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银行企业保证金存款账户操作规程为规范企业保证金存款账户的开立和使用，保护银行和客户资金安全，特制定本规程。
一、基本规定（一）本规程所称保证金存款账户指开立的用于存放备付期间费用、偿还债务准备以及其他保证性质款项的账户，如银行承兑汇票保证金、信用证保证金、信用卡保证金、租赁保证金、担保保证金、综合授信保证金等等。
其中综合授信保证金账户是指专用于获得我行综合授信的法人客户在办理各项授信业务前，预先汇总存入保证金的账户。
（二）开设保证金账户的企事业单位必须首先在我行开设结算账户。
（三）各行内部对企业及个人授信具有管理、审批权限的业务部门负责对保证金存款账户的开立和使用、以及保证金的存入比例进行审批；营业部门负责按照业务部门的书面通知办理保证金账户的开立和销户、资金的存入和划付；相关部门按照职责分工，认真管理保证金账户，确保保证金账户资金的安全使用。
（四）保证金存款账户分活期和定期两种，活期保证金账户按企业活期存款利率按季计息；定期保证金账户按存款期限及适用利率计息，利随本清。
（五）保证金存款使用“3421存入保证金”科目核算，并区分保证金性质设置二级科目，按开户单位名称设置分户账，同一客户在同一个业务代码可根据业务管理需要开立一个或多个保证金账户。
（六）存入定期保证金的，不再向客户签发单位定期存款开户证实书。
（七）保证金账户不得作为结算账户使用，无需客户预留印鉴，不得向客户出售该账户支付结算凭证。
（八）授信业务到期，应先使用该笔授信业务存入的保证金偿还，差额部分从该客户的结算账户中支付，如与客户有特殊约定的且经业务部门同意的，从其约定。
（九）保证金存款办理销户时，所结利息用于偿还授信后的多余部分应划转到该客户在我行开立的活期结算账户，不允许直接转出我行。
（十）本规程所涉及的授信业务部门和营业部门之间的资料传递，必须由银行内部人员传递，不得由客户转交。
（十一）根据有关规定，人民法院在审理或执行案件时，依法可以对信用证开证保证金、银行承兑汇票保证金采取冻结措施，但不得扣划。
信用证保证金存款1.信用证保证金存款的概念：信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
2. 信用证保证金存款的核算(1)企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：借：其他货币资金――信用证保证金贷：银行存款(2)企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购(原材料、库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金-信用证保证金(3)将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金-信用证保证金【例题13：教材例题1-5】甲企业向银行申领开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联;企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单，海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额255000元。
企业收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245000元已经转回银行账户。
编制相关会计分录：(1)向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联时：借：其他货币资金---信用证保证金2000000贷：银行存款2000000(2)收到信用证结算货款的有关凭证时：借：原材料1500000应交税费---应交增值税(进项税额) 255000贷：其他货币资金---信用证保证金1755000(3)信用证余额退回借：银行存款245000贷：其他货币资金---信用证保证金245000。
银行业务名词解释信用证保证金存款、保函保证金存款、银行承兑汇票保证金存款1、信用证保证金存款信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。
它也是其他货币资金的明细科目“其他货币资金-信用证保证金” 。
其核算为：企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单。
借记“其他货币资金—信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业接到开证行通知。
根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”或“原材料”，“库存商品”“应缴税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—信用证保证金”科目;将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记”其他货币资金—信用证保证金“科目。
在编制现金流量表时，对于信用证保证金存款是否应从“现金”中扣除，需具体问题具体分析，应注重保证金存款的使用是否受限的实质，若使用受限，则应从期末现金中扣除。
