合并报表审计底稿

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

新准则下的合并报表工作底稿新准则下如何改进合并报表工作底稿新准则下取消利润分配表，将所有者权益变动表归为主表，实务中经常会听到报表勾稽关系出问题而不好发现的问题，有人甚至认为:原来的利润分配表可以编制试算平衡表，现在的所有者权益变动表则无法实现等等，带着这些问题，笔者认真研究了一下所有者权益变动表，发现:所有者权益变动表较原来的利润分配表信息更加全面、充分，不但采用更为详细的方式(矩阵)列示所有者权益的变动，而且贯彻了目前国际通行的全面收益的理念，不再是将资产负债表中所有者权益项目简单重复列示。

另外笔者发现，只要对我们原来使用的合并工作底稿、试算平衡表稍做一点改动，即可以满足我们日常审计工作的需要，同时又可以形成一套格式简单、数据来源正确、勾稽关系清晰的工作底稿，以下就以合并工作底稿的试算平衡为例，作一下说明，同时附上excel 表样及相关公式设置(见附件):一、修改合并工作底稿试算格式经过对所有者权益变动表逐项分析，设计出所有者权益各项目的试算平衡项目(你可以把它们想象成明细项目，类似于现金流量表项目)，用下表格式替代原来合并工作底稿的利润分配表部分:合并抵销股东权益变动表项目母公司子公司1 子公司2 合并数借方贷方一、股本上年年末余额前期差错更正股东投入股本资本公积转增股本盈余公积转增股本其他股东权益内部结转对股本的影响二、资本公积上年年末余额会计政策变更前期差错更正可供出售金融资产公允价值变动净额权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响与计入股东权益项目相关的所得税影响其他直接计入资本公积的利得和损失股东投入股本股份支付计入股东权益的金额其他计入股东投入和减少股本合并抵销股东权益变动表项目母公司子公司1 子公司2 合并数借方贷方其他利润分配资本公积转增股本其他股东权益内部结转对资本公积的影响三、库存股上年年末余额其他股东权益内部结转对库存股的影响四、盈余公积上年年末余额会计政策变更前期差错更正其他直接计入盈余公积的利得和损失提取盈余公积其他利润分配盈余公积转增股本盈余公积弥补亏损其他股东权益内部结转对盈余公积的影响五、未分配利润上年年末余额会计政策变更前期差错更正归属于母公司所有者的净利润其他直接计入未分配利润的利得和损失提取盈余公积对股东的分配其他利润分配盈余公积弥补亏损其他股东权益内部结转对未分配利润的影响六、少数股东权益上年年末余额会计政策变更前期差错更正归属于少数股东的净利润可供出售金融资产公允价值变动净额权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响与计入股东权益项目相关的所得税影响其他直接计入少数股东权益的利得和损失少数股东投入股本股份支付计入少数股东权益的金额少数股东其他投入对股东的分配其他利润分配二、修改抵销分录主要是修改母公司投资与子公司净资产抵销部分，经过分析，应将原来的分录(这里指各种教材讲过的母公司投资与子公司净资产抵销的两笔分录合并在一起的那笔分录)变换为下列分录:报表项目借方金额贷方金额股本-上年年末余额股本-前期差错更正股本-股东投入股本股本-资本公积转增股本股本-盈余公积转增股本股本-其他股东权益内部结转对股本的影响资本公积-上年年末余额资本公积-会计政策变更资本公积-前期差错更正资本公积-可供出售金融资产公允价值变动净额资本公积-权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响资本公积-与计入股东权益项目相关的所得税影响资本公积-其他直接计入资本公积的利得和损失资本公积-股东投入股本资本公积-股份支付计入股东权益的金额资本公积-其他计入股东投入和减少股本资本公积-其他利润分配资本公积-资本公积转增股本资本公积-其他股东权益内部结转对资本公积的影响库存股-上年年末余额库存股-其他股东权益内部结转对库存股的影响盈余公积-上年年末余额盈余公积-会计政策变更盈余公积-前期差错更正盈余公积-其他直接计入盈余公积的利得和损失盈余公积-提取盈余公积盈余公积-其他利润分配盈余公积-盈余公积转增股本盈余公积-盈余公积弥补亏损盈余公积-其他股东权益内部结转对盈余公积的影响未分配利润-上年年末余额未分配利润-会计政策变更未分配利润-前期差错更正未分配利润-归属于母公司所有者的净利润(投资收益) 未分配利润-归属于母公司所有者的净利润(少数股东损益) 未分配利润-其他直接计入未分配利润的利得和损失报表项目借方金额贷方金额未分配利润-提取盈余公积未分配利润-对股东的分配未分配利润-其他利润分配未分配利润-盈余公积弥补亏损未分配利润-其他股东权益内部结转对未分配利润的影响商誉长期股权投资少数股东权益-上年年末余额少数股东权益-会计政策变更少数股东权益-前期差错更正少数股东权益-归属于少数股东的净利润少数股东权益-可供出售金融资产公允价值变动净额少数股东权益-权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响少数股东权益-与计入股东权益项目相关的所得税影响少数股东权益-其他直接计入少数股东权益的利得和损失少数股东权益-少数股东投入股本少数股东权益-股份支付计入少数股东权益的金额少数股东权益-少数股东其他投入少数股东权益-对股东的分配少数股东权益-其他利润分配三、公式设置通过公式设置，即可完成自动取数等一系列的工作，具体的公式设置见后附的excel实例。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc:合并报表底稿合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表 1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表 1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

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合并报表底稿模板随着企业的发展，其业务范围也会逐渐扩大，涉及到多个子公司或部门。

