第十一章第一节

第十一章 当前税收理论与政策 若干前沿问题
第一节 税收与收入分配
本节提要
一、税收在调节国民收入分配中的作用 二、税收调节收入分配的局限性 三、税收调节收入分配的理论 四、我国国民收入分配的现状 五、分配不公的结果和影响 六、分配不公的成因 七、调整国民收入分配的对策 八、强化税收对个人收入分配的调节功能
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七．调整国民收入分配的对策
分配政策：
效率优先，兼顾公平→效率优先，突出公平 →一次分配要兼顾公平和效率，二次分配要 更加注重公平。
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温家宝：合理的收入分配制度是社会公平正 义的重要体现。我们不仅要通过发展经济， 把社会财富这个“蛋糕”做大，也要通过合 理的收入分配制度把“蛋糕”分好。 提出从三个方面解决问题：第一，提高低收 入者的工资水平，同时提高低保的保障水平； 第二，对于收入过高的行业，要采取从总量 和水平两个方面，对收入加以限制；第三， 要保护合法收入，取缔非法收入，调节过高 收入。
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（三）通过税费综合改革，规范 政府收入分配方式，总体上适当 降低政府分配份额 （四）加强收入管理，提高执法 力度，减少税收漏洞 （五）进一步完善农村税费改革， 减轻农民负担
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八．强化税收对个人收入分配的 调节功能
（一）运用税收杠杆促进市场分配机制 的完善，实现市场意义上的分配公平
——完善流转税制度，调节不同行业的利润 水平； ——完善资源税和土地使用税制度，调节企 业的资源级差收入。
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（二）运用税收杠杆直接调节个人收入， 实现社会意义上的分配公平
——建立起一个多环节、多税种的税收调节个人收 入体系 ——通过个人所得税、消费税和财产税，调节高收 入者，将高收入者的一部分收入转移到国家手中； 重点是个人所得税和财产税改革 ——通过征收社会保障税的方式筹集社会保障基金， 然后再通过支付社会保险和社会救助等方式对失去 收入来源者和低收入者给予补助，从而缩小社会成 员之间的收入差距。
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对策：
进行政治体制的改革，完善政府职能，做到 不“缺位”和不“越位”。 第一，政府行为的不规范和腐败现象，会导 致资源分配扭曲和收入分配不公。第二，建 立完善的社会保障制度和救助制度有助于收 入差距的缩小。第三，通过直接投资、税收、 转移支付等方式来缓解区域收入差距过大问 题。
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对策：
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看法：
初次分配的原因： 1. 市场因素——二元经济；市场发育不完善；垄断行 业的存在。 2. 非市场因素——权力寻租；地下经济；非法侵占国 有资产行为；违背市场交易原则现象。 再分配的原因： 1. 财政支出方向和结构 2. 税收调节不力——税制结构问题；个税问题；征管 问题。 3. 社保制度不完善。
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一、税收在调节国民收入分配中的作用
在再分配过程中，税收的作用是： 1. ------为调节收入再分配提供充实的财力保障。 2. ------个人所得税的特殊调节功能强化税收的 调节力度。 3. ------消费税、财产税、社保税、遗产赠与税 等的特殊作用。 4. ------税收减免等优惠措施的作用。
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五．分配不公的结果和影响
五．分配不公的结果和影响
1. 产生富有阶层的同时，贫困问题也日益突 出 2．城镇居民对收入差距过大不满 3．贫富差距大 消费难拉动 4．政治不稳定 对经济增长产生负面影响
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六．分配不公的成因
观点1：综合性意见
1. 我国收入分配领域的制度和政策建设不完备 （1）通过权力市场化而形成的收入差距是中国目 前贫富差距的主要根源 （2）政府缺乏有效的限制垄断、鼓励平等竞争的 政策 2. 缺乏完备的打击、遏制违法非法收入的政策 3. 在再分配领域，税收和社会保障政策不完备 （1）目前政府的再分配政策主要是税收政策，不 仅主体上没有起到调节收入差距的作用，反而维 持、甚至扩张了既存的个人之间的收入差距 （2）社会保障政策严重缺位。
