第一章 内部控制概述

内部控制概述(一)内部控制定义内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。

可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。

二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。

它本身是一种手段而非一种目的。

三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。

四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。

五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。

(二)内部控制理论发展阶段内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。

纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。

1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。

会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。

第一章内部控制概述内部控制是指组织内部为实现经营目标而建立的一系列政策、流程、程序和机制，通过有效的监控、评估和报告，确保公司的资源合理经济地使用，风险得到合理控制，财务数据的可靠性得到保证，以及遵守适用法规和内部规定。

内部控制是组织治理的基础，对于保护利益相关方的利益和维护公司的长期稳健发展非常重要。

为什么需要内部控制？内部控制为公司提供了一种保护和提升企业价值的机制。

它可以帮助公司防范风险、减少损失、提高工作效率、增强财务报告的可靠性、确保合规性，并确保公司资产和利益的安全。

此外，内部控制还可以提高公司的声誉，增加对外投资者的信心，并提高公司的运营效果和管理质量。

内部控制的框架内部控制框架提供了一个系统的方法来设计、实施和评估内部控制体系。

国际上最著名的内部控制框架是《内部控制—整体框架》（COSO框架）。

COSO框架将内部控制分为五个组件，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

这些组件密切相关，并通过互动作用来支持和促进内部控制的有效实施。

内部控制的原则内部控制原则是指在设计和实施内部控制体系时应遵循的基本原则。

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制应遵循以下四个原则：1.有效性原则：内部控制应能够确保相关目标的实现，并为持续提供有效的信息。

2.经济性原则：内部控制应以经济的方式实施，即在投入与效益之间保持平衡。

3.独立性原则：内部控制应建立在独立性和相互制约的基础上，以便减少潜在的内部欺诈行为。

4.适用性原则：内部控制应能够适应公司的特定需求和特点，并在不同环境中灵活应对。

内部控制的评估和改进评估和改进内部控制是确保内部控制体系持续有效的重要步骤。

通过内部控制的评估，可以发现内部控制体系中存在的缺陷和问题，并及时采取纠正措施。

在评估内部控制的过程中，可以使用各种评估方法和工具，如自评、内部审核和外部审计等。

同时，内部控制的改进也是一个持续的过程。

公司应根据评估结果，制定相应的改进措施，并确保其有效实施。

内部控制与风险管理手册第一章内部控制概述 (2)1.1 内部控制的概念与目标 (2)1.2 内部控制的原则与框架 (2)第二章风险管理基础 (3)2.1 风险的定义与分类 (3)2.2 风险管理的流程与方法 (4)第三章组织结构与内部控制系统 (4)3.1 组织结构与内部控制的关系 (4)3.2 内部控制系统的设计原则 (5)第四章控制环境 (5)4.1 控制环境的概念与构成 (6)4.2 控制环境的优化措施 (6)第五章风险评估 (7)5.1 风险评估的方法与步骤 (7)5.1.1 风险评估的方法 (7)5.1.2 风险评估的步骤 (7)5.2 风险评估的实践应用 (7)5.2.1 企业网络安全风险评估 (8)5.2.2 数据安全风险评估 (8)5.2.3 实验室公正性风险评估 (8)第六章控制活动 (9)6.1 控制活动的分类与设计 (9)6.1.1 控制活动的分类 (9)6.1.2 控制活动的设计 (9)6.2 控制活动的实施与监督 (9)6.2.1 控制活动的实施 (9)6.2.2 控制活动的监督 (10)第七章信息与沟通 (10)7.1 信息系统的设计与维护 (10)7.2 沟通机制与信息共享 (11)第八章内部监督 (11)8.1 内部监督的组织结构 (11)8.2 内部监督的实施与评价 (12)8.2.1 内部监督的实施 (12)8.2.2 内部监督的评价 (12)第九章风险应对与控制策略 (12)9.1 风险应对的方法与策略 (12)9.2 控制策略的选择与实施 (13)第十章内部审计 (14)10.1 内部审计的职能与作用 (14)10.1.1 内部审计的职能 (14)10.1.2 内部审计的作用 (14)10.2 内部审计的程序与方法 (14)10.2.1 内部审计的程序 (14)10.2.2 内部审计的方法 (15)第十一章法律法规与合规管理 (15)11.1 法律法规对内部控制的要求 (15)11.2 合规管理的实践与挑战 (16)第十二章内部控制与风险管理的持续改进 (16)12.1 内部控制与风险管理的评估与反馈 (17)12.2 持续改进的措施与策略 (17)第一章内部控制概述1.1 内部控制的概念与目标内部控制，作为一种管理活动，存在于组织的管理过程中，旨在通过制定和实施一系列控制措施，合理保证组织的目标得以实现。

