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最高人民法院对十三届全国人大五次会议第2336号建议的答复文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2022.09.14•【分类】其他正文对十三届全国人大五次会议第2336号建议的答复您提出的《关于在司法审判中公平合理认定会计师事务所责任的建议》收悉。
经商财政部、中国证监会，现答复如下：以信息披露为核心的注册制强调真实、准确、完整地披露信息，保证发行人信息披露的真实性，是注册制改革的关键环节。
正如您所言，在当前我国资本市场改革发展不断深入、全面实行股票发行注册制的背景下，作为中介机构的会计师事务所的作用日益重要。
相应地，会计师事务所等中介机构参与的证券违法行为也需要我们更加关注。
2019年至2021年，中国证监会查处中介机构违法案件80起，其中涉及24家会计师事务所，相关违法行为集中表现为：一是风险识别与评估程序存在严重缺陷，未针对重大错报风险设计和实施进一步审计程序；二是鉴证、评估等程序执行不充分、不适当，核查验证“走过场”，执业报告“量身定制”；三是职业判断不合理，形成的专业意见背离执业基本准则；四是严重背离职业操守，配合、协助公司实施造假行为。
因此，依法追究证券虚假陈述行为的责任，有助于进一步压实中介机构“看门人”责任，督促市场参与各方归位尽责。
一直以来，最高人民法院在证券虚假陈述纠纷中秉持过罚相当的基本原则，持续构建和完善包括会计师事务所在内的中介机构民事赔偿责任体系。
在制度供给层面，2007年出台的《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《审计侵权司法解释》）和2020年出台的《全国法院审理债券纠纷案件座谈会纪要》（以下简称《债券座谈会纪要》）等司法解释和司法政策文件明确提出了“根据过失大小确定赔偿责任”“将责任承担与过错程度相结合”，清晰地表达了侵权责任法中“过错与责任相适应”原则。
今年2月出台的《最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定》（以下简称《虚假陈述司法解释》）在民法典和证券法等法律法规和相关规定的基础上，更是进一步细化了会计师事务所过错认定标准以及相应免责抗辩事由，充分体现了对证券服务机构实施区分责任的司法理念。
浅析票据的无因性与我国票据法的完善【摘要】本文围绕票据的无因性展开讨论，首先介绍了无因性票据的定义与特点，分析了其在法律上的影响。
接着探讨了我国对无因性票据的处理方式，并提出了我国票据法存在的不足之处。
提出了完善我国票据法的建议，包括加强监管和规范制度。
总结分析了当前状况，并展望未来可能的发展方向，强调了研究的价值。
通过对票据无因性问题的探讨，有助于完善我国的票据法律制度，提高票据的安全性和合法性，促进经济发展和金融市场繁荣。
【关键词】无因性票据、票据法、完善、法律影响、我国、建议、无因性、定义、特点、处理、不足、总结分析、展望未来、研究价值、引言、正文、结论、概述、研究背景、研究意义1. 引言1.1 概述由于无因性票据的特殊性，其法律地位和法律后果备受关注。
在我国，无因性票据的处理涉及到票据实体权利的确认、债权人的责任承担等方面，对于保护当事人权益和维护商业信用具有重要意义。
对无因性票据的定义、法律影响以及我国票据法对其处理的规定进行全面、深入的研究，具有重要的学术和现实意义。
本文将从无因性票据的定义与特点、无因性票据的法律影响、我国对无因性票据的处理、我国票据法的不足之处以及完善我国票据法的建议等方面展开论述，旨在深入探讨无因性票据这一特殊票据形式所带来的影响，探讨我国票据法在这一领域的完善和发展方向。
1.2 研究背景研究背景主要包括国内外相关研究现状、研究动态和研究发展趋势等内容。
在国际上，无因性票据的研究已经比较成熟，相关法律和制度体系也比较完善。
一些国家已经对无因性票据进行了具体的规定，建立了相应的法律框架，为解决票据交易中的争议提供了法律保障。
1.3 研究意义研究无因性票据的定义及特点，有助于识别和界定无因性票据的性质与特征，准确把握其在法律体系中的定位。
探讨无因性票据的法律影响，有助于揭示其对经济和金融秩序的影响机制，为相关立法提供依据。
