(2021年整理)郑百文公司财务舞弊与审计案例分析

审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。

该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。

然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。

二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。

例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。

这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。

2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。

例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。

此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。

3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。

对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。

4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。

例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。

审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。

5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。

例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。

这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。

三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。

这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。

2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。

完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。

郑百文事件案例及分析1996年上市时的公告书中，郑州某会计师事务所为“郑百文”前三年财务报告出具了无保留意见；1996、1997年度的财务报告，该事务所仍出具了无保留意见。

1998、1999年度由于此时危机已现，郑州某会计师事务所和北京某会计师事务所都拒绝对财务报告表示意见（公司在1999年度财务报告的审计更换了会计师事务所）。

由此可见，在郑百文上市过程中及其后的经营管理中都存在着严重的舞弊和错误。

人们自然会问，在审计时注册会计师为什么没有把这些舞弊和错误揭露出来？他们要不要为此承担责任？答案是否定的。

因为审计目标确定了审计责任的范围，即有无责任是由审计的目标决定的。

而我国独立审计基本准则对审计目标做出了明确的规定，即“独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见”，也就是验证财务报表的真实公允，其并未要求必须查出企业的舞弊和差错。

这也反映在独立审计具体准则第8号——错误与舞弊中，就是只要求“注册会计师在编制和实施审计计划时，应充分关注可能存在的导致会计报表严重失实的错误和舞弊”，因此他们没有责任专门实施审计程序去发现舞弊。

所以注册会计师不应承担相应的责任。

显然，公众对此是难以接受的。

郑百文事件的会计责任给我们留下的法律思考加强上市公司对相关信息的披露。

如上市公司发生资产重组时，应对资产重组发生的背景、原因，以及资产出售前的经营情况予以披露，如是出售或置换子公司，还应提供该子公司近两年的比较资产负债表和比较损益表，强制上市公司应对变更理由作充分陈述，并陈述在过去两个会计年度内，公司与前任注册会计师是否对会计原则的运用、财务状况披露以及审计范围和程序方面存在分歧，如有分歧，应详细描述每一项分歧，前任注册会计师应就上市公司的陈述同意与否发表意见等。

这样做不仅是对上市公司的以前可能的虚假会计信息、利润操纵行为的曝光，给监管部门提供极好的监管线索，而且支持了那些坚持原则的会计中介机构，鼓励证券市场上的正义力量。

郑百文内控失败案郑百文全称郑州百文股份有限公司(以下简称“郑百文”)，曾有过辉煌历史；1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业龙头，1996年上市。

1997年其主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排名第一。

然而神话很快破灭，1998年，郑百文每股净亏2.54元，1999年亏掉9.8亿元，两创沪深股市亏损之最。

郑百文的由盛而衰，是典型的内部控制失败史。

就其内部环境而言，存在以下问题：第一，法人治理结构极不完善。

现代企业制度要求企业建立健全法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约。

郑百文第一大股东持股比例14.64%，前十大股东持股比例仅占26%，流通股比例高达54%，第一大股东郑州市国资局将所持国有股股权划给与郑百文同一法定代表人郑州百文集团有限公司经营，外部力量对公司干涉极弱。

郑百文却利用上市后经营自主权的扩大，大行违背经济规律甚至违法乱纪之道：上市募集的资金数以亿计地被公司领导以投资、合作为名拆借、挪用，总计10多家公司拆借的近2亿元资金有去无归，公司陷入多起追款讨债的官司中。

第二，管理理念混乱。

郑百文的根本问题是经营管理不善。

公司年报也承认：“重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和培训。

”第三，决策随意。

1992年，以募股资金680万元参股组建郑州中意百文鞋业公司，但始终未正常生产。

又不顾资金紧张，在没有可行性论证的情况下，投巨资设立40多个分公司，最后成为沉重“包袱”。

1998年，在困境面前，公司又以配股资金的600万元兼并了与主营业务毫无关联的郑州化工原料公司，这“鸵鸟政策”科学性何在？分支机构一盘散沙，控制无力，管理滞后，仅下属三家子公司合并时就产生未确认的投资损失286.97万元，其“松散管理”可见一斑。

第四，人事管理不当。

郑百文为激励职工，以销售收入为指标，完成指标者封为副总，可以自配小车。

{财务管理财务报告范文}郑百文公司财务分析报告范文3、有关结论说明三、行业比较分析要了解郑百文的财务状况和经营成果，有必要首先放在整个行业的大环境中进行比较分析。

