二、手工账的基本要求

会计手工记账流程 （全套账）

设计适合企业的会计制度：对新设企业而言，首先要设计适合企业特点的会计

制度。会计工作要有一定的顺序，必须依次按顺序进行。

一、建账：开设相关账户，登记有关账户期初余额（包括总账、分类账、明细账）。

建账后才能进行相关的会计处理

企业建账可分为两种情况，一是新设企业建账，二是老企业建账。

新公司成立要建哪些账

总账，用于核算所有科目。

银行日记账，用于核算银行存款。

现金日记账，用于核算库存现金。

明细分类账，用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及

附加等不需要单独设立账簿的会计科目。

管理费用明细账，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。

销售费用明细账，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。

财务费用明细账设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。

固定资产明细账，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。

应收应付、其他应收、其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。

应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）

第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订

成册。

第二步、启用账簿有哪些基本要求？

为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用

账簿时，要填写账簿启用表（即“经管人员一览表”）。账簿启用表的填写要求是：

（1）填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，•起止页数已

经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。

（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。

（3）加盖单位财务公章，以示严肃。

（4）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上

明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户

明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级„„明细帐户。原有单位在年度

开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。 1、总账建账的原则是什么？

总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部

经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

总账的建账原则主要有以下几项：

（l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类

汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业

应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制

度规定的会计科目名称一致。

（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》

的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。

企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。

（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一

般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核

无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。

但科目汇总表总账可以是活页式。

2、如何设立明细账

明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提

供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于

明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会

计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。

明细账建账时，应该注意以下几点：

（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度

对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确

规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定

的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。

（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数

量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

（3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，

便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因

此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；

使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，

将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（帐户标签），写明帐户名称，以利检索。

二、取得原始凭证：进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证

三、审核原始凭证：对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证

给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这

些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要

先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监

制章，然后看以下四点： 1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素

是否完备； 2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

3）、是否有开发票单位的签章；

4）、是否有相关人员的签名。

我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次

报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电

手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴

单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。

白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，

不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以

入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要

调整出去。”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而

没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数

额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准

没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据

在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最

后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手

续应该是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就

是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。

四、编制记账凭证：即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方

向，反映金额和业务内容

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1 000

元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭

证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，

一不留神可能就出错。

（一）会计凭证中对数字的书写有什么要求

依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，

并符合下列要求：

1、填制会计凭证、登记账薄和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用蓝色

或黑色墨水，禁止使用园珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红色墨水，需要

复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。

2、在凭证、账薄、报表上填写摘要或数字时，要在格子的上方留有二分之一的

空距，用以更正错误。

3、书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，有倾斜度。

字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的位置，数字之间不许连写。 写6上出头，写7和9下出头，并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的

四分之一；写0时，字高、字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必须

封口。

（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如

人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。•币种符号与阿拉伯金额数字之

间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币

单位（如人民币“元”）

（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位、下同）的阿拉伯数字，

除表示单价等情况外，•一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可

写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

（3）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，

•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，

汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，•汉字大写金额应写成壹仟零

肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是

“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如

￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉

字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。

（4）大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的

简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用

连笔字。

大写（正楷、行书）：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、

万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、

八、九、十、毛、仨、另（0）、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字样，大写

金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。

大写金额数字前未印有人民币字样，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金

额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号“￥”，与金额

数字之间也不得留有空白。

（5）书写数字发生错误时，要采用正确的更正方法即将错误数字全数用单红线

注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确的数字，严禁用刮擦涂抹或用药水

消除字迹方法改错

（二）如何根据会计业务的特点书写“摘要”？

会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又

要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；

银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。

遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