分析我国对无因性票据的处理，有助于评估我国票据法体系的完善程度和现有问题，为相关立法和司法实践提供建议和借鉴经验。
摘要：无因性作为票据法的基础性原则，早已为世界各国所普遍承认，但是该原则至今仍未在我国法律理论和票据业务实践中形成共识。
中国人民银行依然在对商业银行开展票据业务是否坚持真实交易背景进行严格监管，不断对“违规者”进行处罚；司法机关在此问题上的立场也是摇摆不定，不断出现基于原因关系否定票据有效性的裁决。
这些因素影响了我国票据的流通，阻碍了票据功能的发挥。
因此，完善我国票据立法，确立票据无因性原则已是当务之急。
关键词：票据；无因性；票据法；票据流通；银行票据文章编号：!""#$%&’(（’""#）’$""%’$"#中图分类号：)*#’+’文献标识码：,票据无因性与我国票据立法的完善余保福（中国工商银行广东省分行，广东广州(!"!’"）-收稿日期.’""’$!’$"*-作者简介.余保福（!/0’$）男，律师，法学硕士，现供职于中国工商银行广东省分行法律事务部。
无因性作为票据法的基础性原则，早已为世界各国所普遍承认。
然而遗憾的是该原则至今仍未在我国法律理论和票据业务实践中形成共识。
中国人民银行依然在对商业银行开展票据业务是否坚持真实交易背景进行严格监管，不断对“违规者”进行处罚，并由此引发争议甚至状告中国人民银行总行的行政诉讼；司法机关在此问题上的立场也是摇摆不定，甚至做出相互矛盾的判决，影响了我国票据的流通，阻碍了我国票据功能的发挥，因此完善我国票据立法、确立无因性原则已是当务之急。
一、票据无因性的含义票据无因性是指票据行为不因票据的基础关系无效或有瑕疵而受影响。
出票人签发票据，只要形式上符合票据法规定的要件，即为有效出票行为，出票行为成立后不受基础关系的影响。
无因性是票据的本质特征。
但是，“票据的无因性从来都不是绝对的，而是相对的”。
根据公认票据法理论，只有在票据未背书转让给任何第三人之前，票据法上的债权债务关系与票据原因关系完全一致、主体相互重叠的情况下，票据的债务人才可以原因关系对与自己有直接的债权债务关系的持票人行使抗辩权。
《票据法》存在的主要问题及修改建议《票据法》是维护经济金融秩序，促进社会主义市场经济发展的一部重要法律。
实施十多年来，《票据法》对于扩大票据使用，规范票据流通，促进经济金融发展发挥了十分重要的作用。
随着经济金融的快速发展和法律环境的日益完善，《票据法》在实施过程中也凸显出一些问题，不利于甚至制约了我国票据业务的进一步发展。
本文分析了《票据法》实施中存在的主要问题，提出了相关修改建议。
一、《票据法》实施中存在的主要问题(一)突出票据无因性，同时又强调票据基础关系票据法的立法宗旨之一是促进票据流通。
只有票据充分流通，才能发挥票据的各项经济功能。
因此，在票据法的有关规定中，票据行为无因性至关重要，它贯穿票据流通始终，是票据法的灵魂。
世界各国票据立法都将票据无因性原则贯彻其中，我国《票据法》也不例外。
但是在维护票据流通这一立法精神的同时，我国《票据法》对票据运作的安全给予了关注，这些关注在一定程度上不利于票据无因性的彻底贯彻。
例如《票据法》第10条强调原因关系，第21、74、82条则都强调资金关系，这些规定虽然没有明确若有相背票据行为是否无效，但却很容易使人认为票据关系的成立受票据原因关系等基础关系制约，有可能引起司法实践混乱，影响票据流通和使用，动摇人们使用票据的信心。
另外，票据的资金关系和原因关系等本应属其他法律的调整范围，《票据法》以上条文和第102条法律责任的规定，有越俎代庖之嫌。
(二)缺少支持票据业务电子化发展的规定在支持票据电子化方面，《票据法》没有相关规定；仅《支付结算办法》规定，银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。
在实务中，票据电子化发展十分迅猛，一是2007年全国支票影像交换系统建成运行后，支票实现了异地流通全国通用，支票影像替代了纸基票据；二是部分银行与客户约定采用支付密码替代印鉴，支付密码的作用由原来的“审核支付的条件”变为“审核支付的依据”；三是部分银行开通了实务票据网上托管业务，研发了电子票据业务，电子票据业务发展已显雏形。
论票据背书的连续性摘要:背书的连续性强调的是背书形式上具备连续而无间断,其实质上是否连续,在一般情况下对背书的连续并无意义。