1、行业比较说明比较的范围选择是：商业板块中20家上市公司。

这些公司是：武汉中商、武汉中百、昆百大、合肥百货、华联商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集团、王府井、杭州解百、重庆百货、兰州民百、东百集团、西安民生、中兴商业、豫园商城、益民百货、新华股份、津劝业。

比较的年度选择：1998—2000年中期，其中每股收益的比较是1995—2000年中期。

比较的指标选择：每股收益、主营业务收入、主营业务利润、应收帐款周转率、存货周转率。

2、行业比较结论2．1、1995—2000年中期，商业板块每股收益总的呈下降趋势。

其中1995—97年高度稳定，1998—2000年中期大幅下滑。

郑百文每股收益，在1995—96年与行业平均值接近，但在1998—2000年中期，不仅远低于行业平均值，也远低于行业的最低值。

郑百文每股收益的下降，有大环境的影响，但更主要的可能是它自身经营管理中存在问题。

2．2、1998—2000年中期，商业板块的主营业务收入平均值变动较小，变动幅度不超过10％，但郑百文的主营业务收入大幅下降，下降幅度均超过50％以上。

1998年，郑百文主营业务收入居行业之首，但主营业务利润不仅远低于行业平均值，也远低于行业最低值，居行业亏损之首，这是极不正常的。

2．3、1998—2000年中期，商业板块应收帐款周转率平均值呈减缓的趋势，但周转还是非常快的，1998年为52次，1999年为45次，行业最低值也分别为12次和10次，而郑百文只有4次和2次，显著低于行业最低水平，形成呆坏帐损失的风险很大。

2．4、1998—2000年商业板块存货平均周转率虽呈减缓趋势，不到1个百分点，但郑百文存货周转率大幅下降，下降幅度超过3个百分点，这说明郑百文的营销方式或存货质量可能出现了问题。

第1篇一、引言郑百文案例是我国资本市场历史上著名的造假丑闻，涉及公司财务造假、内部控制缺失、信息披露不透明等问题。

该案例暴露了我国证券市场法律法规的不足，为推动我国证券市场法律体系的完善提供了契机。

本文将从郑百文案例出发，分析我国证券市场法律体系的不足，并提出相应的完善建议。

二、郑百文案例的法律问题1. 财务造假郑百文案例中，公司虚构销售、虚增收入、隐瞒债务等手段，严重违反了《公司法》、《证券法》等法律法规。

根据《证券法》第一百九十三条规定，公司应当依法披露真实、准确、完整的信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

