现代企业内部审计方案概述.pdf

论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。

公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。

良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。

加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。

内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。

文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。

【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。

发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。

内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。

因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。

美国现代企业内部审计审计方案(范例)2005-07-21本部分主要阐述和审计方案编制相关的审计准备工作以及审计方案本身的有关内容。

一、编制审计方案的目的和作用审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地、紧密地联系起来的一座桥梁。

简单地说，审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件；是为帮助内部审计人员，在错综复杂的组织体系和浩如烟海的记录文件中，寻找和收集充分可靠的和一个或多个审计目标相关的审计证据而确定的对涉及审计范围、审计目标和审计步骤等一系列事项的综合描述。

对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。

一份良好的审计方案应该象一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南；同时，它又应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，保证以效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。

《内部审计专业实务标准》要求内部审计人员在制订审计计划的过程中编制审计方案。

正式的书面审计方案具有以下方面的目的和作用。

(一)编制审计方案的目的1，指导内部审计人员实地收集和审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。

2．督促审计监督员和其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。

3．为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。

4．为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。

6科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI O N随着现代企业制度的逐步建立,企业的规模越来越大,企业的管理者们需要一种保障,保障企业控制系统按计划运作,提供一切必要的信息,内部审计则提供了这种保障。

现代企业制度下的内部审计,扎根于企业内部,熟悉所在企业的生产、经营、管理情况,这对加强企业内部管理和监督,在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。

内部审计担负着对企业进行监督、促进、保护的三大重任。

具体体现在监督本企业是否正确执行了国家的法律法规,保证经营方针决策的贯彻和经营目标的实现,防止资产流失,促使资产保值增值促进企业健全内部控制制度,加强内部管理,改进生产技术,挖掘内部潜力,降低生产成本,提高经济效益;维护企业的自主权,保证企业合法权益不受侵犯;了解和掌握企业生产经营、财务收支、业务往来、经济责任等经济活动情况,为企业生产经营服务,给企业经营者提供大量准确的信息,在帮助经营者决策、避免和减少管理失误方面起着重要的作用。

1企业内部审计概述1.1企业内部审计的内涵企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益,要求设立内部审计机构,并独立于各职能部门之外,由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定,为企业管理者服务从而达到内部效益最大化。

1.2企业内部审计的职能1.2.1内部审计监督职能①监督企业经济活动的合法性。

内部审计人员在审计过程中,一方面要监督企业的经营活动是否符合国家有关法律、法规的要求,以维护国家法纪。

另一方面内部审计人员还要监督企业内部方针、政策和程序的遵循程度,保证企业所拟订的规范得以高效率运行。

②监督企业经济活动的真实性。

财务收支是反映企业经营情况的重要信息,因此也是内部审计的一个主要方面。

内部审计人员通过对财务收支活动进行审查,以衡量和确定企业会计信息和其它信息的真实性以及会计报告制度的可靠性。

现代企业制度下的内部审计现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。

建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。

一、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。

一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。

在现代企业制度中，股份制是企业主要的、典型的组织形式。

国有企业的原有内部审计机构模式已经不适应股份制企业的要求。

目前，股份制企业内部审计机构的组织模式，按隶属关系分，主要有以下几种：1、监事会领导的组织模式。

监事会是公司的监督机构，它由股东代表和职工代表组成，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。

监事不能兼任公司的经营管理职务，没有经营管理权，因此，它不能直接服务于经营决策，也就对于实现通过内部审计，改善经营管理，提高经济效益的目的。

2、总经理领导的组织模式。

这种组织模式使内部审计接近经营管理层，能直接为经营决策服务，有利于实现内部审计提高经营管理水平，提高经济效益的目的，保持了审计的独立性和较高的地位。

然而，总经理领导的组织模式难于对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价，还需要社会审计的帮助。

3、董事会领导的组织模式。

董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产经营策略以及任免总经理等。

现代企业制度下的内部审计内部审计是指企业内部对组织、业务运作、风险管理和控制环境等方面开展的一种独立且客观的审计活动。

其主要目的是评价和改进组织内控系统的有效性，为企业的经营管理和风险控制提供独立的保证和咨询服务。

内部审计的内容包括但不限于对企业内部控制体系的评估、风险管理的审核、业务流程的审计、财务信息的审计和遵从性审计等多个方面。

在现代企业制度下，内部审计不再仅仅是一个传统的财务监管工具，其内容和范围已经逐渐扩展到了企业的整个运营管理过程。

随着企业规模的扩大和复杂性的增加，企业内部面临的风险也愈加多样化和复杂化，内部审计需要从单一的财务审计向全面的风险管理和运营监控转变。

这意味着内部审计需要更多地关注企业的战略目标和业务运营，注重发现和解决企业内部的潜在问题和风险，对企业的稳健发展起着至关重要的作用。

1. 保证企业的经营活动合法合规在当今市场经济的环境下，企业面临着各种法律法规和规范，对企业的经营活动提出了各种要求。

内部审计可以帮助企业建立完善的合规框架和制度，保证企业的经营活动合法合规，降低企业因违法违规而面临的法律风险，保护企业的合法权益。

2. 提升企业的运营效率和管理水平通过对企业内部运营和业务流程的审计和评估，内部审计可以发现企业运营中存在的问题和瓶颈，提出改进建议和优化方案，从而提升企业的运营效率和管理水平，增强企业的竞争力。

