期末账项调整业务题

练习期末账项调整

接第

!章计算与核算题!三"#企业期末发生下列调整事项$

"!#$%日#结算四季度的借款利息#年利率为

&’#

%(月%

%%月已预提银

行借款利息$

"&#$%日#仓库根据领料单汇总发出材料如表

)&

%所示$

表

!!

"发出材料汇总表

领用部门及产品甲材料!吨"乙材料!吨"

产品&&&

*"(((%(((

产品&&&

+%((("(((

车间一般耗用

%((

销售部门领用

%((

合计

$%(($%((

该企业采用加权平均法核算发出材料成本#计算结果保留小数点后两位#期

末余额的计算公式为’

!!期末余额

,期初余额

-本期增加额

.本期减少额

"/#$%日#分配本年应付职工薪酬#其中生产工人工资

)(((((元#车间管

理人员工资

!((((元#厂部管理人员工资

&((((元#销售人员工资

0((((元$

另外#销售人员根据本月销售产品收入的

%1计算推销费用$

")#$%日#摊销本月的办公用房租金

%"(((元!上年记账凭证

"(号记录预

付本年办公用房租金

%22(((元#每月分摊

%"(((元"$

"0#计提固定资产折旧$生产产品用固定资产原价

2)((万元#管理用固定

资产

%"(万元#假设折旧的月提取率为

%’$

$(#$%日#结转制造费用$制造费用按照产品生产工人工资分配$

$%#$%日#本月投入的产品全部完工#结转完工产品的制造成本$设本月

*产品完工

%(((件#

+产品完工

%(((件$

$"#$%日#结转已销售产品成本$该企业采用先进先出法核算已销商品的

营业成本$

$$#$%日#按销售收入的

&’计算应交销售税金!为了适应初学者的需要#

本题暂将应纳的增值税记入(营业税金及附加)科目#本题可将原始凭证与记账

凭证合并"$

$2#$%日#以转账支票

%"(((元支付违约金$

$!#$%日#根据上述资料结转本期利润$

$&#$%日#按实现利润总额的

"!’计算应交所得税#并结转所得税费用

!本题可将原始凭证与记账凭证合并"$

$/#将(本年利润)科目余额全部转入(利润分配)科目$$)#$%日#按净利润额!全年"的

期末账项调整会计分录

1、计提折旧，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等 贷：累计折旧

2、计提摊销，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等 贷：累计摊销

3、计提工资，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等 贷：应付职工薪酬

4、预提利息，借：财务费用、管理费用、在建工程等 贷：应付利息、长期借款等

5、摊销费用，借：管理费用、制造费用等 贷：待摊费用、长期待摊费用、预付账款等

6、分配制造费用，借：生产成本 贷：制造费用（严格讲，不属于账项调整，但不要忘做）

7、确认利息收入，借：应收利息 贷：财务费用

8、确认收入， 借：应收账款、预收账款、其他应收款 贷：主营业务收入、其他业务收入

9、计提养老保险费，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等 贷：其他应付款

10、计提住房公积金，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等 贷：其他应付款

11、计提营业税金及附加，借：营业税金及附加 贷：应交税费

12、目前，福利费不用计提了，据实列支，但不能超过工资总额的14%。

财会类价值文档精品发布！

期末账项调整的主要类型解析[会计实务，会计实操]

期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。期末账项调整主要分为以下几类：

一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整

企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。

例、应计收入的调整：属于本期，但期末尚未收到款项的收入。如银行存款利息，本月应得银行利息1000元

借：其他应收款1000

贷：财务费用 1000

二、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整

本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。

预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户，应先记入资产类“待摊费用”账户。

例：预付费用的调整： 已经支付用与购买商品或劳务，但收益期较长，应由各个收益期分别承担的费用。

如：预交全年杂志费130元，每月应分摊100元

借：管理费用 100

贷：待摊费用 100

1 四、会计核算业务题

习题一

【目的】练习会计要素的分类。

【资料】某企业20×9年1月1日的有关资料如下：

（1）存放在银行的款项 80 000元

（2）从银行借入的短期借款 55 000元

（3）出纳员保管的现款 600元

（4）从银行借入的长期借款 60 000元

（5）应付甲商店款项 25 000元

（6）库存物料用品 32 900元

（7）营业用房 310 000元

（8）汽车 223 000元

（9）应收客户的劳务费 `20 000元

（10）未缴税金 16 500元

（11）投资者投入的资本 410 000元

（12）累计留存的利润 100 000元

【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。

习题二

【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。

【资料】某企业账户部分数据如下表所示：

金额单位：元

账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额

库存现金 2 500 41 000 38 500 ？

固定资产 2 480 000 ？ 150 000 3 650 000

短期借款 ？ 480 000 750 000 800 000

应付账款 400 000 380 000 ？ 150 000

盈余公积 180 000 20 000 14 500 ？

【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。

习题三

【目的】进一步掌握借贷记账法下账户的基本结构。