对持票人而言,背书连续产生权利证明的效力,对付款人而言,得以背书连续主张免责。
关键词:票据背书连续性一、背书连续性的概念背书连续性是指票据上为转让票据权利而为的背书中,转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次衔接,具有不间断性。
具体讲,就是票据第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人,前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人,依次前后衔接无间断,最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
背书的连续性强调的是背书形式上具备连续而无间断,其实质上是否连续,在一般情况下对背书的连续并无意义。
关于背书的连续,日内瓦统一票据法及我国票据法都有明文规定,英美票据法虽未明确规定票据背书的连续,但在票据签名的原理和背书人责任原理中已包含有关背书连续的原理。
一张票据上可以有多少次背书,票据法无限制,理论上认为,在票据付款提示期限届满之前,转让多少次都是有可能的。
在转让的过程中,每一次背书的实质原因为何,不影响背书的法律效力,而每一次背书的真假,原则上也不影响持票人的票据权利,除非持票人取得票据时在假背书问题上有恶意或者重大的过失。
票据法既不要求持票人审查背书的实质原因,也不要求持票人必须审查背书的真假。
但票据法要求持票人必须审查背书在形式上是否连续,因为一张票据往往在很多法律主体之间流通,这些经手票据的主体在票据上的背书如果是连续的,至少在形式上证明票据在流通过程中没有发生意外。
相反,如果背书不连续,就说明票据在流通中可能发生了意外,这时,票据若再转让,将会导致更多的麻烦。
所以,一般票据法都规定,持票人如果是依背书取得票据,连续的背书方能证明其为票据权利人。
二、背书连续性的意义在我国票据法上,背书连续的意义主要表现为:(一)持票人所持票据的背书如果连续,即推定其为票据权利人,无须另行举证,仅凭背书的连续就可行使票据权利。
我国票据背书连续认定规则的完善背书连续的涵义有多种界定，一些学者认为，背书连续仅以形式上连续有效的背书存在为前提，至于实质上该背书是否有效，在所不问。
但是，也有研究表明，不仅形式上，而且实质上也连续的背书，才能被认为是真正连续的有效背书。
背书连续的认定规则由三个要素构成：一为背书连续将产生何种效力，二为背书形式连续应具有何种结构，三为不真实背书的认定责任及法律后果。
从实际操作层面看，背书连续的认定主要涉及两个方面的应用性问题：一是，票据持票人能否依据形式连续的背书取得票据权利，还是仅仅依据形式连续背书取得占有票据的形式性资格，真正票据实体权利的取得，尚需要背书实质连续;二是，付款人对背书连续认定应尽怎样的义务?付款人对形式连续的背书付款，能否免责?背书连续性问题涉及票据权利转移的有效性，进而影响票据的流通性，无疑是整个票据制度的核心问题之一。
由于目前的票据业务和司法审判活动仍反映出票据法律规则网存在着实践中的盲点，所以，无论从立法还是从实务的角度，研究和完善票据背书连续的认定规则，都具有重要的意义。
一、关于背书连续的法律效力(一)问题的提出——法条摩擦票据背书连续具有何种法律效力及与此相关的背书真实性问题，迄今为止两大法系有截然不同的处置方法。
根据《日内瓦统一汇票本票法》第16条和第40条第3款的规定，占有票据并能证明票据上背书连续不中断的，被认为是合法持票人，与此相关，审查背书的连续不间断，但不负责认定背书人签名的真伪，构成付款人的所有义务，付款人对票据上背书连续之人付款，因而免责英美法处理方法之要点有三：一是，依据背书形式连续而取得票据这一程序本身，并不授予持票人以完整的票据权利，只有从有权转让者处取得票据者，才是依法享有票据权利的人，出现在虚假不真实背书后的所有持票人，均非票据权利人;二是，付款人对虚假不真实背书后的持票人付款，并不能免除向原票据权利人(即失票人)再次付款的法律义务;三是，虚假不真实背书后的持票人不能向原票据权利人的前手追索。
鉴于历史演变及法律理念的不同，虽然认定票据背书连续的“实体规则”存在着区别，但就法律技术方法的逻辑结构而言，两大法系自成体系的规则在各法系内部的调节机理并不存在冲突。
