国银广厦、琼民源事件，受到了人们广泛的关注，2002年夏天美国国会通过《萨班斯-奥克利法案》的“404条款”要求公司的CEO和CFO就其内部控制系统进行报告，并在其提交给SEC的报表上签字保证。
内部控制与公司治理在世界范围得到前所未有的高度重视。
本文基于公司治理和内部控制的重要性和它们之间的密切关系，把两者结合起来，从内部控制理论及发展入手，在研究其与公司治理关系的基础上分析现代企业治理机制下内部控制制度薄弱的原因，并对如何建立企业内部控制制度提出了几点思考。
二、内部控制的基本理论（一）内部控制的原理—控制论内部控制是在控制论的理论基础上建立起来的，具有科学的理论依据。
在方法上，内部控制按控制论的方法进行。
所谓控制论就是研究如何利用控制器，通过信息的变化和反馈作用，使系统能自动按照人们预定的程序进行，最终达到最优目标的学问。
具体来说，内部控制依据了自动控制理论，认为任何组织都是依靠因果关系链联结在一起的因素的集合，抛开各自的特性，都是具有同构性的，各元素间存在着耦合关系，都可以同生物的调节和技术设备的自动控制原理一样，进行系统的自检；依据调节和控制原理，在组织中，控制可以按照某项目标的要求，根据内部外部的变化不断进行调整随时克服各种不确定性，使之保持某种状态（张立辉，2006）。
公司治理与内部控制关系研究【摘要】本文旨在探讨公司治理与内部控制之间的关系。
在分析了公司治理与内部控制的定义和重要性。
接着在讨论了公司治理对内部控制的影响、内部控制对公司治理的影响，以及二者之间的互动关系。
列举了一些实践案例来说明这种关系的实际运作。
在结论部分总结了公司治理与内部控制的紧密联系、共同目标和持续改进的重要性。
通过本文的研究，可以更好地理解和应用公司治理与内部控制的原则，促进企业的稳健发展和长期成功。
【关键词】公司治理、内部控制、关系研究、背景、定义、重要性、影响、互动关系、实践案例、发展趋势、紧密联系、共同目标、持续改进。
1. 引言1.1 公司治理与内部控制关系研究的背景随着全球化经济的发展和市场竞争的加剧，公司治理和内部控制逐渐成为企业管理中的重要议题。
在过去的几十年里，许多公司因为缺乏有效的公司治理和内部控制机制而遭遇严重的经营风险和财务危机，这引起了学术界和业界对于公司治理与内部控制关系的研究和探讨。
公司治理是指企业内部各种组织结构和制度，以管理和监督公司的运作，保护股东利益的一种管理模式。
而内部控制是公司为了达成经营目标，管理风险和保障财务报告的准确性而建立的一系列制度和措施。
公司治理和内部控制紧密相连，两者相辅相成，共同构建一个健康的企业管理环境。
随着公司治理和内部控制理论的不断发展和完善，越来越多的研究关注公司治理与内部控制之间的关系。
了解二者之间的互动关系，可以帮助企业建立更有效的管理机制和控制体系，提高企业的运作效率和风险管理水平。
研究公司治理与内部控制关系已经成为管理学和财务学领域重要的研究方向之一。
1.2 公司治理与内部控制的定义公司治理是指公司内部各种组织、机制以及相关人员之间的权力、责任和利益关系。
公司治理的核心在于如何有效地管理和监督公司，确保公司能够合规运营、持续发展，并实现股东长期价值最大化的目标。
而内部控制则是公司为了达成治理目标而建立的一系列控制措施和制度。
河南财经学院本科生毕业论文公司治理结构与内部控制关系研究——以中国工商银行为例摘要在经济日益发展的今天，一个公司要想更好的发展，除了国家出台的各种政策的影响，还有企业内部因素的影响，如企业的企业文化，企业的营销策略，企业的组织结构，企业的公司治理结构，企业的内部控制制度等等。
这些因素都能影响企业的发展，本文从公司治理和内部控制的内容作为切入点，详细研究了中国工商银行的公司治理和内部控制的基本内容，分析两者之间的互动关系，指出现在工商银行公司治理和内部控制的不足之处，以及未来的发展方向。
同时为中国工商银行的公司治理和内部控制提出了可行性的建议和思路，以期望中国工商银行能更好的发展。
同时也为同类型企业建立完善公司治理和内部控制提供了可供参考的范本。
关键词：公司治理；内部控制；中国工商银行AbstractGrowing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal factors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of enterprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Industrial and Commercial Bank of China's corporate governance and internal control of the basic content