为了更好地了解企业整体财务状况，需要进行合并报表编制。

而合并报表底稿模板则是编制合并报表的重要工具之一。

一、合并报表底稿模板的作用合并报表底稿模板是用于编制合并财务报表的一种工具，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

其作用主要有以下几个方面：1. 统一报表格式：合并报表底稿模板规定了报表的格式和内容，使得不同子公司或部门的报表可以按照统一的标准进行编制，方便进行比较和分析。

2. 保证数据准确性：合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的财务数据进行分类和汇总，确保数据的准确性和完整性。

3. 提高编制效率：合并报表底稿模板可以减少编制报表时的时间和工作量，提高编制效率，同时减少了因为编制错误而需要重新编制的时间和成本。

二、合并报表底稿模板的内容合并报表底稿模板包括资产负债表、利润表、现金流量表三个主要内容。

下面我们分别来看一下这三个内容的具体要求。

1. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的资产、负债和所有者权益进行分类和汇总，包括以下内容：（1）资产：包括流动资产和非流动资产，如货币资金、应收账款、存货、固定资产等。

（2）负债：包括流动负债和非流动负债，如应付账款、短期借款、长期借款等。

（3）所有者权益：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

2. 利润表利润表是反映企业经营业绩的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的收入、成本和利润进行分类和汇总，包括以下内容：（1）收入：包括主营业务收入、其他业务收入等。

（2）成本：包括主营业务成本、其他业务成本等。

（3）利润：包括营业利润、净利润等。

3. 现金流量表现金流量表是反映企业现金收支情况的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的现金流量进行分类和汇总，包括以下内容：（1）经营活动现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc:合并报表底稿合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表 1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表 1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X8年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计。

中级合并报表底稿中级合并报表底稿是指在会计工作中对多个子公司的财务数据进行合并处理的底稿。

在进行财务报告时，合并报表底稿是不可或缺的工具，它能够帮助会计师对多个子公司的财务数据进行整合和分析，从而得出准确的财务报告。

合并报表底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要按照一定的步骤和规范进行操作。

首先，需要收集各个子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

然后，对各个子公司的财务数据进行核对和调整，确保数据的准确性和一致性。

同时，还需要对各个子公司的会计政策和会计估计进行分析和比较，以确保合并报表的财务信息真实可靠。

在编制合并报表底稿时，需要注意以下几个方面。

首先，要按照会计准则和相关法规的要求进行操作，确保合并报表的合规性和准确性。

其次，要注重细节，确保数据的完整性和一致性。

在核对和调整数据时，要仔细审查各个科目的数值和变动情况，确保没有遗漏或错误。

同时，要保持底稿的整洁和规范，使用恰当的标题和段落，使报表结构清晰易读。

合并报表底稿的编制过程中，还需要注意以下几个关键点。

首先，要正确处理各个子公司间的投资关系和交易关系。

对于子公司的股权投资和资产购销等交易，要按照相关准则进行处理，确保合并报表的准确反映了各个子公司的财务状况和经营成果。

其次，要进行合并报表的调整和重分类。

在合并报表中，可能会涉及到跨期交易和内部交易等情况，需要对这些交易进行调整和重分类，以确保报表的真实性和可比性。

在编制合并报表底稿时，会计师还需要掌握一定的财务分析和判断能力。

通过对合并报表的数据进行分析，可以了解各个子公司的财务状况和经营成果，找出问题和改进的方向。

同时，还需要对合并报表的各项指标进行比较和分析，以评估公司的整体经营状况和盈利能力。

中级合并报表底稿是会计工作中不可或缺的工具，它能够帮助会计师对多个子公司的财务数据进行整合和分析，从而得出准确的财务报告。

在编制合并报表底稿时，需要按照一定的步骤和规范进行操作，注重细节和准确性。

合并报表审计底稿（C类）xx公司xx年度财务报表审计合并报表审计工作底稿合并报表审计工作底稿目录索引号项目是否适用C01合并计算表见电子底稿C02合并抵销分录表见电子底稿见电子底稿C03合并范围内部往来（余额）统计表见电子底稿C04合并范围内部交易（发生额）统计表C05子公司审计工作底稿（一）C06子公司审计工作底稿（二）1、 C01、C02、C03、C04为电子底稿，且均以审定后的母、子公司个别报表为基础编制，不应将个别报表的调整分录和合并抵销分录一起列示。

2、C05是指由其他会计师事务所审计的子公司，C06是指由本所审计但不单独出具审计报告的子公司。

子公司审计工作底稿（一）编制说明：本部分反映由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿，即利用其他注册会计师工作，一般至少包括该子公司的审计报告和商请配合函、关联方事项询证函；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由本所审计的子公司工作底稿不在本处反映。

序号子公司名称索引号1 xx公司2 xx公司3 xx公司xx公司审计工作底稿1、审计报告 C05/1/12、商请配合函 C05/1/23、关联方事项询证函 C05/1/3C05/1/2商请配合函xx会计师事务所：我们接受委托，对xx集团公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。

xx 公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司的财务信息包含在xx集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了xx公司的财务报表审计工作，希望贵所能够予以配合。

以下是需要贵所予以配合的领域：一、请贵所就以下事项予以确认：1、按照我们与xx集团公司的约定，我们将于20x2年xx月xx日完成审计工作，请贵所在20x2年xx月xx日之前完成xx公司的财务报表审计工作；2、我们与xx集团公司管理层商定，拟于20x2年xx月xx日与xx 公司及贵所会谈；3、本次审计中，本所将指定xx（联系人姓名）负责与贵所联系，请贵所指定相应人员与我们联系。