郑百文的行为明显违反了这一规定。

2. 内部控制缺失郑百文案例中，公司内部控制严重缺失，缺乏有效的监督机制。

根据《公司法》第一百五十二条规定，公司应当建立健全内部控制制度，确保公司经营活动的合法合规。

然而，郑百文公司内部管理混乱，缺乏有效的监督和制约机制，导致财务造假等违法行为得以发生。

3. 信息披露不透明郑百文案例中，公司信息披露不透明，严重损害了投资者的合法权益。

根据《证券法》第六十三条规定，公司应当及时、准确地披露与公司经营、财务状况有关的重要信息。

然而，郑百文公司在信息披露方面存在重大遗漏，误导了投资者。

三、我国证券市场法律体系的不足1. 法律体系不完善我国证券市场法律体系尚不完善，部分法律法规存在漏洞。

例如，《证券法》对财务造假等违法行为的处罚力度不足，难以有效遏制违法行为。

2. 监管体制不健全我国证券市场监管体制不健全，监管力量分散，监管效果不佳。

在郑百文案例中，监管部门未能及时发现和查处公司的违法行为，导致问题恶化。

3. 法律实施不到位我国证券市场法律法规实施不到位，执法力度不足。

部分违法者因利益驱动，敢于以身试法，导致法律法规形同虚设。

四、完善建议1. 完善法律法规针对郑百文案例暴露出的法律问题，建议进一步完善证券市场法律法规，提高违法成本。

例如，加大对财务造假等违法行为的处罚力度，提高罚款金额，增加刑事责任。

郑州百文股份有限公司案例评析资产重组案例解析一、重组各方1.1、郑百文〔1〕公司基本状况注：表中股本以万股为单位，每股收益、净资产收益率区分以元、%为单位。

〔2〕公司前十名股东持股状况(3)公司成立以来大事记1996年4月，郑百文在上海证券买卖所挂牌上市。

1997年，公司销售支出达76.73亿元，利润8126万元。

1998年，公司运营和财务状况急剧好转，销售支出下降到33.6亿元，盈余额达5.23亿元。

1999年，公司的运营状况继续好转，盈余额达9.56亿元。

1999年4月27日，郑百文被列为ST。

1999年12月24日公司存款本息共19.3558亿元,由建行转让给中国信达资产管理公司。

2000年，公司运营基本处于停滞形状。

截至2000年6月30日,郑百文累计盈余18.21亿元，股东权益-13.46亿元，每股净资产-6.88元，严重资不抵债。

2000年3月3日，中国信达资产管理公司向郑州市法院提出郑百文破产的央求。

2000年6月6日起至７月，郑百文股票连拉６个涨停板，７月１２日末尾至停牌，又拉出７个涨停板。

2000年8月22日，郑百文因资产重组停牌，停牌时的市场价钱为6.73元。

2000年12月1日，ＳＴ郑百文发布公告称，中国信达资产管理公司已与该公司签署了重组的有关协议，三联集团愿有条件入主。

1.2、信达与郑百文郑百文债务是信达接纳的4000多亿元不良资产中的一局部。

按1999年9月20日债务剥离基准日计算，信达公司接纳的郑百文债务额合计20.76亿元，其中本金17.81亿元。

这些债务大局部是由承兑汇票逾期构成的，因此是无抵押债务。

1.3、中和应泰与信达信达接纳郑百文债务后，立刻着手处置这些不良资产。

为尽快回收资产，采用了国际上通行的分包方式，于1999年12月3日委托北京中和应泰资产管理顾问协助处置郑百文不良资产。

到目前为止，整个处置任务历时一年多。

此间，中和应泰做了少量任务，包括与各方谈判、引入战略投资者、设计重组方案等。

郑百文公司财务舞弊与审计案例分析一、郑百文公司简介郑百文,全称郑州百文股份有限公司,前身为郑州市百货文化用品公司,1989年在合并郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司的基础上,并在向社会公开发行股票的基础上成立郑州百货文化用品股份公司。

1992年6月增资扩股后更名为郑州百文股份有限公司。

1996年4月,经证监会批准,在上海证券交易所上市,成为郑州市第一家上市企业。

1996年，经中国证监会批准发行Ａ股，在上海证券交易所挂牌交易。

1997年，主营业务规模和资产收益率等指标，在所有商业上市公司中排第一，进入国内上市企业100强。

经营范围：汽车（不含小轿车）、服饰、绣品、鞋、机械电子设备、五金交电、建筑及装饰材料、食品、饮料、烟、生物制品（不含药品）的销售；运输、旅游、餐饮娱乐（限所属分支机构）；室内外装饰施工；批准的进出口业务及中外合资经营、合作生产和三来一补业务。

经营的策略。

疯狂扩张：1997年，郑百文司营建的营销网络已延伸到除西藏、青海、新疆、台湾以外的省份，下设20个专业分公司，120个商品经营部，经营商品31000种，成为河南省最大的家电、日用百货批发商。

三角信用销售：建设银行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑票据，郑百文买断长虹的产品，并以赊销方式向下游零售商或批发商供应。

二、郑百文公司舞弊情况１９８６--１９９６年的１０年间，其销售收入增长４５倍，利润增长３６倍；１９９６年实现销售收入４１亿元，全员劳动生产率４７０万元，这些数字当时均名列全国同行业前茅。

按照郑百文公布的数字，１９９７年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中均排序第一，进入了国内上市企业１００强。

然而，衰败似乎就发生在一夜之间。

在被推举为改革典型的第二年，郑百文即在中国股市创下每股净亏２.５４元的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利０.４４８元。