analysis of the interaction between the two and point out that the Industrial and Commercial Bank of corporate governance and internal control deficiencies, and the future direction of development. Industrial and Commercial Bank of China at the same time corporate governance and internal control recommendations of the feasibility of proposed ideas and to look forward to the Industrial and Commercial Bank of China to better development. At the same timealso for the same types of enterprises to improve corporate governance and internal control provides a template for reference.Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of China 目录引言. 1一、公司治理与内部控制的基本理论. 2（一）内部控制的基本构成. 2（二）公司治理机制构成. 2（三）公司治理与内部控制的关系分析. 3二、工商银行公司治理与内部控制关系分析. 5（一）工商银行公司治理与内部控制概况. 51．公司治理的情况. 52.内部控制的情况. 53工商银行内部控制和公司管理的关系. 6（二）工商银行公司治理及内部控制评价. 61．公司治理评价. 62．工商银行的内部控制环境评价. 7三．工商银行公司治理与内部控制的发展方向. 8（一）着力完善工商银行的公司治理机制. 8（二）积极推进工商银行发展战略的贯彻实施. 8（三）进一步强化工商银行风险管理和内部控制. 8（四）提高工商银行公司透明度. 8四、总结. 9参考文献. 10致谢. 11引言公司治理结构对我国企业来说越来越重要。
浅析公司治理与内部控制的有机结合论文关键词：公司治理内部控制有机结合论文摘要：一个良好的内部控制系统，只有在完善的公司治理环境中才能真正发挥其作用，完善的公司治理能够有效提高内部控制运行的效率;而公司治理目标的实现是建立在会计信息可靠性的基础上，健全的内部控制能够规范会计行为，使会计信息的真实性、完整性得到保障，有助于公司治理目标的实现。
(一)前言公司治理理论主要是基于公司所有权和控制权的分离致使内部人和外部人之间存在利益冲突，在不确定性、信息不对称性以及契约成本问题的影响下，这些利益冲突无法通过完全合约来解决，这就需要我们对于由此引发的各类代理问题和利益冲突问题采取一些机制来控制，通过建立一定契约关系的制度、安排来确保委托人的权益不被侵害。
内部控制理论最早是基于账目间的相互核对并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误。
其发展大致分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。
目前对内部控制的最新理解是在1992年，0^0委员会提出报告《内部控制一整体框架》，1994年进行了增补。
0^0委员会提出，内部控制是山企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
其构成要素主要包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素，来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。
n从两者产生的背景及主要内容来讲，公司治理问题是由委托一代理关系的产生而产生的，主要是为了解决股东、董事会、经理层三者的利益冲突问题;而代理关系的产生又必要使得董事会、经理层、员工三者之间在利益上存在冲突，为了防止舞弊行为，有效保护企业资产，就必须建立有效的内部控制机制。
可见，.两者在根源、涉及主体上都存在交叉的区域，即有结合的可能性。
为了进一步研究两者之间的关系，我们必须理清两者之间的异同。
(二)公司治理与内部控制的区别与联系笔者认为公司治理与内部控制从目标、涉及的主体、归属的法律体系等方面都有不同之处，但两者在根源、最终目的上也有共同之处。