相比之下，我国的法律规则却存在较大摩擦。
我国《票据法》第31条第1款规定：“以背书转让的汇票，背书应当连续，持票人以背书的连续，证明其汇票权利”;该条第2款规定：“前款所称背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。
”按此规定，持票人持有背书形式连续的票据，不仅具有合法持票人资格，而且享有票据权利。
除非票据上其他绝对记载事项不符合法定要求，或者持票人存在恶意和重大过失，都应当承认持票人可以持票行使票据权利，而无须提供另外的证明。
但是，在第32条却出现了与第31条相冲突的规定：“以背书转让的汇票，后手应当对其直接前手背书的真实性负责”。
按此规定，后手，无论有无过错存在，都应当对其直接前手的不真实的背一书，或者说实质不连续的背书承担责任。
即使对后手来说，他几乎无法辨认出其直接前手形式连续的背书实际上是不真实的，其合法持票人资格仍然会受到影响。
上述法条摩擦，在适用法律时的两难境地中得到验证：其一，直接前手背书不真实的票据持有者，他是否有权凭票向承兑人或者付款人请求付款?或者向他的前手追索?是否在请求付款或者追索的同时须负举证责任?承兑人或者付款人以及被追索人能否以《票据法》第32条为法定事由对他的请求进行抗辩?其二，存在不真实背书的其他票据持有者，虽然不存在“对其直接前手背书的真实性负责”的问题，但是，如果承兑人或者付款人依据《票据法》第32条，以最后持票人应向对不真实背书负有责任的直接受让人主张权利为抗辩理由，并因此拒付票款，最后持票人又该如何行使付款请求权?其三，如果失票人，请求对不真实背书负有责任的直接受让人返还票据或票款，在不能证明该持票人存在恶意和重大过失时，他能否援用《票据法》第32条为请求理由?如果不能，该条文有成为一条空文的可能;如果能，那么，《票据法》第31条关于持票人以背书形式连续证明其票据权利的规定就存在不确定性。
(二)立法建议—构建背书连续效力的分层体系造成上述法条摩擦的原因，并非由于立法者承袭大陆法倾向于将票据记载所设的权利外观置于权利真实性之上加以保护，以促进票据流通，又引进英美法侧重于保护真实权利人，以维护票据安全之立法动机本身;而在于没有将两种不同的实体规则充分糅合，尤其是没有将具有相当复杂程度的英美票据法规则，包括那些在英美法系国家中起实际法律作用的票据法案例“本土化”。
我国票据立法在结构体系上以日内瓦统一法为蓝本，票据为无因证券，持票人可凭票成为合法持票人的意识由来已久，在确定背书连续的法律效力时，承袭大陆法之精神顺理成章。
当然，如能充分消化、吸收英美票据法之精华，使我国票据立法之相关制度汇入世界两大法系之河，乃为最佳方案。
但切忌简单撮合两大法系之不同的实体规则，以免造成规则网内的法条摩擦，给适用法律带来困难。
因此，要使现行法律条文相互衔接并具有可操作性和可预见性，关键是将两大法系的不同规则软化并融合为一体。
笔者在此提出构建背书连续效力分层体系的方案，以求教于同仁。
首先，规定背书连续的两种涵义。
《日内瓦统一汇票本票法》并不使用“背书形式连续”一词，但该法所称“背书连续”即为背书形式连续是一目了然的。
我国《票据法》也只使用“背书连续”一语，由于法条摩擦及下文所述司法解释的原因，却产生了歧义：一种为背书形式连续，另一种包括背书实质连续。
为使表述的立法意图具有确定性，有必要将背书连续划分为形式连续与实质连续，并规定所称背书连续包括背书形式连续和实质连续。
其次，规定背书连续与背书形式连续具有不同的法律效力。
背书连续，可使持票人取得票据权利，即《票据法》第4条第4款规定的：“持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权与追索权”。
而背书形式连续，可使持票人取得不充分完整的票据权利。
所谓“不充分完整”，是指不能对抗已识破并证明存在不真实背书的承兑人或付款人的抗辩权。
不充分完整的票据权利是指受限制的付款请求权和不受限制的追索权。
具体表现为，付款人未识别出存在不真实的背书而进行付款时，持票人的票据权利得以实现;承兑人或付款人识破并证实存在不真实背书而拒付时，持票人依据该项票据权利则不能赢得对他们的诉讼，然而，持票人对除被伪造背书人以外的所有前手的追索权不受影响。
再次，规定完整的票据权利的两种类型。