会计准则对现金流量表中现金及现金等价物的定义：（1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
（2）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
由以上可知，若信用证保证金在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不应从“现金”中扣除；反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时则应从“现金”中扣除。
英语：L/C deposit2、保函保证金存款保函保证金存款，是指针对银行保证函所支付的保证金。
企业的账务处理一般为：借:其他应收款贷:银行存款；银行保证函（banker's letter of guarantee)，简写为L/G），又称银行保证书、银行保函、或简称保函，它是指银行应委托人的申请向受益人开立的一种书面凭证，保证申请人按规定履行合同，否则由银行负责偿付债款。
中级财务会计自考题-12(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.企业库存现金的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是______（分数：1.00）A.1～3天B.3～5天√C.5～7天D.7～9天解析：[解析] 企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需现金。
2.出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的结算方式，称为______ （分数：1.00）A.银行承兑汇票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票√解析：[解析] 本题是对商业汇票内容的考查。
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或者持票人支付确定金额的票据；银行承兑汇票由银行承兑的商业汇票。
3.下列可以办理异地托收承付商品交易的有______（分数：1.00）A.代销B.寄销C.赊销D.劳务供应√解析：[解析] 办理托收承付的交易必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应；代销、寄销、赊销商品是不得办理托收承付结算的。
4.收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式指的是______（分数：1.00）A.银行汇票B.支票C.托收承付D.委托收款√解析：[解析] 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，这种方式不受同城与异地及金额起点的限制。
5.企业因特定用途而开立的账户是______（分数：1.00）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户√解析：[解析] 专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。
考生应注意区分企业可设立的不同的银行存款账户。
6.某企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户，借记______（分数：1.00）A.“材料采购”B.“其他货币资金”√C.“银行存款”D.“其他应收款”解析：[解析] 企业的上述行为产生的款项属于外埠存款，外埠存款应用“其他货币资金”核算，在开立账户时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。
2023年银行从业资格考试《银行业法律法规与综合能力（初级）》模拟精选题每日练【含答案】402-C93一、单选题(10题)1.企业甲与企业乙签订合同，为其提供某项工程的建设施工。
企业乙若担心企业甲不能如期完工而给自己的经营造成损失，可以要求企业甲向银行申请（）。
A.借款保函B.开立信贷证明C.履约保函D.项目贷款承诺2.在下列关于存款利息计算的说法，正确的是（）。
A.从2005年9月21日起，我国对活期存款实行按季度结息，每季度首月20日付息B.目前，各家银行多采用积数计息法计算整存整取定期存款利息C.2004年10月29日，中国人民银行决定放开人民币存款利率的上限，允许金融机构上浮存款利率D.活期存款在每季结息日时将利息计入本金作为下季的本金计算复利3.根据《金融租赁公司管理办法》的规定，金融租赁公司是经营()业务为主的非银行金融机构。
A.经营租赁B.转租赁C.租赁D.融资租赁4.银行应申请人的要求，向受益人作出的书面付款保证承诺，受益人提交与保函条款相符的书面索赔后，银行将履行担保支付或赔偿责任的是()。
A.银行汇票B.银行保函C.信用证D.银行本票5.单位存款人用于（）的资金通常存入临时存款账户。
A.期货交易保证金B.信托基金C.政策性房地产开发资金D.注册验资6.支票是出票人签发的.委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
其中不能用于支取现金的支票是()。
A.旅行支票B.转账支票C.普通支票D.现金支票7.商业银行因为没有足够的现金来满足客户取款需求而引起的风险是()。