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四．我国国民收入分配的现状
总体判断：
——改革开放20多年，绝大多数中国人都是受益者； ——改革开放是一个人们收入水平、生活品质稳定 提高的过程，并不像有些人所说是多数人承担了改 革的成本，少数人享受了改革的果实。 ——现在的收入差距，是在我国市场化改革取得重 要进展、完善社会主义市场经济体制进入重要转折 时期的过程中产生的，是在我国经济进入人均 GDP1000-3000元的关键时期后产生的，带有鲜明 的经济和制度的阶段性特征。
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观点2：市场化改革滞后的结果
把收入差距扩大的根本原因归结到市场化改革上。 但这种认识有问题. 收入分配不公产生的根本原因不是因为坚持了市场 化改革，相反却是市场化改革滞后的必然产物。我 国当前收入差距的扩大与产权交易不规范、暗箱操 作，竞争不充分，规则不透明等市场化改革缓慢有 很大关系。 市场化改革的深化，还会带动城市化的发展和城乡 劳动力的流动，这对于增加农民收入，缩小城乡收 入差距有着现实意义。
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重点：“保低”、“扩中”和 “调高”
——“保低”就是要关注矛盾最易激化的社会最 底层，切实提高农民、农民工和城镇下岗失业 人员、低保人员的收入和社会保障水平。 ——“扩中”就是要扩大中等收入人群的数量， 这是解决贫富差距过大的有效方法。 ——在“调高”中，重点是要推进垄断行业收 入分配制度改革。此外，还应该取缔非法收入。
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问题：
1. ——分配格局“向政府和企业倾斜，居民所占比例不断下 降； 2. ——个人收入差距扩大，行业收入差距悬殊是收入分配中 存在的较突出的问题；城镇与乡村之间人均收入水平的差 距也在日趋扩大； 3. ——地区差距拉大 4. ——分配秩序相当混乱，个人收入分配隐性化、多元化； 5. ——收入差距拉开的速率非常快； 6. ——起点和过程不公平更为突出； 7. ——腐败和违法乱纪现象加剧收入分配不公； 8. ——部分低收入居民的基本生活尚未得到保障。
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一、税收在调节国民收入分配中的作用
一、税收在调节国民收入分配中的作用
------国民收入初次分配：生产成果在各生产 主体之间的分配。政府得到生产税；企业得 到折旧和营业盈余；居民得到劳动报酬（工 资与社保缴款）；各生产要素所有者得到地 租、利息和红利。 ------再分配：政府主动对经济主体第二次调 整，最终反映各分配主体对资源占用状况。
——继续完善市场经济体制、规范初次分配的秩序 完善市场经济体制；坚持按劳分配；消除按生产要 素分配中的不合理性，特别是要提高劳动报酬在初 次分配中的比重。 ——再分配制度的合理化 改革税收制度，加强税收杠杆的调控力度；完善社 会保障制度（提高政府的社保支出，切实解决困难 地区的社会保障问题；规范城乡居民最低生活保险 制度，更关注贫困家庭问题；要建立对弱势群体的 社会支持和帮助网络）；加强对各种非法收入和权 力寻租的打击
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一、税收在调节国民收入分配中的作用
在初次分配中，流转税构成要素收入的一个项目， 可以在国民收入初次分配中起到一定作用。体现两 方面： 一是反映税收中性倾向，让市场充分发挥其在资源 配置中的基础性作用，促进各种生产要素得到合理 分配，并规范各利益主体的收入分配关系。 二是调节企业的盈利水平，最大限度地消除外部因 素对企业盈利水平及个人收入水平的影响。
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二．税收调节收入分配的局限性
二．税收调节收入分配的局限性
——只是公平收入分配的政策工具之一（还 有公共支出、公共管制等）； ——受政府效率公平目标的权衡； ——税收政策工具本身的局限。
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三．税收调节收入分配的理论
三．税收调节收入分配的理论
——古典经济学：市场效率，课税越少越好 ——福利经济学：收入转移( 富人→穷人)增 进社会福利 ——凯恩斯主义：改变税制结构（间接税→ 直接税）；比例税固定税→累进税 ——制度经济学：强调累进税