基于内部控制的公司治理论文一、我国当前地勘单位内部控制的发展现状(一)当前地勘单位内部控制的环境较差纵观我国当前的公司对地勘单位的内部控制的具体情况，不难发现的是，在当前的这种主要的发展情况之下，我国当前的众多的企业并没有得到十分广泛与集中的关注与重视，因此在这种情况之下，各个企业在内部控制方面都没有得到相应十足的改善与进步。
然而，虽然我国当前已经对地勘单位的内部控制情况进行了一定的改善与创新，但是仍然没有取得十分良好和有效的成果与成效。
当前的地勘单位正处在一个转型时期，尚未摆脱当前事业体制的主要形式，也没有建立起一种完善的公司治理结构与情况。
正是这样的发展情况，导致我国当期的地勘单位在经营和管理的方面仍然比较守旧，没有进一步的发展与进步。
(二)地勘单位中工作人员意识较差我国当前在地勘单位方面的很多工作，都会是对相关的专业性知识要求比较高，也比较严格。
这样一来，就需要从事这个方面事业的工作人员们具备较强的专业性知识。
然而，当前我国的这方面工作人员却普遍的认为在工作中的内部控制制度并不十分重要，反而应当把开展业务作为工作的主要中心。
这种想法在一定程度上就阻碍了内部控制制度在相关工作方面的顺利进行与开展。
二、有效促进我国公司对地勘单位内部控制体系管理的措施与对策(一)加强对地勘单位内部控制的设想与构思为了能够更加有效的促进我国地勘单位在内部控制方面取得更加有效的成果与成就，公司就应当在内部控制体系方面做出长远的观察与计划，对内部控制这一体系做出详细的设计与构思。
一个完整、并且正确的公司控制结构，就能很好的为地勘单位的内部机制进行合适的调整与改善，还能在更大的程度上有效的促进我国相关行业更有效的发展与进步。
具体来说，需要相关的工作人员们在工作的过程中，不断引入一些内控理念，更好的实现将公司的治理机制与内部控制理念进行有机的结合，使之能够有效的发挥自身的积极作用。
(二)有效将内部控制欲公司的发展目标结合为了更加有效的促进我国当前的地勘单位的工作成效，就应当建立起一个相对来说比较稳定、全面的发展与进步。
公司治理与内部控制摘要：公司治理和内部控制都是公司的战略规划、经营管理中发挥重要作用，有效的公司治理和内部控制能够提高企业的经验效率和效果。
二者之间既有着紧密的联系，也存在一定的差异，本文在二者相互关联的基础上，分析了如何提高公司治理和内部控制系统。
一、公司治理与内部控制的概念1、内部控制内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。
[1]1994年COSO扩大了内部控制涵盖的范围，增加了保障资产安全有关控制。
2004年年底，COSO委员会，结合《萨班斯—奥克斯莱法案》是相关要求，发起建立一个概念性、适当的风险管理框架的计划：《企业风险管理—总体框架》（简称ERM），内部控制构成要素被其深化为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控. [2]2、公司治理公司治理有狭义和广义之分，狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。
其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的机制来协调公司于利益相关者（股东、债权人、雇员、政府、社区）之间的利益关系。
[3]一般来说，公司治理的基本架构包括内部治理和外部治理。
内部治理机制是按照权责利匹配和制衡原则，在公司内部设置若干机关（股东、董事会、监事会和经理人员），协调各种利益关系，实现治理目标的一条制度安排。
[4]外部治理结构是指通过竞争外部市场（资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理行为实施约束的控制制度，他们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自我的优胜劣汰机制来激励和约束企业及经营者。
[5]本文主要指的是内部治理。
3、内部控制的局限性：依靠公司治理的完善来解决COSO报告对内部控制的局限性做了系统的概述：内部控制一般针对常规业务，内部控制因粗心大意、环境变化、相互勾结等原因而失误；内部控制受成本效益法法则的约束。
公司治理和内部控制的重要性公司治理和内部控制是现代企业运营中不可或缺的重要组成部分。
良好的公司治理和内部控制体系能够有效维护企业的权益，提升企业的竞争力，保障投资者的利益，促进经济的健康稳定发展。
本文将探讨公司治理和内部控制的重要性，并分析其对企业的影响。
第一部分：公司治理的重要性公司治理是指通过各种管理机制和制度，确保公司管理层按照法律法规、股东会议决议及相关职能部门要求，维护公司利益、保护股东利益，有效履行职责，从而实现公司长期稳定发展的过程。