3. 发现和减少企业内部的风险和问题内部审计可以全面地评估和审核企业内部的风险管理和控制环境，发现并解决存在的潜在问题和风险，防止风险的扩大和蔓延，保障企业的稳健发展。

4. 为企业的决策提供信息支持内部审计可以通过审计和评估，为企业的决策提供客观的信息支持和数据分析，帮助企业领导层更好地制定战略发展规划，加强对未来趋势的预判和应对能力。

5. 提升企业的信誉和形象有了完善的内部审计机制，企业在经营活动中能够更加规范和透明，这不仅能为企业赢得投资者和合作伙伴的信任，提升企业的信誉和形象，还可以为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

现代企业制度下的内部审计内部审计是现代企业制度中一个必不可少的组成部分。

它通常由内部审计部门或专业小组负责，在公司的管理和监督下，对公司业务活动的合规性、经济性、有效性和可持续性进行审计和评估。

内部审计的目标是帮助企业管理层了解业务风险，提供有关公司内部控制、风险管理和治理的客观意见和建议，促进企业健康发展，增强内部员工对企业运营的理解和参与。

内部审计的实施应该遵循一定的程序和标准。

首先，内部审计应制定内部审计计划，明确审计内容、目标和时间表，并向管理层和董事会汇报。

其次，内部审计应收集和分析数据，确定关键风险领域和审计重点。

然后，审计小组应通过访谈、数据分析和测试等手段评估内部控制及其有效性。

最后，内部审核小组应准备和提交审计报告，向管理层和董事会报告审计结论和意见，以及改进建议。

内部审计在现代企业制度中的作用是非常重要的。

首先，它有助于管理层评估企业风险，保护公司利益。

其次，内部审计可以提高企业内部员工对公司运营的了解和参与，增强公司治理能力。

此外，内部审计可以帮助企业管理层改进内部控制和制度，提高企业管理水平，减少公司业务失误和风险。

最后，内部审计也能提高公司声誉，维护公司形象。

尽管内部审计对企业的作用巨大，但在实施过程中仍会面临一些难题。

首先，内部审计需要投入大量的人力和物力资源，增加公司的成本负担。

其次，内部审计可能会遭遇管理层不支持和抵制。

此外，由于内部审计参与公司管理和公布的过程，可能泄露商业机密和敏感信息。

最后，在某些情况下，内部审计公司可能因为利益冲突而出现信任危机。

为了解决这些问题，企业可以采取一些措施。

首先，内部审计应该在公司内部建立自己的地位和权威性，享有足够的自主权。

其次，公司管理层应该理解和支持内部审核，提供必要的资源和保障。

此外，企业应该加强员工教育和训练，提高内部员工对公司运营的认识和贡献度。

最后，内部审计也应该保护企业商业机密和敏感信息，并严格遵守相关法规、规范和标准。

现代企业制度下的内部审计制度范本现代企业制度下的内部审计制度范本内部审计是审计监视体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和开展起来的。

在现代企业下，我们应重新认识内部审计的职能，建立与其职能相适应的内部审计机构，从而建立起符合现代企业制度要求的内部审计制度。

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，其目的应是加强企业内部管理，协助管理者有效地履行其受托责任，监视企业内部各部门受托责任的履行情况。

目前我国的内部审计一般集中在财务领域，工作对象主要为会计凭证、账簿、报表及相关的资料，关注的是这些财务数据的真实性和合法性，而没有充分关注企业的内部管理活动。

这样，内部审计主要职能就是查错防弊，对企业总体的内部控制制度难以做出系统的评价，无法发现企业潜在的风险，从而无法对管理当局提出有益的管理建议。

随着现代企业制度的.建立，外部制约机制的加强，企业内部管理程度进步和会计工作手段的改进，账目中的错误和舞弊将会逐渐减少，内部审计不应再局限于“查错防弊”，保证会计报表质量，而是对包括财务活动在内的所有管理活动进展监视，对企业管理活动做出分析、评价并提出管理建议，从而有利于企业建立起更加平安有效的内部控制制度。

另外内部审计可以对企业的采购方案、消费方案、投资方案的可行性进展事前审核，对其执行进展事中控制，以便可以及时发现每个环节中存在的问题，降低风险。

科学、有效的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的保障，在设置内部审计机构时，应表达出审计的两个根本特征：1、独立性，即内部审计机构应独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以表达审计的客观性和公正性。

2、权威性，这是内部审计能有效发挥作用的又一关键因素，表达在内部审计机构的组织地位和设置层次上。

内部审计机构的组织地位越高，权威性就越大，内审的作用发挥的就越充分。

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁的指导；受本单位总裁或总经理指导；受本单位董事会指导。

现代企业制度下的内部审计序言改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。

但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人WTO以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视。

在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。

但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。

一、现代企业制度下的内部审计概述（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。

建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

（二）现代企业制度下内部审计工作的内容1、坚持以财务审计为基础企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。