１９９９年，郑百文一年亏掉９.８亿元，再创沪深股市亏损之最。

郑百文的大起大落，引起从当地决策层到社会的一片哗然。

郑百文案例分析一，事件背景郑州百文股份有限公司(集团)公司前身郑州市百货文化用品公司，是一个国有百货文化用品批发站。

1988年l2月组建成立郑州市百货广化用品股份有限公司，并公开发行股票400万元。

1992年7月，更名为郑州百文股份有限公司(集团)。

1996年4月l8日经君安证券有限公司和国泰证券有限公司推荐上市。

郑百文成为郑州市第一家上市企业和河南省首家商业股票上市公司，曾经在商业王国叱咤风云、红极时。

按照郑百文公布的数字，1997年其销售收入达76．73亿元，净利润达8126万元。

进入了国内上市企业100强，还被郑州市政府树为全市国有企业改革的面红旗。

然而，第二年(1998年)，郑百文即在中国股市创下每股净亏2．54元的最高纪录，而上一年它还宣称每股盈利0．448元。

1999年，郑百文一年亏掉9．8亿元，再创沪深股市亏损之最。

2000年l0月30日，新华社记者发表长文正式向公众披露郑百文伪装上市以及数年间该公司一系列弄虚作假的事实。

随即，郑百文董事会公布“郑百文重组预案”。

在经过了三年漫长的重组之后，在2003年2月14日，PT郑百文向上交所提出了申请，要求恢复上市。

二，事件原因1.法规制度千疮百孔我国《公司法》、《证券法》就股份公司上市的条件曾作出了明确规定，不符合条件者，不准上市。

但令人遗憾的是，包括郑百文在内的不少上市公司却是“包装上市”的产物。

究其原因，除上市公司造假行为外，与当地政府有关部门及有关中介机构的违规违法行为不无关系。

就中介机构而言，违规运作的情况较为普遍。

一些中介机构和执业人员不顾职业道德，弄虚作假，违法执业，为一些股份公司上市大开绿灯。

2.政府与监管的错位郑百文重组成功还是失败，不仅关系到这家上市公司的兴衰存亡，而且关系到中国上市公司破产和证券市场退出机制的建立。

因此，适逢中国证券市场建立十周年，在社会主义市场经济全面推进的今天，郑百文是一块试金石。

它对我们有关制度的效率和作用是一种测试，对我们的观念、能力和行为规范是一种检验。

会计案例研究报告-5郑州百文股份有限公司财务案例研究分析报告一、公司情况简介郑州百文股份有限公司,是一家大型的商业批发企业。

90年代上半期,郑百文经营情况一直不错。

1996年,经中国证监会批准发行Ａ股,在上海证券交易所挂牌交易。

1997年,主营业务规模和资产收益率等指标,在所有商业上市公司中排名第一,进入国内上市企业100强。

根据郑百文的利润表及利润分配表，1998年,郑百文亏损4.27亿元，在中国股市创下每股净亏2.54元的最高记录。

二、财务分析说明依据提供的郑百文1998年度财务报告、会计师事务所审计报告,以及通过互联网等其他公开渠道取得的有关郑百文1998年度的有关资料,对该公司进行财务分析。

需要特别说明的是：1、审计报告说明会计师出具拒绝发表意见的审计报告，其主要涉及的问题有四个方面：（1）因郑百文“所属家电公司缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算方法具有较大的随意性”,以及“无法取得必要的证据确认公司依据持续经营假定编制会计报表”而拒绝发表意见。

(2）依据郑百文在1998年度财务报表附注2、3、4所示，审计报告认为无法对应收账款、其他应收款及预付账款等的债权收回可能性做出合理的估计。

（3）郑百文1998年度借款利息未计入1998年度财务费用，由于采用内部资金有偿使用的政策，公司存在抵消的内部资金占用费，由于无法取得充分的审计证据对应抵消金额予以确认，从而无法对上述未入账的借款利息对财务费用的影响程度做出合理的估计。

⑷由于1998年公司经营规模出现大幅度缩减，并产生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况恶化，无法取得必要的证据确认贵公司依据持续经营假定编制会计报表的合理性。

