审计练习题(二)教学内容

2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案案例一(一)资料2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。

有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。

该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。

在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。

4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。

5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABDA.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产人账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性2.针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACDA.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票3.针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：BA.调减固定资产800万元B、调减固定资产850万元c.调减固定资产750万元D、调减固定资产50万元4.针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BCA.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理5.针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCDA.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产c.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产案例二(一)资料2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。

审计实训练习单选题:1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【正确答案】 B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。

外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。

2、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。

A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一【正确答案】 C【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

3、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产【正确答案】 B【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】 C【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

5、审计由三方面关系人构成，依次是（）。

审计练习题(二)一、单项选择题（10分）1. 下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作2.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。

A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险B.发表保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表4.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低5.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险6.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。

A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账7.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

第二章》一、单选题共29 道【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。

(A) 美国(B) 英国(C) 加拿大(D) 日本【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。

(A) 接受后续教育(B) 一定时间的从业经验(C) 经过专门的专业训练(D) 不能从事注册会计师行业以外的工作【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。

(A) 会计学教授并具有会计工作经验(B) 会计专业中级以上专业技术职称(C) 会计专业学士学位获得者(D) 会计专业硕士学位获得者【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。

(A) 管理咨询(B) 代理记账(C) 审查中期财务报表(D) 税务代理【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。

(A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约(B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标(C) 以财务信息的使用为目标(D) 以独立性与专业性为主要基础【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。

(A) 独资公司(B) 普通合伙会计师事务所(C) 有限责任会计师事务所(D) 特殊普通合伙会计师事务所【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。

(A) 财政部(B) 全国会员代表大会(C) 中国注册会计师协会理事会(D) 中国注册会计师协会秘书处【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。

(A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书(B) 参与企业破产清算，出具审计报告(C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表(D) 参与企业管理，起草投资协议书【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。

(A) 验资(B) 税务咨询(C) 财务报表审计(D) 内部控制审核【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )(A) 会计师事务所(B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体(C) 高等科研院校的相关机构(D) 境外会计师组织、多选题共30 道【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。

审计学练习题二单项选择题1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。

A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算B．构建固定资产的入账价值是否正确C．所有已记录的销货业务是否确实发生D．存货的抵押是否已做披露4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。

A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。

A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．制定总体审计策略C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性D．签订审计业务约定书10．下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。

注册会计师《审计》考前练习题（2）【例题】A注册会计师是甲公司年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为60万元，明显微小错报的临界值为3万元。

审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组对应收账款明细账中低于60万元的项目设计实施消极式询证函，并以邮寄方式亲自寄出询证函。

(2)甲公司应收其客户乙公司一笔金额116万元的货款，审计项目组寄发积极式询证函，乙公司回函表明不存在该笔应付款项，原因是乙公司发现该批产品质量不符合合同要求办理了退货。

审计项目组电话询问乙公司财务人员进行确认。

(3)针对银行账户的函证，审计项目组在填列银行询证函时将需要银行确认的信息与对应的银行存款日记账进行了核对。

(4)针对应收丙公司的销货款，审计项目组收到丙公司电子形式回函后查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，认为电子形式回函过程可靠。

(5)审计项目组收到甲公司某一开户银行的回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到账，本行不保证投资款是否合法，投资项目是否真实，未来投资是否具有预期投资回报”。

审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是银行标准条款。

审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

(6)针对甲公司应收账款回函率与以前年度相比异常偏高的情形，A注册会计师与其中应收账款期末余额超过100万元的客户电话联系后并未发现异常。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

正确答案：(1)不恰当。

只有同时存在下列情况时，注册会计师才可考虑采用消极的函证方式：重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证。

(2)不恰当。

针对与销售退回有关的该笔应收账款，审计项目组还应当检查与乙公司相关的销售合同、销售退回相关的增值税发票、验货入库单，并确认从乙公司退回货物是否已经入库。

2024年审计师之中级审计师审计专业相关知识练习题(二)及答案单选题（共45题）1、某企业按年利率6%向银行借款2000万元，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息，则这项借款的实际利率约为（）A.6.67%B.6.38%C.7.14%D.6%【答案】 C2、下列各项中，不属于认股权证筹资特点的是（）。

A.认股权证是一种融资促进工具B.认股权证是一种高风险融资工具C.不需要支付利息、股利D.可以促进其他筹资方式的运用【答案】 B3、与银行借款相比，下列各项中不属于融资租赁筹资特点的是（）。

A.资本成本低B.节约资金C.资产使用风险大D.增加资金调度的灵活性【答案】 A4、如果上市公司主要是以公司所拥有的其他公司的股票作为股利支付给股东的方式称为（）。

A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】 C5、双紧政策的适用条件包括（）。

A.大量资源有待开发B.劳动力就业不足C.企业开工不足，设备闲置D.需求膨胀，物价迅速上升【答案】 D6、相机抉择的财政政策要求（）A.当经济衰退时，应抑制总需求B.当经济衰退时，应刺激总需求C.当经济过热时，应采取扩张性财政政策D.需要管理政策应顺经济风向行事【答案】 B7、建立保税区属于（）。

