手工记账的要求

手工记账基础

注：做账条件：该公司是商业企业，注册资金为50万，注册地址在北京通州区西集镇国防路43号，档案号E0010号，国税2所，地税西集，出资人一人，法人张歌华。银行为农商行。主营销售兼提供服务。增值税率3%，城建税为5%，企业所得税为查帐征收。

例一 以北京金业方元科技发展有限公司5月业务为例:

1，5月6日，收到张歌华投入资金500000元，存款利息为80元，款项己存入银行。（入帐以入资单为依据，入资单附在凭证后）

2,5月6日，将支票4929提现，金额30000元（入帐以现金支票存根为依据）

3,5月6日，以现金支付办理取照及税务登记费用420元（附有420元的办证发票）

4，以银行存款支付网银证书费165元（附有网银发票）

5,5月6日，以现金支付汇款手续费26元（有汇款发票）

一、编制记账凭证的要求

1）、凭证的时间按实际发生的时间来写，业务发生是哪天就写哪天，按时间的顺序来记帐。

2）、凭证编号：记账凭证要编号，凭证号必须是连续的（在凭证的右上角），中间不能有断号3）、在凭证上写明所附单据数量（在凭证最右边）

4）、填写金额时，数字占格的1/3，填写零时，可以且最多两个零连写

5）、填写摘要和科目时，字迹要小但要清楚，总账科目和明细科目均写明，一定顶格写。（即一定要填写二级科目）

6）、每张凭证的合计数必须填写，且在金额前加货币符号。

7）、在借方金额和贷方金额的空白处，划一斜线。

8）、在凭证下方，填写记账和制单人，记账人和制单人为同一人，盖自己的人名章。

9）、凭证不能涂改，如有涂改则需撕掉重写。

10），丁字帐附在凭证首页

11），丁字帐做完后结出本年利润，然后填写最后一张结转损益的凭证

12），科目汇总表根据丁字帐填写，借贷方一定要相等

13）科目汇总表附在凭证的首页。

二、银行存款日记账的记帐要求

1）、在帐本的左侧页信息填写要齐全，使用登记表：必须填写使用者名称：北京金业方元科技发展有限公司，开户银行：农商行通州支行营业部，账号：0701000103000031455，启用日期：2010.5.6，印鉴处盖公司财务章和法人章。

2）、在帐页内，根据记账凭证按顺序填写时间、凭证编号、摘要、借贷金额、余额，对方科目可不写。并在余额前的空格内写明“借”或“贷”

3）、银行存款日记账每日一结，根据记账凭证逐笔记录，记录完毕后在凭证对应出划“√”

4）、在银行日记账上填写的汉字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字

5）当页写完后，直接在最末一行写上“转次页”，下一页，有一个承上页，在借方写出余额，在余额处写出“借”字再把余额写上。

三、现金日记账

现金日记账的填写要求及步骤与银行存款日记账相同，但“对应科目”可不填。

四、丁字帐、科目汇总表

1）、每一会计科目绘制一个丁字帐，根据记账凭证将借贷方分别填写到丁字的左右栏，并在每笔金额前写明相应的凭证编号，最后将所有科目丁字帐的借方相加，贷方相加，得出的两个数应一致

2）、根据丁字帐填写科目汇总表，日期为每月最后一天，“汇字第 号”写凭证的“1—X”号（“X”为最后一号）。金额的数字占1/3格，写出合计数、记账人、制表人。

3）、将科目汇总表折叠成与凭证大小一致，放在凭证第一页。

1）、明细账按三栏式、库存商品、固定资产，多栏式排放。

2）、明细账张数的多少根据科目汇总表而定，一般为资产类、负债类较多。

3）、三栏式在明细账右上方填写本帐页数“第*页”；页数下方填写科目，一级科目在前二级

在后；“对方科目”可不写。

4）、库存商品明细账，每页只能记录一种商品或一种型号。

5）、固定资产明细账，表头填写完整，摘要、单价、购进数量和金额、折旧数量和金额、余额等均填写，但在实际记账中也可只记金额。

6）、多栏式明细账，要求开页记，即从写有摘要一页开始记录，依次向右记录。“借方金额分析”处可填写多个科目。

7）、根据记账凭证逐笔登记明细账，记录完毕后在凭证对应处划“√”

8）、一级科目需建一个汇总明细，其后建该科目的二级明细科目。

9）费用类科目要用多栏式明细账，科目名称填写一级科目，借方金额分析处填写二级科目。结转损益时，费用类无余额，需写平，余额在元位写0，二级科目明细用红字填写。

10）、每月第一笔和最后一笔必须要结出余额，在账上填写的汉字数字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字

11）、每个科目都要结出本月合计，只登记发生额合计，本月合计下方用红笔划单横线，注：本月合计，本季合计，本年合计这三处平行的行后都不结余额，余额只结在本月的最后一笔业务后。

六、总分类账

1）、左侧填写正确的单位信息，右侧科目索引，填写科目名称及对应的页码。

2）、根据科目汇总表登记总账，并且日期为每月最后一天的日期，凭证编号不填，摘要写汇总1-X号凭证（“X”为最后一号）。借方、贷方、余额都要填写正确。

3）、每个科目都要结出本月合计，只登记发生额合计，下方用红笔划单横线。

4）在账上填写的汉字数字要小且清晰，数字占格的1/3，不能涂改，写错则用红笔划掉，盖自己人名章，然后在错误数字上方写正确的数字

七、资产负债表

1）、根据总账余额登记资产负债表。

2）、资产负债表中，货币资金=库存现金余额+银行存款余额，存货登记的是库存商品、周转材料、包装物、原材料等这些科目的合计，会计科目将总帐上对应的科目余额填列，计算出流动资产，再计算出固定资产，其后根据流动资产合计与固定资产合计计算出资产总计。