A.信用风险B.操作风险C.流动性风险D.合规风险8.下列关于备用信用证的说法不正确的是（）。
A.备用信用证是在法律限制开立保函的情况下出现的保函业务替代品B.其实质也是银行对借款人的一种担保行为C.属于银行的担保类业务D.也称为银行保函业务9.()是指根据政策.法规应由中央银行承担，但由于机构设置.专业优势等方面的原因，由中央银行指定或委托商业银行承担的业务。
银行业务名词解释信用证保证金存款、保函保证金存款、银行承兑汇票保证金存款1、信用证保证金存款信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。
它也是其他货币资金的明细科目“其他货币资金-信用证保证金” 。
其核算为：企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单。
借记“其他货币资金—信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业接到开证行通知。
根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”或“原材料”，“库存商品”“应缴税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—信用证保证金”科目;将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记”其他货币资金—信用证保证金“科目。
在编制现金流量表时，对于信用证保证金存款是否应从“现金”中扣除，需具体问题具体分析，应注重保证金存款的使用是否受限的实质，若使用受限，则应从期末现金中扣除。
会计准则对现金流量表中现金及现金等价物的定义：（1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
（2）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
由以上可知，若信用证保证金在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不应从“现金”中扣除；反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时则应从“现金”中扣除。
英语：L/C deposit2、保函保证金存款保函保证金存款，是指针对银行保证函所支付的保证金。
企业的账务处理一般为：借:其他应收款贷:银行存款；银行保证函（banker's letter of guarantee)，简写为L/G），又称银行保证书、银行保函、或简称保函，它是指银行应委托人的申请向受益人开立的一种书面凭证，保证申请人按规定履行合同，否则由银行负责偿付债款。
上市公司信用证的会计处理一、开证时。
1. 记录保证金（如果有）当上市公司向银行交存信用证保证金的时候呢，这就相当于把自己的钱先存到一个特殊的“小账户”里，等着信用证的事儿。
如果交了保证金，那就在账上记一笔，比如借“其他货币资金信用证保证金”，贷“银行存款”。
这就好比你去游乐场玩，先把一部分钱存到游乐卡（保证金账户）里，这样才能玩那些需要刷卡（用信用证）的项目。
2. 确认应付账款（如果是远期信用证且有货物相关情况）如果是远期信用证，而且已经知道了货物的相关情况，比如说货物已经确定要进来了，那就得认这个账啦。
要借“库存商品”（或者其他相关资产科目，如果不是货物的话）和“应交税费应交增值税（进项税额）”（如果能取得增值税专用发票啥的），贷“应付账款信用证”。
这就像是你在网上订了东西，虽然还没真正付钱，但是你知道这个东西已经是你的了，你得把这笔账记着。
二、信用证付款时。
1. 支付款项。
如果是即期信用证，直接付款的时候，就把保证金划走，要是保证金不够呢，再从银行存款里补。
假设保证金全用完了，那就借“应付账款信用证”，贷“其他货币资金信用证保证金”和“银行存款”（如果有额外支付的部分）。
这就像你在游乐场玩完了，用游乐卡里的钱结账，如果不够就再掏点现金补上。
对于远期信用证到期付款的时候，也是类似的处理。
不过要是有利息费用啥的，还得把利息的事儿处理好。
如果有利息，要把利息费用记到财务费用里，借“应付账款信用证”、“财务费用”（利息部分），贷“其他货币资金信用证保证金”和“银行存款”（如果有额外支付部分）。
这就好比你分期付款买东西，除了本金，还得付点利息，这个利息就是你的财务成本啦。
三、信用证结算后的情况。
1. 保证金退回（如果有多余保证金）如果信用证结算完了，保证金还有剩余，那银行就会把多余的钱退回来。
这时候就借“银行存款”，贷“其他货币资金信用证保证金”。
就像游乐场玩完了，游乐卡里还剩钱，人家就把钱退给你啦。
银行业务名词解释信用证保证金存款、保函保证金存款、银行承兑汇票保证金存款1、信用证保证金存款信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同。
它也是其他货币资金的明细科目“其他货币资金-信用证保证金” 。
其核算为：企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单。
借记“其他货币资金—信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
企业接到开证行通知。