A.宏观税率确定B.税负分配C.税收处罚D.税收优惠【答案】 D8、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，必要收益率为12%，有三个方案可供选择。

其中甲方案的寿命期为10年，净现值为1000万元；乙方案的内含报酬率为10%；丙方案的寿命期为11年，其年均净现值为150万元。

已知（P/A,12%,10）＝5．6502。

最优的投资方案是（）A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.无法判断【答案】 A9、认为当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司的价值将得到提高，该企业所依据的股利理论是（）。

A.“手中鸟”理论B.所得税差异理论C.股利无关理论D.代理理论【答案】 A10、一项1000万元的借款，借款期3年，年利率为6%，若每半年复利一次，年实际利率会高出名义利率（）A.0.18%B.6.18%C.0.09%D.6.09%【答案】 C11、出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是（）。

审计练习二及答案一、审计重要性（一）[ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2 年12 月的财务报表进行审计。

1. 该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润800 万，资产总额 4 000 万。

2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[ 要求] （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1 %计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8应收账款 2 100 21 25.2存货 4 200 42 70固定资产7 000 70 42总计14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15 日，公司收到业务咨询费3850 元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；（5）本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。

一、单选题1.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( )。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

A.毛利B.营业外收入C.费用总额D.所有者权益3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。

A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。

A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助5. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。

A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序6. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据7. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。

第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1.注册会计师提供的相关服务不包括( )。

A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资2.贾先生是大连居民。

根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

A.高等专科学历B.中级经济师职称C.拥有ACCA证书D.高级审计师3. 上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的( )。

A.是否按照适用的会计准则编制B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量C.财务报表的公允性D.财务报表的合法性和公允性4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。

Ａ. 担任某企业的常年会计顾问Ｂ. 对企业的财务报表实施审阅Ｃ. 帮助企业选择适当的会计政策Ｄ. 为企业代编财务报表5. 注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。

下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。

Ａ．合伙会计师事务所Ｂ．独资会计师事务所Ｃ．有限责任会计师事务所Ｄ．有限责任合伙会计师事务所6. 中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。

Ａ. 执行协会决议Ｂ. 申请退出协会Ｃ. 遵守协会纪律Ｄ. 接受后续教育7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是( )。

A.验资B.财务报表审阅C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是( )。

A.独资所B.普通合伙所C.有限责任公司所D.有限责任合伙所9.下列关于审阅业务的说法正确的是( )。

A.审阅业务是注册会计师的核心业务B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。

第三章审计目标一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择适用的会计准则和相关会计制度2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中C.存货的跌价损失是否已抵减D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。

2.审计总目标 4.管理层认定 6.审计对象第二章审计目标和对象第一部分习题一、 思考题1 .你如何理解审计ri 标？审计总ri 标与具体ri 标存在什么关系？2. 被审计单位管理层对•财务报表的认定分为哪几类？其具体内容是 什么？3. 财务报表审计和特殊目的审计业务的区别是什么？4. 你如何理解审计对象？审计对象应该包括哪些内容？二、名词解释1. 审计目标3. 审计具体目标5. 特殊目的审计三、单项选择题1、 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（） 发表的审计意见。

A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B. 经济活动C. 财务报表的合法性、公允性D. 财务状况、经营成果及现金流量2、 财务报表审计属于（ ）鉴证业务。

A. 合理保证B.部分保证C. 有限保证D.全面保证3、 甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表,则其2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。

A. 截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、 注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,这是为了证实资产的（ ）认定。

A. 存在或发生B.完整性C.计价与分摊D.表达与披露5、 注册会计帅的审计意见旨在（ ）。

A. 对财务报表提供认证 B .解决受托者的经济责任C.完成审计工作责任D.提高财务报表的可信赖程度6、 （）认定是指交易和事项发生的金额均已包括。

A.存在或发生B.完整性C.截止D.表达与披露7、 （）认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益 在资产负债表是存在的。

A.存在B.完整性C.截止D.计价和分摊8、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）oA.固定资产的低估和高估都有关B.固定资产的高估有关C.固定资产的低估有关D.固定资产的低估和高估都无关9、“权利和义务”认定只与（）的组成要素有关。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、全部财务报表10、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。

第4章---销售与收款（一）单项选择题1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。

注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。

其中，（D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（C）。

A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B、检查所有销售发票存根C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D、逐一检查所有发货凭证3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A）。

A、顾客订货单B、销售单C、顾客月末对账单D、商品价目表4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（C）。

A、发货前，顾客的赊销已经被授权B、销售发票均经事先编号，并已登记入账C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D、每月向顾客寄送对账单5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C）。

A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批B、未经赊销批准的销货一律不准发货C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（D）。