良好的公司治理能够产生以下重要影响：1.提升企业价值：良好的公司治理能够优化企业运作方式，减少内部摩擦，提高决策效率，有效利用资源，从而提升企业的价值。
2.吸引投资者：良好的公司治理能够增强投资者对企业的信心，吸引更多的投资者参与，为企业的发展提供资金支持。
3.保护股东权益：公司治理机制的完善能够保护股东合法权益，防止董事、高管等违规操作，维护广大股东的利益。
4.规范经营行为：公司治理可以规范企业的经营行为，防止腐败行为的滋生，维护市场秩序，增强社会对企业的信任。
第二部分：内部控制的重要性内部控制是企业内部一个完整的监控机制，旨在提供经济资源使用的有效性和效率保证，防范各种风险，确保企业运作符合法律法规和内部规章制度。
内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：1.风险管理：内部控制有助于识别和管理各种风险，包括财务风险、市场风险、经营风险等，有效防范各类风险对企业造成的损失。
2.资源利用效率：通过内部控制，企业可以合理分配和管理资源，提高资源的利用效率，降低成本，增强企业的竞争力。
3.财务报告的准确性：内部控制可以确保企业的财务报告的真实、全面和准确，提高信息披露的质量，增加投资者对企业的信任度。
4.遵守法律法规：内部控制有助于企业遵守各项法律法规，规范企业的经营行为，避免违法违规的行为对企业造成的损失和影响。
5.促进持续发展：良好的内部控制系统能够提高企业管理水平和内部运作效率，为企业的持续发展提供有力保障。
内部公司治理与内部控制【摘要】内部公司治理与内部控制在现代企业管理中扮演着重要角色。
本文从引言开始，介绍了内部公司治理与内部控制的概念。
接着，探讨了内部公司治理的重要性以及其原则，强调了内部公司治理对于企业长期发展的关键性。
然后，详细解释了内部控制的定义和作用，以及内部控制的要素，强调了内部控制在确保企业运作有效性和合规性方面的重要性。
分析了内部公司治理与内部控制之间的关系，强调了二者之间密切相关的重要性。
在总结了内部公司治理与内部控制的结合，探讨了未来的发展趋势。
通过本文的探讨，读者将更加清晰地理解内部公司治理与内部控制的重要性，以及二者相互影响的关系，为企业管理实践提供指导。
【关键词】内部公司治理、内部控制、重要性、原则、定义、作用、要素、关系、结合、未来发展趋势、总结1. 引言1.1 内部公司治理与内部控制概述内部公司治理与内部控制是指企业内部管理机制的两个重要方面，是保障公司运作高效、规范和透明的重要手段。
内部公司治理主要是指公司管理结构、运作流程、决策机制等方面的规定和实施，旨在保证公司利益相关方的权益，维护公司长期稳健经营。
而内部控制则是指公司内部对风险管理、财务报告、资产保护等方面的控制措施和程序，旨在确保公司的资产安全和企业运营的合规性。
在当今复杂多变的商业环境下，内部公司治理和内部控制更显得至关重要。
良好的内部公司治理能够建立起有效的决策机制和监督机制，提高公司运作的效率和透明度，降低公司管理风险。
而健全的内部控制可以有效防范公司内部和外部的各种风险，并保证公司的财务信息真实可靠，提高公司的管理效率和资产利用率。
内部公司治理与内部控制不仅是企业管理的基石，也是企业可持续发展的关键保障。
只有不断完善和强化内部公司治理和内部控制，企业才能在竞争激烈的市场中立于不败之地，实现长期稳健发展。
2. 正文2.1 内部公司治理的重要性内部公司治理的重要性体现在许多方面。
内部公司治理可以确保公司的长期稳定和可持续发展。
公司研究论文公司治理的内部控制问题浅析一、内部控制和公司治理理论的共同点公司治理是内部控制的前提和基础，它不仅可以保证内控的有效运行，还为内部控制提供了环境基础，同时内部控制还可以监管控制公司治理中所需要的。
他们的共同点有：1.都是基于委托代理理论。
委托人与代理人之间经济利益不完全一致，承担的风险大小不对等，公司在运营过程中信息与资金情况有误。
公司治理在经营者和所有者之间构建了桥梁，使二者产生委托代理关系，公司治理的中心问题就是解决代理风险问题，如何建立起有效的激励约束机制，促使所有者在经营者的帮助下实现最大化利益。
内部控制不同的是，它是介于管理者和其下属间的委托代理关系。
解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题，处理董事会、经理层以及各个部门间的关系。
正因为两者有相同的理论基础，使其相互制约，相互依赖。
2.公司治理和内部控制的另一个相同之处就是，二者的目标都是实现更好的管理公司。
内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，保护资产的安全完整，财务会计报告及管理信息的真实可靠。
但其基本目标还是保证企业目标的实现。
公司治理为了实现其目标，需要明确各部门职责，合理的配置董事会、股东大会以及经理层之间的权限，对利益的分配尽量合理化。
