一、内部控制概述

一、内部控制概述

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、公司简介

中国石油化工集团公司(简称中国石化集团公司，英文缩写Sinopec Group)是1998年7月是国家在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司。中国石化集团公司注册资本1306亿元，总经理为法定代表人，总部设在北京。中国石化集团公司对其全资企业、控股企业、参股企业的有关国有资产行使资产受益、重大决策和选择管理者等出资人的权力，对国有资产依法进行经营、管理和监督，并相应承担保值增值责任。中国石化集团公司控股的中国石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境内发行H股和A股，并分别在香港、纽约、伦敦和上海上市。2007年底，中国石化股份公司总股本867亿股，中国石化集团公司持股占75.84%，外资股占19.35%，境内公众股占4.81%。

三、中石化内部控制框架内容介绍

作为我国在境外三地上市的大型石油化工企业，中国石油化工股份有限公司按照萨班斯法案的要求和内部控制整合框架的设计原则，通过建立以集中决策、分权管理为特征的组织规划控制，以网络化全过程为主要内容的全面预算控制，以“授权指引”为核心的授权批准控制，以《内部控制手册》为载体的制度控制，以及风险防范控制和先进的ERP管理信息系统控制，在实施内部控制上进行了积极有益的探索，为国有控股企业构建内部控制框架提供了宝贵的经验。

四、中石化公司内部控制体系存在的主要问题

（一）全面预算管理机制尚不健全

中石化公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。至今仍有一些单位认为全面预算管理就是财务预算，没有把全面预算管理目标、起点、依据、预算编制过程及方法、预算组织与控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、财务、人事、项目管理等每一个职能部门和个人。

（2）预算管理组织机制存在缺位现象。中石化很多单位存在只是形式上设有预算管理委员会和监督机构的现象，没有从上至下建立起全面预算管理组织体制。（3）预算编制程序、方法、指标的科学性和合理性有待提高。（4）预算执行与监督缺乏力度。一些企业预算决策、监督一体化，削弱了监督力度，影响预算执行的有效性。（5）预算考核和激励机制不到位。目前的预算激励措施缺乏力度和差距，影响了企业实行全面预算管理的积极性。（6）预算管理信息化建设等基础工作滞后。目前在中石化系统中还存在着各项定额不全、修订不及时，计量手段不完整、准确度不高，班组经济核算开展不深入，预算基础数据不完整等问题。许多企业没有制定信息分类、分级标准，没有及时组织、汇总、归纳信息需求，甚至少数企业的信息资源还滞留在某个部门或个人，没有得到有效利用。

（二）内控环境存在差距

企业的内控环境是其他所有风险管理要素的基础。在中石化公司内部的一些企业由于机制不顺，基础管理工作薄弱，串通舞弊牟取个人私利现象时有发生，从而导致内控环境、日常管理跟不上企业发展的需要。一些重要业务(如采购、销售等)缺少必要的监督制约，不符合“不相容部门、岗位相互分离”的内控要求，这就为内部控制埋下了极不安全的隐患。因为要求不兼容职位分离是为了达到相互监督的效果，但是若负有不同职责的员工串通舞弊，或者本公司员工通过外部关系规避控制，协同作弊，将会导致一个健全的内部控制失效。

（三）分级授权制度未能得到严格执行

在资金支出环节存在着越权审批付款问题，费用支出上有少数企业超预算支付或变相越权支付现象，还有一些企业没有严格执行投资、物资采购、维修、技术改造和科研开发业务的招投标控制程序，更有一些公司管理层和相关内控人员有失职现象出现。

五、完善中石化公司内部控制的建议和措施

（一）深化对内控制度的认识

内部控制目标，在于实现有效率与有效益的经营，循规守法和保护企业财产安全。上市公司即使得到了外部审核和评价的肯定意见，也并不意味着公司内控机制就一定是令人满意的。因此，建议中石化在以下几个方面深化对内控的认识：首先，控制目标应趋向更高层次的战略控制，向关注业务执行效率以及风险控制转变。其次，控制方式趋向信息技术的集成和优化。第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。第四，控制对象趋向于对“人”的控制。第五，内部控制理论

趋向与公司管理和公司治理相融合。

（二）完善权力制衡机制，有效控制和规避风险

根据内部控制整合框架内部控制框架的观点，在构建内部控制体系时，应当使企业所有利害关系人对内部控制的理解有共同基础，使他们都充分认识内控的必要性。同时更为重要的是，在中石化公司内部应设置必要的内部控制部门，给予适当的职位和必要的职权，来监督企业所有利害关系人的行为，形成权力制衡机制。特别提醒的是，警惕出现内部控制部门“空化”问题，不要让内部控制部门成为摆设。而且内部控制部门的管理与薪酬奖励机制也应不受公司管理层约束，即独立于公司，只有这样才能真正保证内部控制部门的职责有效执行。（三）建立严格的授权批准规范

规范中石化各个企业的授权批准以形成相互制约和促进的制衡机制。例如，确保资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录等岗位相分离，实行关键岗位人员定期轮换制度等。牵制机制和岗位轮换的实行，既可以防止超越权限、串通舞弊，又有利于揭示企业内部控制中的管理缺陷，以便及时加以修订和完善，落实好企业内部控制制度。此外，还需合理划分企业的授权审批权限。对内部控制制度执行人员的授权要把握好一个度，对不同的控制环节要有不同的授权，以使内部控制制度有效运行，不然容易产生新的舞弊行为。不管哪个环节，在具体授权时，应做到既保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又保证权力制衡得到落实。

（四）把握内部控制体系关键环节，不断提升内部控制质量

中石化公司目前实施的内部控制，其整体框架仍没有脱离会计、审计范畴，仍存在诸如集体舞弊、成本过高等固有局限。为此，既要克服片面地理解内控制度，如制定细则时机械地照搬照抄，只重视权限审批，不重视业务流程控制，以计划审批代替过程审批，认为内部控制只是财务部门的事等弊端，也不能用内部控制代替专业管理，甚至代替高水平的决策。