审计学习题及参考答案 2单项选择题1. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（A. 银行存款函证回函B. 购货发票C. 产品入库单D. 应收账款明细账答案：A2. 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进A. 审计的时间安排和总体策略B. 具体审计计划中执行的具体审计程序C. 审计工作中受到的限制D. 治理层和管理层对审计工作的额外要求答案： B3. 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ 计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

A. 风险评估程序 ）。

行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。

）设计进一步审C. 综合性方案D. 出具审计报告的意见类型答案：C4.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（）。

A.分派更有经验的审计人员B.对拟实施审计程序的性质. 时间和范围做出总体修改C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性答案：C5.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。

A. 发生B. 准确性C. 完整性D. 权利与义务答案：B6.下列不属于会计师事务所和被审计单位签订业务约定书之前，在计时收费方式下确定收费时应当考虑的主要因素是（）。

A.专业服务的难度以及所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的工时以及提供专业服务所需承担的责任D. 出具审计报告的意见类型答案：DA. 被审单位提供的销售发票B. 应收账款函证的回函C. 被审计单位自己编制的现金盘点表D. 被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单答案： B 8. 一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（ 务活动主要包括的内容。

《财务审计》测试题二一、判断下列说法正确与否，并简要说明理由1、审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

审计计划通常应由审计项目助理人员编制。

( F )2、为了保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中，就不得作出任何修改。

（ F ）3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。

( T)4、分析性复核对合并会计报表、附属公司和分部的会计报表均可运用，但对会计报表的单个要素不宜使用。

（ F ）5、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

(F )6、由于审计过程中会获得有关客户的额外信息，因此，计划重要性最终不同于审计结束阶段评价审计结果时所使用的重要性水平。

（F ）7、在把会计报表的重要性分配到各帐户时，审计人员必须考虑特定帐户的性质与发生错报的可能性，还可适当考虑验证该帐户可能需要花费的成本。

（T）10．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。

（ F ）11．所谓重要性即是指重要的帐户余额。

（ F ）12．注册会计师可以改变固有风险、控制风险的估计水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。

（ T ）13．注册会计师对应收帐款进行函证的最佳时间是接近资产负债表日，同时还应考虑对方复函的时间。

（ F ）14．在我国，所有企业计提坏帐准备都是按年末应收帐款余额的3‰—5‰提取。

（ F ）15．所有货运文件应当连续编号，其中作废的应盖章注销并存档。

（ T ）16．如果函证的应收帐款无差异，则表明全部应收帐款余额正确。

（ F ）17．同应收帐款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

（ F ）18．对于确定无法收回的应收帐款，经批准作为坏帐转销后，已冲销的应收帐款应在设置备查登记簿中登记。

2020年注册会计师《审计》基础练习（二）含答案一、单项选择题1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。

A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C、潜在的重大错报风险D、推断某一重大错报存在而实际存在的风险2、在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定()。

A、所需审计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型3、关于审计计划，下列说法中错误的是()。

A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改4、下列关于重要性的说法中，错误的是()。

A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的5、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性6、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。

A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围7、在下列描述中，需要运用重要性水平的是()。

第二章练习题答案一、名词答：政府审计：是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。

内部审计：是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。

注册会计师审计：是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。

我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。

有限责任会计师事务：所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。

二、简答1.答：（1）独资会计师事务所独资会计师事务所又称个人会计师事务所，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。

（2）普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。

合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。

（3）有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。

（4）有限责任合伙会计师事务所有限责任合伙会计师事务所在我国又称特殊的普通合伙会计师事务所。

无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。

2.答：（1）根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员。

（2）必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历。

（3）符合其它审批条件，向省级注册会计师协会申请注册。

省级注册会计师协会将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业，成为一名注册会计师。

3.答：（一）、注册会计师审计与政府审计的关系不同点：（1）两者的审计目标不同（2）两者的审计标准不同。

（3）两者的经费或收入来源不同。

2023年审计师之中级审计师审计专业相关知识练习题(二)及答案单选题（共30题）1、下列关于营业现金流量的计算公式，不正确的是( )A.每年营业现金流量净额＝每年销售收入－付现成本－所得税B.每年营业现金流量净额＝息前税后利润＋折旧C.每年营业现金流量净额＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧D.每年营业现金流量净额＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧*所得税税率【答案】 D2、在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指（）。

A.固定预算B.弹性预算C.零基预算方法D.固定预算方法【答案】 B3、上市公司发放股票股利不可能导致的结果有（）A.公司股东权益内部结构发生变化B.公司股东权益总额发生变化C.公司每股利润下降D.公司股份总额发生变化【答案】 B4、某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(β系数)为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：A.14.2%B.14.4%C.14.6%D.4.8%【答案】 B5、某企业以长期负债、自发性负债和股权资本融资方式满足固定资产、永久性流动资产和部分临时性流动资产的需要，临时性负债仅满足剩余的临时性流动资产的需要，该企业所采用的流动资产融资战略是（）。

A.激进型融资战略B.稳健型融资战略C.折中型融资战略D.配合型融资战略【答案】 B6、（2019年真题）资料丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人，通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。