2、会计制度说明郑百文在附注说明中对会计制度变更及合并范围变化的影响做了说明并列示了相关的报表，同时附注中未提及重大的财务变更事项。

3、分析视角说明一个企业经营恶化有自身的原因，也有大环境的原因。

根据本案例提供的资料，主要是通过财务角度，通过对偿债能力、盈利能力、营运能力及现金流量分析等方面对其经营及财务情况做出评价。

郑百文案例分析郑百文曾经是中国股市上的一个“神话”，但最终却以惨败收场，成为了中国证券市场上的一个典型案例。

郑百文的兴衰历程，给我们带来了许多深刻的教训和启示。

郑百文的崛起，在一定程度上得益于当时的商业环境和政策支持。

20 世纪 90 年代，中国经济快速发展，消费市场不断扩大，家电行业呈现出一片繁荣景象。

郑百文作为一家主营家电批发的商业企业，抓住了这个机遇，通过大规模的销售网络和灵活的营销策略，迅速占领了市场份额。

然而，郑百文的辉煌并没有持续太久。

其失败的原因是多方面的。

首先，盲目扩张是郑百文走向衰败的重要原因之一。

在取得初步成功后，郑百文没有充分考虑自身的实力和市场的实际需求，盲目地进行大规模扩张。

不仅在国内多地开设了分支机构，还涉足了多个不熟悉的领域。

这种过度扩张导致了企业资源的分散和管理的混乱，使得企业的运营效率大幅下降。

其次，郑百文在财务管理上存在严重的问题。

为了追求表面上的业绩增长，郑百文采取了虚构销售业绩、虚增利润等手段，欺骗了投资者和监管部门。

同时，企业的资金链也非常脆弱，大量的应收账款无法及时收回，导致资金周转困难。

再者，内部管理混乱也是郑百文失败的一个关键因素。

企业内部缺乏有效的监督和制约机制，管理层决策随意，员工职责不清，工作效率低下。

这种混乱的管理状况使得企业在面对市场变化和竞争压力时，无法迅速做出有效的应对措施。

郑百文的案例给我们带来了以下几点重要的启示：对于企业来说，要保持清醒的头脑，避免盲目扩张。

在制定发展战略时，必须充分考虑自身的资源和能力，以及市场的实际需求和竞争状况。

不能仅仅为了追求规模而忽视了质量和效益。

加强财务管理至关重要。

企业要严格遵守财务制度和会计准则，真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

同时，要加强资金管理，优化资金结构，确保资金的安全和有效使用。

建立健全的内部管理机制是企业持续发展的基础。

企业要明确各部门和员工的职责，加强监督和考核，提高工作效率和执行力。

郑百文重组案例分析报告在我国，资产重组是伴随着经济改革而出现的。

我国上市公司并购与重组的发展方式和主体呈多种多样，可以从不同角度去归纳和总结。

就我们的观察，上市公司的并购和资产重组就其动机和效果看，有实质性重组和炒作性重组。

多数上市公司的重组，从其出发点和达到的目的来看，是使上市公司通过重组实现资源的优化配置，并具有持续发展的能力。

但也有少数重组是出于炒作目的，炒作重组概念，哄抬价格，操纵者通过投机炒作，捞一把后一走了之，被炒的企业经营状况毫无变化，甚至更坏。

本文以郑百文重组案例来阐述其资产与债务重组的特点，重组中利益相关方的和解是否符合公平交易的原则及其原因，从战略投资人、债权人和原有股东的利益角度对重组方案进行分析评价及启示四大方面的问题。

一、郑百文资产与债务重组的特点：郑百文资产与债务重组的特点是以债权人为主导、庭外协议式的资产与债务重组，其处置策略的特点是：1、以债权人为主导，利益相关方按照交易原则谈判达成重组协议;而非政府为主导，用行政手段进行的重组。

郑百文资产与债务重组以市场的要求为出发点，避免了政府的过多干预，按照资本追逐效益的原则完成资产与债务重组。

2、按照平等交易的原则，利益相关方的利益得到平衡。

①三联集团以3亿元购买信达公司15亿元债权，并向郑百文注入2.5亿元优质资产，此外，还要向百文集团支付3000万元托管费，而信达公司出售债权的价格也是这个水平；②母公司偿还信达公司3亿债务，信达公司豁免其余的2亿债权；③三联集团豁免其购得的15亿债权，并注资2.5亿，以此为对价，上市公司全体股东以50%股权过户给三联集团。

三联集团与郑百文股东的和解也是公平的。

3、银行不良资产的处置与企业重组结合进行。

①截止2000年6月30日，郑百文累计亏损18.21亿元，股东权益为-13.46亿元，每股净资产-6.88元，严重资不抵债。

2000年郑百文的经营基本处于停滞状态。

②债权数量大，信达公司的债权达20.76亿元，而且是无担保信用贷款。