二、公司治理下企业内部控制存在的问题1.缺乏有效的运行环境。
内部控制需要在一个有效的环境下运行，目前在我我国的企业中：首先，股权高度集中，“一股独大”的现象较为严重。
国有股、法人股处于非流通且控股或相对控股的状态，各大股东之间的实力分布极不平衡，另一方面社会公众股又高度分散。
其次，内部控制人现象。
内部控制虽然由企业全体员工共同完成，而在实际执行时，有些管理层凌驾于内部控制之上。
股东大会作为最高权力机构其权利相当有限，制约不了董事会，部分企业独立董事的独立性不明显。
2.内控信息沟通不畅，沟通机制不健全。
沟通对于企业内部来说至关重要，不仅有利于信息的交互，也方便了互相监督以及相互协调，而信息系统恰恰为沟通的方便提供了良好的渠道。
公司治理与内部控制论文_工商论文公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证，加强内部控制是贯彻《会计法》的一项要求。
内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。
内部控制架构与公司治理机制的关系是内部管理监督系统与制度环境的关系，是公司管理中不可缺少的部分。
一、管理要件：内部控制“内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出：“内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一部过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。
”在相互联系与相互制约的基础上，内部控制分成五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
控制环境是一种氛围，塑造企业内部各成员实施控制的自觉性，并决定其他控制要素作用的发挥；风险评估是为了研究并管理企业风险；控制活动即具体控制方法；信息与沟通达到控制的目的；监督是对内部控制系统的再控制。
二、权力安排：公司治理结构按照《公司法》等有关规定，公司治理结构的架构应该是：所有者通过法定形式进入企业使职能，通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和制衡机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。
它告诉我们，公司治理结构是以《公司法》和公司章程为依据的关系合约，它告诉我们，公司治理结构是以《公司法》和公司章程为依据的关系合约，它规范公司各利益相关者之间的关系，治理他们的比较优势。
公司治理结构是一种控制与激励机制，其根本点在于明确或划分权力、责任和利益，形成权力制衡、控制与激励并存的机制。
优化公司治理结构就是建立一套多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的制度，这套制度因公司委托代理而产生，同时为解决公司的委托代理问题服务。
公司治理与内部控制摘要：公司治理和内部控制都是公司的战略规划、经营管理中发挥重要作用，有效的公司治理和内部控制能够提高企业的经验效率和效果。
二者之间既有着紧密的联系，也存在一定的差异，本文在二者相互关联的基础上，分析了如何提高公司治理和内部控制系统。
一、公司治理与内部控制的概念1、内部控制内部控制是受董事会、管理当局和其他职员影响，为企业经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。
[1]1994年COSO扩大了内部控制涵盖的范围，增加了保障资产安全有关控制。
2004年年底，COSO委员会，结合《萨班斯—奥克斯莱法案》是相关要求，发起建立一个概念性、适当的风险管理框架的计划：《企业风险管理—总体框架》（简称ERM），内部控制构成要素被其深化为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控. [2]2、公司治理公司治理有狭义和广义之分，狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。
其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的机制来协调公司于利益相关者（股东、债权人、雇员、政府、社区）之间的利益关系。
[3]一般来说，公司治理的基本架构包括内部治理和外部治理。
内部治理机制是按照权责利匹配和制衡原则，在公司内部设置若干机关（股东、董事会、监事会和经理人员），协调各种利益关系，实现治理目标的一条制度安排。