根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”或“原材料”，“库存商品”“应缴税费—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金—信用证保证金”科目;将未用完的信用证保证金存款转回开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记”其他货币资金—信用证保证金“科目。
在编制现金流量表时，对于信用证保证金存款是否应从“现金”中扣除，需具体问题具体分析，应注重保证金存款的使用是否受限的实质，若使用受限，则应从期末现金中扣除。
会计准则对现金流量表中现金及现金等价物的定义：（1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
（2）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
由以上可知，若信用证保证金在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不应从“现金”中扣除；反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时则应从“现金”中扣除。
英语：L/C deposit2、保函保证金存款保函保证金存款，是指针对银行保证函所支付的保证金。
企业的账务处理一般为：借:其他应收款贷:银行存款；银行保证函（banker's letter of guarantee)，简写为L/G），又称银行保证书、银行保函、或简称保函，它是指银行应委托人的申请向受益人开立的一种书面凭证，保证申请人按规定履行合同，否则由银行负责偿付债款。
信用证保证金核算内容信用证保证金是指在开立信用证时，由进口商或买方向银行支付的一定金额的保证金。
它是一种保障出口商或卖方利益的手段，同时也是保障进口商或买方遵守信用证条款的方式。
信用证保证金的核算内容包括以下几个方面。
信用证保证金的金额应根据信用证的金额和风险程度进行确定。
一般来说，信用证金额越大，风险越高，保证金金额也就越高。
保证金金额的确定需要考虑到信用证的有效期、支付条件、货物运输时间等因素。
同时，还需要考虑到进口商或买方的信用状况和历史交易记录等因素，以确保保证金能够起到保障作用。
信用证保证金的核算应遵循相应的会计准则和规定。
保证金的支付应当按照规定的流程进行，确保资金的安全和合规性。
同时，还需要确保保证金的核算记录准确无误，以便于日后的审计和查询。
保证金的收付应当有明确的凭证，记录保证金的金额、时间和相关的交易信息等。
信用证保证金的使用也需要严格遵守信用证的条款和规定。
保证金的使用应当符合信用证的要求，不能超出规定的范围和限制。
进口商或买方在使用保证金时需要提供相应的证明文件，以确保使用保证金的合法性和合规性。
信用证保证金的退还也需要按照相应的程序进行。
当信用证的条款和条件得到满足时，保证金应当及时退还给进口商或买方。
退还保证金时需要核对相关的文件和凭证，确保退还的金额和时间的准确性。
信用证保证金的核算内容涉及到保证金金额的确定、支付和核算记录、保证金的使用和退还等方面。
在进行核算时，需要遵循相关的准则和规定，确保保证金的安全和合规性。
同时，还需要注意保证金的使用范围和限制，以避免不必要的风险和损失。
信用证保证金的核算工作对于保障交易双方的权益和信用的建立具有重要的意义。
2023年中级银行从业资格之中级银行业法律法规与综合能力通关提分题库(考点梳理)单选题（共30题）1、关于个人存款业务，下列说法中正确的是（）。
A.存款人的利息税由存款人主动向税务机构缴纳B.所有存款种类，均按复利计算利息C.存款人必须使用实名D.定期存款不能提前支取【答案】 C2、下列关于直接融资的表述，错误的是( )。
A.直接融资是指政府、企业等货币资金需求者直接通过发行债券、股票等形式，从机构、个人等货币资金投资者手中融人所需资金B.直接融资中投资者和融资者都了解对方身份C.金融机构起“牵线搭桥”的作用D.直接融资没有金融机构的参与【答案】 D3、以营利为目的，独立从事商品生产和经营活动的法人是( )。
A.企业法人B.机关法人C.事业单位法人D.社会团体法人【答案】 A4、银行业金融机构未经任职资格审查任命董事，高级管理人员的，由银监会责令改正，并处（）罚款A.十万元以上二十万元以下B.二十万元以上三十万元以下C.二十万元以上五十万元以下D.三十万元以上五十万元以下【答案】 C5、政策性银行的经营目标主要是( )。
A.营业利润最大化B.追求自身的经营安全C.实现政府的政策目标D.保证经营资金的流动性【答案】 C6、《中华人民共和国银行业监督管理法》规定的“撤销”一般是指（）。
A.终止其法人资格B.取消高管资格C.限制其所有业务D.没收其所有财产【答案】 A7、下列选项中不属于商业银行内部控制目标的是（）。
A.保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时B.保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行C.保证资产负债业务快速发展D.保证商业银行发展战略和经营目标的实现【答案】 C8、关于巴塞尔委员会的宗旨，下列说法中错误的是( )。
A.保证国际银行业的安全和发展B.促进国际银行业的并购重组C.共同防范和控制金融风险D.加强银行监管的国际合作【答案】 B9、下列不属于我国个人贷款业务的是( )。
