企业应收账款的内部控制分析

浅析应收账款内部控制

作者：刘俊荣 出处：《中国总会计师》杂志 更新时间： 2010年07月03日

应收账款是指企业在生产经营过程中，因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是一把“双刃剑”，在扩大销售、减少库存占用的同时，会对企业的生产经营管理带来一定的风险，同时也增加了应收账款的机会成本。应收账款只要没有变现为现金流入企业，就不能被企业所有效控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”。只有当应收账款变现为现金流入企业，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。

一、应收账款管理不善的弊端

1．降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致，商品已发出，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会导致以企业的流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，无法实现既定的效益目标。

2．夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金的流入。企业会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3．加速了企业的现金流出 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为企业流转税、所得税和现金利润分配的支出。

企业应收账款的内部控制分析

企业应收账款的内部控制是企业财务管理中非常重要的一个环节，它直接影响着企业的经济效益和财务安全。以下是企业应收账款内部控制的分析：

1. 准确核算：企业应做好应收账款的准确计算和核算工作，对于已经确认的应收账款，需要及时进行核销处理。

2. 建立健全的应收账款管理制度：企业应该建立完善的应收账款管理制度，明确规定应收账款的认定条件，收款管理流程，财务核算流程等。

3. 建立完善的客户信用评估机制：企业应该建立完善的客户信用评估机制，对客户的信用状况进行定期评估，以保证应收账款的风险控制。

4. 建立应收账款催收机制：企业应该建立健全的应收账款催收机制，保证应收账款尽快收回。催收工作需要规范流程，落实责任人，并且需要注意法律法规和社会道德的约束。

5. 建立应收账款风险控制机制：企业应该建立应收账款风险控制机制，对有风险的账款进行风险分类，并及时采取相应措施，降低应收账款风险。

6. 定期进行内部审计：企业应该定期进行内部审计，强化对应收账款管理的监督和检查，及时发现存在的问题并采取措施加以解决。

7. 强化内部控制意识：企业应该强化内部控制意识，建立规范的岗位职责和工作流程，确保应收账款管理工作的执行和落实。同时也应该加强员工的内部控制意识，降低因员工过失或造假导致的风险。

简析企业应收账款管理的内部控制

【摘要】

企业应收账款管理是企业财务管理中的重要环节，有效管理应收账款可以提高企业的效益和风险控制能力。本文从内部控制的角度出发，简析了企业应收账款管理的关键措施。企业应建立完善的内部控制制度，包括明确内部控制职责和权限等内容。建立应收账款管理流程，包括客户信用评估、应收账款核销等环节。制定应收账款管理政策，包括明确应收账款的认定原则和计提政策等。加强应收账款的监督和审计是确保内部控制有效实施的基础。建立信用管理制度，包括建立客户信用档案和控制信用额度等措施。通过以上的措施，企业可以有效提升应收账款管理的内部控制水平，进一步优化企业财务管理。

【关键词】

企业、应收账款、管理、内部控制、流程、政策、监督、审计、信用管理、制度、引言、结论。

1. 引言

1.1 引言

企业应收账款管理是企业财务管理中一个重要的环节，对企业的经营状况和财务健康有着重要的影响。有效的应收账款管理能够提高企业的现金流和收益水平，降低坏账风险，保证企业的经营稳定性和健康发展。

随着企业规模的扩大和业务量的增加，应收账款管理也变得越来越复杂，管理难度不断提高。在这种情况下，建立一套有效的内部控制机制就显得尤为重要了。内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列管理制度和程序，通过内部控制，企业可以规范和监督员工的行为，减少错误和失误，降低风险，保护企业利益。

本文将从内部控制的角度，简析企业应收账款管理的重要性和必要性，探讨如何建立健全的内部控制制度来有效管理企业的应收账款，提高企业的财务管理水平和风险控制能力。希望通过本文的阐述，能够帮助企业更好地理解和应用内部控制，提升自身的竞争力和发展潜力。

2. 正文

2.1 内部控制概述

内部控制是企业管理的重要组成部分，包括一系列措施和程序，旨在确保企业的资产受到有效的管理和保护。在应收账款管理中，内部控制起着至关重要的作用。通过建立有效的内部控制措施，企业可以减少欺诈风险，保障资金流动，提高经营效率。

简析企业应收账款管理的内部控制

企业应收账款管理的内部控制是指企业为了规范和控制应收账款的发生、确认、核算和收回等过程，采取的一系列制度、机制和措施。具体包括以下几个方面：

1. 收入确认控制：企业应建立明确的销售政策和收款条件，并落实到每个销售订单中，确保销售收入的正确确认。应按照相关会计准则和税法规定，核实销售合同是否符合要求，确保合同的有效性和真实性。

2. 账款发生控制：企业应加强对客户的信用管理，建立健全的信用评估制度，对有信用风险的客户进行风险评估，并据此确定付款周期和授信额度。还应加强与销售和市场部门的沟通，及时了解客户的付款能力和付款意愿，并及时调整信用额度或采取其他措施。

3. 账款核算控制：企业应建立完善的会计制度和流程，明确应收账款的会计处理方法，并规定收支相符原则下的核算处理要求。要加强对应收账款的账龄管理，及时调整账龄分析和坏账准备金计提，确保账款的准确、及时和完整。

4. 销售条款控制：企业应建立明确的销售合同和条款，明确收款周期、付款方式和退货政策等，避免发生不必要的争议和纠纷。要加强对销售合同执行情况的监督和检查，确保订单的履行和收款的及时性。

5. 应收账款收回控制：企业应建立健全的收款政策和措施，包括收款通知、催款电话和信函等。要及时跟进逾期账款并采取适当的催款措施，如采取法律手段进行催收。企业还应建立健全的应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和核查工作，减少坏账的发生。

6. 内部审计控制：企业应加强对应收账款管理的内部审计工作，建立独立的内部审计机构，对应收账款的发生、确认、核算和收回等环节进行定期的检查和审计，及时发现问题并进行纠正。

1. 内部责任分工要明确：应明确相关岗位的责任和权限，确保各岗位的职责和权限清晰，减少风险的发生。

2. 内部控制制度要完善：应制定适合企业特点的内部控制制度，确保各项内控措施的有效性和可操作性。