3）、负债类科目对应填写，其后计算出流动负债合计，再计算出长期负债合计，两项相加，得出负债合计。所有者权益类科目对应填写，其中未分配利润=本年利润，若余额在借方则为负数用红字填写，若余额在贷方则为正数用蓝字填写，其后计算处负债合计及所有者权益总计。资产负债表的借贷方相等。

4）表上所有的数字均不能涂改，如有错，请换一张报表。

八、损益表

1）、根据总账的损益类科目的发生额登记损益表。

2）、损益表上的项目对应科目填写，其中销售费用=营业费用，按照项目的相关加减顺序算出相关的利润，若为负数则用红字填写，若为正数则用蓝字填写。

总结：记账顺序

1）、票据登记凭证的同时，登记相应的库存现金和银行存款日记账（出纳做）

2）、根据票据登记凭证，其后画丁字帐，之后结转损益，登记科目汇总表

3）、根据凭证逐笔登记明细帐，根据科目汇总表登记总账。

4）、所有账本登记“本月合计”并划单红线

5）、根据总账科目余额登记资产负债表，根据总账损益类科目发生额登记损益表

5月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额：

资产负债表 借方金额： 贷方金额：

例二 以金业方元6月业务为例填写记账凭证

1， 6月1日，张红借支现金差旅费2000元（有出差出来的票据）

2， 6月2日购买电脑及打印机一套，价款14500，以1301号支票结算（有购货发票）

3， 6月4日，从北京市冀龙飞购进电线电缆，价款7370元（有购货发票）

4， 6月5日，餐费597元（有餐费发票）

5， 6月6日，发生交通费208元，停车费、过路费180元（有对应发票）

6， 6月12日，以银行支票1302号支付购进的水暖材料费，其中25号弯头100个，单价20元；30号弯头1000个，单价50元；堵丝100个，单价200元；20号水管66.32米，单价1000元

7， 6月15日，以现金支付职工工资，其中王林2300元，张红1500元，杨林1600元，其中，王林餐补132元。（有经手人签字的工资单）

8， 6月24日，收到安泰立信交来定金20000元（给对方开具了收据）

9， 6月30日，计提工人工资。

一、填写支出凭单（以第一项业务为例）：写明日期2010.6.1、附单据张数。即付“张红差旅费现金”，计人民币“贰仟元整”写出小写，领款人签字，主管审批，在单据下方写明记账人和制单人。如支付是以支票形式，则在即付的项目后面写出支票号。

二、填写入库单（以第六项业务为例）：日期写明，在名称栏要登记出某一商品的具体型号，单位、数量、单价、金额，最后一栏写出合计金额，写出经手人。

三、填写薪资表（以第七项业务为例）：表头写明公司全称、日期，内容：标号、姓名、基本工资、补助工资（如餐补等）、应扣项目、实发金额，最后写出小计、合计金额。

四、填写完记账凭证，按手工记账顺序完成丁字帐，科目汇总表，银行存款帐，现金日记账，总账，明细账，资产负债表和损益表。

五、本例题涉及到的会计科目：应收账款、库存商品、其他应收款、固定资产、累计折旧、周转材料、固定资产清理、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费等详见材料

六、总账和明细账：每一个季度的最后的最后一个月不仅要写出本月合计，还要写出本季合计，涉及损

益类的科目还要写出本年累计。

6月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额：

资产负债表 借方金额： 贷方金额：

例三 以金业方元7月业务为例填写记账凭证

1，7月4日，行政部张红报销差旅费3900元整

2,7月4日，购买国税发票100元

3,7月5日，技术部购买办公用品金额为1453元

4，7月5日，技术部发生的业务招待费2450元

5，7月5日，行政部员工发生交通费482元

6，7月12日，以支票结算购买地税税控器价款2050元，支票号为1303；支付打印机价款1600元，支票号为1304

7，7月15日，还北京冀龙飞电器欠款7370，支票号为1305

8，7月18日，发生销售业务，销售30米水管给安泰立信，开具国税手写发票40000元，水管成本为每米1000元

9， 7月15日，支付职工工资，王林4500元，张红2000元，杨林2142元，总计8642元

10，7月28日代垫职工王林医药费1500元

11，计提工资，上月折旧，税金

12，结转损益

一、 国税发票计入管理费用，税控器计入固定资产，打印机计入办公费用，

二、联系上月的固定资产折旧，使用年限为3年

三、记账整个过程：1、凭证2、丁字帐3、结转损益4、科目汇总表（据丁字帐，划√.）5、现金日记账、银行存款日记账（据凭证，划√）6、明细账（据凭证，划√）7、总账（科目汇总表，划√）8、报表（损益表据总账上的发生额和累计金额；资产表据总账上的余额）9、做账完毕检查，做到现金账的发生额、余额=总账发生额、余额；明细账余额=总账余额；总账发生额、余额=损益表、资产负债表，做到账账相符，账实相符，账表相符。

7月结果：科目汇总表 借方金额： 贷方金额：

资产负债表 借方金额： 贷方金额：