[4]外部治理结构是指通过竞争外部市场（资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理行为实施约束的控制制度，他们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自我的优胜劣汰机制来激励和约束企业及经营者。
[5]本文主要指的是内部治理。
3、内部控制的局限性：依靠公司治理的完善来解决COSO报告对内部控制的局限性做了系统的概述：内部控制一般针对常规业务，内部控制因粗心大意、环境变化、相互勾结等原因而失误；内部控制受成本效益法法则的约束。
因此，对于保证公司运营的效率和效果、财务报告的真实可靠、相关法令和规章的贯彻实行这三大目标而言，内部控制只能提供“合理保证”而非“有效保证”。
[6]而公司治理可以解决内部控制的局限性，在公司治理中的内部控制系统应设置：使公司能够对重要的业务、运营、财务和合规性风险作出恰当反应；防止资产被捕适当地使用，以及因疏忽和错误而受损；通过恰大的记录保存和信息流维持，保证内部和外部报告的质量；促进与相关法律，监管规则的一致性。
二、公司治理与内部控制的关系公司治理属于内部控制体系中的内部环境要素，公司治理是内部控制体系得以顺利运行的条件，又是内部控制有效运行的保证。
只有在完善的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥作用；如果内部控制与公司治理不能兼容，将会增加治理与控制成本。
同时，良好的内部控制能够维护所有者的合法权益。
内部控制与公司治理之间也有很大的交叉嵌合区域（如图）三、公司治理与内部控制的区别公司治理与内部控制是两…个不同的概念。
公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排。
而内部控制则是董事会及经理阶层建立的内部管理制度，属于内部管理层面，解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系。
他们虽然都源于委托代理，但两者的代理层次不同。
公司内部治理产生两圈分离，是基于所有权、控制权、经营权相分离而建立的约束、激励和监督机制，试图解决所有者与经营者的委托代理问题，处理的是股东（权利人），董事会（决策层）和经理层（执行层）三者之间的关系；而传统的内部控制解决的是公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题，即处理的是董事会（决策层）、经理层（执行层）和次执行层（各部门、单位）的关系。
[7]四公司治理和内部控制的相互关联作用公司的典型特征是所有权与经营权的两权分离。
由此形成了委托人与经营者之间的委托—代理关系。
委托—代理关系公划分为两个层次的代理关系：第一种层次是由于两权分离导致了人的有限理性、机会主义倾向和信息不对称等代理问题，解决这些问题可以通过公司治理来解决，使公司最大限度的实现经营目标。
第二层次是管理中上层与下层之间的代理关系：内部控制系统提供了一种监控和制约机制，以实现经营效率和效果。
所有者和经营者管理者之间存在的信息不对称，然而内部控制的有效运行可以减少代理成本，促进公司治理消除所有者和经营管理者之间的信息不对称，确保所有者获得充分、可靠的信息；公司治理结构的设计，必须将内部控制纳入，以保证不同层次的控制目标的一致性，从而降低代理成本和治理成本。
只有公司治理解决了企业所有者和经营者之间的代理问题，则企业的管理当局才能被激励去改进内部控制，使之与企业的长期战略相适应，企业内部控制形成的机制有效性。
如果公司治理接近无效，则企业的管理当局会在个人利益的吸引下，产生破坏内部控制的动机。
因此，公司治理是内部控制环境中最重要的一个。
[8]五、公司治理与内部控制的系统构建1、从董事会特征层面构建内部控制系统代理理论认为董事会是一个公司治理和内部控制的潜在有效因素。
董事会是公司治理的核心，由于董事会在建立现代企业制度中的核心作用，完善公司治理的焦点也便在董事会上。
如果法人治理结构不完善，则无法对经理层形成必要的制约，导致企业普遍产生内控失效、经营不善等情况。
因此，如何加强董事会是改善企业内部控制重要条件。
（一）完善的董事制度之独立性独立董事的最大特点是其独立性，他独立于上市公司以及管理层。
独立董事的基本目标是保护中小股东的合法权益，当被选举产生的独立董事不再具备独立董事的最低标准时，股东大会与董事会可取消其独立董事资格。
这些董事不能再公司担任董事以外的任何职务而且不能与公司有的经济利益的权利，从而确保其独立性。
《萨班斯——奥克斯莱法案》要求审计委员会和薪酬委员会必须完全由“独立董事”组成，独立董事不得是公司或者子公司的关联人士，其中至少有一人应是财务专家（二）董事长与总经理分权设立董事长和总经理由不应该由一人担任的，决策机构的董事层与执行机构的经理层他们的职能不同，所以应该分设。