公司内部控制制度设计方案第一章总论 (2)1.1 内部控制概述 (2)1.1.1 内部控制目标 (3)1.1.2 内部控制原则 (3)第二章内部控制环境 (3)第三章风险评估与控制 (5)1.1.3 风险识别 (5)1.1.4 风险评估 (5)1.1.5 风险预防措施 (6)1.1.6 风险应对措施 (6)1.1.7 风险监测与报告 (6)第四章内部审计 (6)1.1.8 审计计划制定 (7)1.1.9 审计计划实施 (7)1.1.10 审计结果处理 (7)1.1.11 审计跟踪 (8)第五章财务控制 (8)1.1.12 财务报告控制概述 (8)1.1.13 财务报告控制的主要内容 (8)1.1.14 财务报告控制的关键环节 (8)1.1.15 资金管理控制概述 (9)1.1.16 资金管理控制的主要内容 (9)1.1.17 资金管理控制的关键环节 (9)第六章采购与库存控制 (10)1.1.18 采购计划的制定 (10)1.1.19 供应商的选择与评估 (10)1.1.20 采购谈判与合同签订 (10)1.1.21 采购执行与监控 (10)1.1.22 采购绩效评估 (10)1.1.23 库存分类与编码 (10)1.1.24 库存信息管理 (10)1.1.25 库存控制策略 (11)1.1.26 库存盘点与调整 (11)1.1.27 库存预警与处理 (11)1.1.28 库存绩效评估 (11)第七章销售与收款控制 (11)1.1.29 销售合同的重要性 (11)1.1.30 销售合同控制措施 (11)1.1.31 收款管理的重要性 (12)1.1.32 收款管理控制措施 (12)第八章投资与融资控制 (12)1.1.33 投资决策概述 (12)1.1.34 投资决策控制目标 (13)1.1.35 投资决策控制措施 (13)1.1.36 融资活动概述 (13)1.1.37 融资活动控制目标 (13)1.1.38 融资活动控制措施 (13)第九章信息与技术控制 (13)1.1.39 概述 (13)1.1.40 信息安全控制措施 (14)1.1.41 系统开发控制 (14)1.1.42 系统维护控制 (15)第十章法律合规与风险管理 (15)1.1.43 法律合规的概念与重要性 (15)1.1.44 法律合规控制的主要内容 (15)1.1.45 法律合规控制的方法与措施 (15)1.1.46 风险管理的概念与目标 (16)1.1.47 风险管理框架的构成 (16)1.1.48 风险管理框架的实施 (16)第十一章内部控制监督与评价 (16)1.1.49 内部控制监督的含义 (17)1.1.50 内部控制监督体系构成 (17)1.1.51 内部控制评价的含义 (17)1.1.52 内部控制评价内容 (17)1.1.53 内部控制评价方法 (18)1.1.54 内部控制改进 (18)第十二章内部控制制度的实施与培训 (18)1.1.55 内部控制制度的制定 (18)1.1.56 内部控制制度的发布 (19)1.1.57 内部控制培训 (19)1.1.58 内部控制宣传 (19)第一章总论1.1 内部控制概述内部控制，作为一种管理活动，是企业为了合理保证实现组织目标，对企业的业务活动、财务报告的真实性和合规性进行有效监控和管理的系统。

第一节内部控制概述第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。

它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

票据管理不到位。

未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

内部控制手册引言内部控制是组织中确保经营活动的正常运行和管理目标的有效实现的一套制度、方法和措施。

内部控制手册是对组织内部控制制度的规范和指导，它用于指导员工遵守内控规定，维护组织的财产安全和经营秩序。

本手册旨在介绍组织内部控制的重要性，确定内控目标和建立有效的内部控制措施。

第一章：内部控制概述1.1 内部控制的定义内部控制是指组织为了保护资产、防止损失和实现经营目标而建立的一系列制度和措施。

1.2 内部控制的目标•保护组织资产的安全•确保经营活动的合法性和合规性•提高工作效率和运营效果•防范和减少风险和损失1.3 内部控制的原则•分工和协作原则：明确各岗位职责，保证各部门之间的有效沟通和协作。

•权责一致原则：权限和责任相匹配，确保决策和执行的一致性。

•监督原则：建立内部审计、风险管理等监督机制，实施内部控制的监督和评价。

第二章：内部控制的要素2.1 控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指组织内部的价值观、道德风险、道德风险感和管理意识等因素。

2.2 控制活动控制活动是指组织为了实现内部控制目标而执行的一系列措施和规定。

2.3 信息和沟通信息和沟通是内部控制的重要环节，它确保信息的传递、交流和共享。

2.4 监督和评价监督和评价是内部控制的重要组成部分，它用于监督内部控制制度的执行情况，并评价其有效性和合规性。

第三章：内部控制的建立与运行3.1 内部控制制度的建立内部控制制度的建立是组织实施内部控制的前提，它包括制度的设计、流程的优化、职责的划分等。

3.2 内部控制的执行和运行内部控制的执行和运行是指组织按照内部控制制度进行实施和操作。

3.3 内部控制的监督和评价内部控制的监督和评价是对内部控制制度进行跟踪、检查和评估的过程，确保内控制度的有效性和合规性。

第四章：内部控制的改进和优化4.1 内部控制的改进机制内部控制的改进机制是指组织建立持续改善的内部控制机制，不断优化内部控制制度。

4.2 内部控制的优化方法内部控制的优化方法包括风险管理、内部审计、信息技术的应用等手段和措施。