背书连续的票据持票人，可持票行使完整的票据权利;背书形式不连续，但实质连续的票据持有人，应依法证明其享有完整的票据权利。
最后，规定不充分完整的票据权利的两种类型。
受让不真实背书的持票人，须举证证明自己无错时，方能享有票据权利，其因而享有须负举证责任的不充分完整的票据权利;而所有的其他后手持票人，则享有无须举证的不充分完整的票据权利。
据此，可考虑将现有《票据法》第31条修改为：“以背书转让的汇票，背书应当连续。
除本法第32条规定的情形外，持票人以背书的形式连续，证明其汇票权利……”同时，将《票据法》第32条扩展为如下“但书”规则：“以背书转让的票据，后手应当对其直接前手背书的真实性负责，但是不影响其他持票人依背书形式连续取得的票据权利。
所称对其直接前手背书的真实性负责，是指受让不真实背书的持票人不享有票据权利。
但是，能够证明自己无过错的除外。
任何享有票据权利的合法持票人，对已识破存在不真实背书的承兑人或者付款人无付款请求权。
但是，任何合法持票人的追索权不受影响。
”与此相适应，《票据法》第14条第2款应修改为：“票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上除承兑以外的其他真实签章的效力”。
在英美法上，此时的承兑为可撤销承兑。
在此方案的框架下，可使票据持票人在满足其他法定条件时所享有的权利，具有更清晰的分层结构。
这就是：无须举证的完整的票据权利——背书连续条件下，持票人的票据权利;无须举证的不完整的票据权利——背书形式连续，且实质不连续的持票人的票据权利;须举证的完整的票据权利——背书形式不连续，且实质连续的持票人的票据权利，包括我国《票据法》第31条后半部分规定的票据权利;须举证的不完整的票据权利——形式连续，且实质不连续背书的直接受让人的票据权利;票据法上的权利——丧失票据权利的持票人的权利;民法上的权利—虽不享有票据权利，但仍受民事法律保护的权利。
对此，略作说明如下：1、持票人依背书形式连续所取得的不充分完整的票据权利的性质，既不同于大陆法上票据持票人享有的合法持票人资格，也不同于英美法上受让不真实背书者及以后所有持票人不享有票据权利的法律地位。
2、受让不真实背书的持票人，虽可取得票据权利，但须经过举证程序，以此为不真实背书的发生设置第一道障碍，同时也维护了善意持票人的合法权益。
如若持票人即为伪造背书者本人，量他也不敢举证。
3、从理论上说，付款请求权，特别是对银行的付款请求权，是实现票据权利的最有效方式和途径;受限制的付款请求权，则增加了持票人实现票据权利的费用与时间成本。
但从我国实际情况看，票据实务中大量使用的银行汇票，兑付行属票据法上的代理付款人，付款人即出票人，银行本票的情况也如此;商业承兑汇票在很多场合，也是由付款人或承兑人自己出票。
在这些场合，追索权已经吸收了付款请求权，只要持票人的追索权得以实现，受限制的付款请求权对其影响是微乎甚微的。
真正由此受到实际影响的，也可能只是银行承兑汇票和支票的持有者。
二、关于背书形式连续的结构(一)《票据法》第31条第2款规定过苛上述所引《票据法》第31条第2款在定义第1款所称“背书连续”即为背书形式连续时，对何谓“形式连续”作了一个限制性的表述，其立法原意自然为使形式连续的涵义显得较为清晰。
然而，限制性定义在增加内涵的同时，也缩小了概念的外延，从而使法律规则显得严苛。
而就规则的适用而言，形式连续的构件增多，认定为背书形式连续也就不易;实务中，付款人对形式不连续背书的抗辩理由就会增加;也可能会为某些居心叵测的付款人提供拒付票款的口实。
如此，必然造成因不合标准而被认定为形式不连续的背书数量增加，从而使持票人票据权利的行使范围缩小，反而不利于保护合法持票人的立法初衷的实现。
下面，对该条款进行具体剖析：其一，“……被背书人在汇票上的签章……”的表述，不符合票据业务常规。
出票行为完成后的第一持票人应该是收款人，收款人转让票据时，应当在票据背面签章，同时写上受让票据的被背书人名字;该被背书人再次转让票据时，则作为背书人在票据背面签章，并依次类推，其间并不需要被背书人签章，这也是票据业务的国际惯例。
在我国，由于单位章和法定代表人章通常由本单位自身保管而不轻易交于他人的缘故，非自然人作为票据上被背书人时，可以在被背书人栏处加该单位章和法定代表人章，但这一盖章行为并非法律意义上的签章。