从企业内部控制角度出发，董事会下的提名委员会和薪酬委员会必须选出总经理以及经营者阶层、评估他们的经验、能力并提出相应的报酬方案，确保经理的经营活动合法、并符合全体股东的利益。
，要应杜绝高层管理人员的交叉任职，这种交叉任职的后果使董事会与总经理之间权责不清、制衡力度减小，关键人独揽大权，交叉任职违反了内部控制的原则，当监督人与被监督人同为一人时，内控失效。
若特殊情况需兼任的，如重大事项在紧急时间段内，可以由一人担当处理。
（三）在董事会下设审计委员会在英美公司治理结构中，没有设置类似监事会的公司监控机构，审计委员会便成为担负公司的财务报告流程和内部控制的评价和监督职责的。
审计委员会着重于公司的风险与控制问题，评价管理层采用的风险最小化策略，考察公司财务人员任命、接替、辞职情况，确保公司能够满座法律和伦理标准。
（四）在董事会下设内部审计机构内部审计是内部控制的一种，可以说是对其他内部控制的检查作为服务于组织活动而建立起来的一种独立评价活动。
英美国家的公司的董事会普遍下设审计委员会，审计委员会为董事会的控制与监督职能服务。
内部审计部门接受审计委员会的职能监督，通过审计委员会不受限制的接触董事会，这样科学、有效的内部审计组织机构，能够客观地检查、评价和报告内部控制制度。
[9]企业在设置内部审计组织机构时，应坚持两条原则：一独立性原则。
这是设立内部审计组织机构最重要的原则；二权威性原则。
主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。
内部审计组织机构的地位越高，其权威性越大，内部审计的作用就发挥的越充分。
一方面，内部审计的作用的扩大使它赢得较高的组织地位；另一方面，组织地位的提高，使内部审计人员独立性的增强，又为有效地履行职责创造了条件。
对于审计业务，审计部要向审计委员会负责报告工作；作为行政内容，要向总经理负责并报告工作。
[10]（五）在董事会下设立专门的提名委员会和薪酬委员会提名委员会可以有利于企业管理者素质和品性的提高，也有利于企业管理哲学与企业文化的形成。
企业内部控制的有效性的基础是高层管理者的素质、能力、品性及管理哲学。
高层管理者的素质、操守、管理哲学及能力作为控制环境的一个基本因素，影响着企业的战略和发展方向，因而对进入企业的人进行最初控制是十分必要的。
提名委员会根据企业的发展需要，研究董事、经理人员的选择标准和程序并提出建议，然后根据所确定的标准及程序选出有利于企业发展的人做董事。
薪酬委员会负责研究公司的薪酬政策，以能够吸引、留住和激励公司的董事和各层管理人员薪酬委员会每年审查和决定首席执行官的基本薪酬、激励薪酬和长期薪酬，并向董事会报告委员会的决定。
为吸引、挽留和激励董事和高管，薪酬委员会必须提供相应的薪酬安排，但应避免支付过多而不必要的薪酬。
而且要设定一个广泛的绩效指标范围，包括财务和飞财务指标，如市场份额、顾客满意率等。
这些要反映在决定个人薪酬的指标中。
[11]2、配置基于公司治理的内部控制信息披露体系美国与2002年7月25日通过了《萨班斯——奥克斯莱法案》，该法案要求上市公司管理层在年报中对公司内部控制制度的有效性做出报告，即内部控制报告，在此基础上审计师需要对公司内部控制进行评价。
内部控制报告是管理者依据内部控制有效性评价的标准，对企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估，然后将结果提供给外部信息使用者。
其利于管理者发现内控的缺点，改进内控，提高会计信息质量。
我国目前对内部控制信息披露的相关规定发布时间不长，对这些规定的有效性缺乏研究，但相信在不久的将来中国将逐步引入《萨班斯——奥克斯莱法案》,该法案将会使公司治理和内部控制的作用变得越发关键。
[12]3完善基于公司治理的内部控制组织机构在完善基于公司治理的内部控制组织机构时，涉及到两方面内容：一是不完善的内控制度导致股东会、董事会、监事会和经理层等不同权利主体之前形成自己的权力范围，分权与制衡的内部控制使股东会、董事会、监事会和经理层之间的权利相互制衡。
二是基于公司治理的内部控制组织机构是根据不同的权力主体来确定不同层次权力的内部控制权。
例如，为经营者控制资金流、物流、信息流是经营者层次内部控制组织主要任务。
公司存在许多弱势群体，在完善内部控制组织机构时需要考虑如何保护弱势群体利益，对大股东或内部人形成制衡。
4、完善基于公司治理的内部控制运行机制在完善基于公司治理的内部控制运行机制时，需要注重两个方面。
一是，健全企业内部控制的中心环节，即内部会计控制——对会计记录的可靠性由直接影响的内部控制，其目的是为了提高会计信息的质量，保证财产的安全与完整。
