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作者： 黄世忠
作者机构： 厦门国家会计学院副院长、教授、博士生导师
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： F0002-F0002页
主题词： 世界范围 会计舞弊 公司治理 审计失败 通信 美国资本市场 简介 经济全球化 结构性缺陷 信息流动
摘要：经济全球化不仅加速了世界范围内的资本，人才和信息流动，也向各国提供了相互学习，取长补短的实时机会，与安然一样，世界通信也是被“完美风暴”（perfect storming）摧垮的，它暴露了美国资本市场上制度安排的结构性缺陷。
世界通信存在的许多弊端，在我国上市公司中也可能发生。
学习和借鉴有助于未雨绸缪。
为此，我们著述了《会计舞弊之反思——世界通信公司治理、会计舞弊和审计失败剖析》一书，其主要内容如下：。
中美舞弊审计准则比较研究近年来，舞弊已成为世界各国的一种公害，特别是在进入新世纪之后，国际上以安然事件为代表的一系列特大财务舞弊和审计失败案例，引起了社会公众的强烈不满。
在我国，注册会计师行业虽起步较晚，但也发生了“琼民源”、“红光实业”、“银广夏”等令人震惊的重大财务欺诈案。
这不仅给注册会计师行业造成很坏的影响，也使尚未成熟的证券市场饱受舞弊信息的冲击，而且也扰乱了正常的社会秩序，给国家和证券市场带来巨大的损失。
因此，如何有效发现财务报表舞弊成为了一道世界性难题。
美国由于在准则制定方面起步较早，在准则建设方面相对比较完善，也取得了巨大成就，因此，有必要将我国的舞弊审计准则与美国进行比较，探讨更适合我国审计准则的修改意见及发展方向。
一、舞弊的含义舞弊审计准则即注册会计师在审计过程中，检查被审计单位是否存在舞弊而应遵循的具体准则。
因此，要理解舞弊审计准则的意义，必须先了解什么是舞弊。
会计上对舞弊的定义有许多种，例如，美国注册公共会计师协会（AICPA）将舞弊定义为“任何对财务信息的有意错误表述或故意忽略”。
我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》将舞弊定义为：导致会计报表不实反映的故意行为。
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》将舞弊定义为：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
综上所述，舞弊就是一种行为人为获取不正当的利益，而进行的有计划、有目的的故意行为。
二、中美舞弊审计准则比较对我国舞弊审计准则的研究，我们可以发现，我国的舞弊审计准则表现出与美国的准则基本趋于一致的情况，这正体现了我国积极与国际趋同的理念，关于我国准则与美国的趋同，主要体现在以下几个方面：1、三角理论的应用。
SASNo.99将SASNo.82中列举的大量欺诈性因素的解释性说明重新归纳为三个主要特征：（1）动机/压力；（2）机会；（3）自我合理化/态度，即企业管理当局或雇员持有一种被歪曲了的道德观，使有违社会诚信原则的欺诈行为自我合理化或类似的态度。
我一直想在黄世忠教授《会计数字游戏》基础上提炼出美国上市公司十大舞弊技巧，以供同仁研习，但在写作过程中，我发现，美国上市公司的财务舞弊手法新鲜也不多，除了SPE外；于是我更多参考了国内上市公司的一些实例，包括我自己分析的一些案例，这篇文章介绍了收入确认、收益性支出与资本化支出、资产减值、企业合并、合并报表、无形资产、或有事项、会计估计、重大会计差错及关联交易等十大魔法，基本上涵盖国内上市公司大部分会计数字游戏技巧，本文基于实务基础上对会计魔法作了深入学术研究，与同类文献相比，相信这是一篇最有深度的会计数字游戏文章，不管是实务工作者、理论工作者或准则制定者，都能从本文中得到一些启示。
哈利波特会计魔校飞草2003年12月7日晚央视“对话”现场，招商局集团董事长秦晓对国资委李毅中副主任及现场嘉宾公开宣称：“我这两天在北京开会，我公司的那些领导给我打电话，问我今年利润是做成17亿还是18亿呢，还是20亿呢？我说你等我回去看看国资委的考核条例我再给你定。
”会计改革这么多年了，怎么还会有这种“书记利润，厂长成本”发生？而且以前这种事情是“偷偷摸摸”的，现在倒好“广而告之”了。
如果会计利润是如此容易操纵，国资委对大企业基于业绩的考核目标岂不落空，上市公司业绩报告还有多少含金量可言？估计与判断是会计所固有的，会计曾因此而被称为艺术,但这种艺术极易蜕化成魔术，笔者认为当前会计存在十大魔法，导致会计核算变得弹性十足。
有人说，会计核算就象一个小孩的气球，一个公司可以随意使自己使盈余或资产变大或变小。
一、收入确认收入确认在理论上是一个时点，实务上却是一个时期，这给企业管理当局操纵利润提供了极大的空间，这是一方面；另一方面通过交易安排，可以人为创造销售收入；除此之外，现在许多收入是打包的，“包”里既有销售收入，又有劳务收入，可能还有使用权收入，这些收入确认的时点是不一样的，施乐主要舞弊手法就是操纵“捆绑”收入的分摊，它的“捆绑”收入中包括销售收入、融资收入和维护收入，施乐从1995年开始通过武断确定融资权益回报率人为压低融资收入、高估毛利率人为提高销售收入及利用租赁价格调增和展期等手法提前确认复印机销售收入。
会计舞弊之反思黄世忠读后感读完黄世忠关于会计舞弊的相关论述，真的是让我有一肚子的话想说。
首先呢，以前我就觉得会计嘛，不就是算算数字，把账记清楚就得了。
但看了这篇文章才知道，原来这里面的水可深了去了。
会计舞弊就像是在数字的海洋里搞鬼鬼祟祟的小动作，还以为别人发现不了，真是太天真了。
黄世忠谈到那些舞弊的手段，有些真的是让我觉得很“奇葩”。
那些企业为了自己的利益，在财务报表上动手脚，就像是给数字施了魔法一样。
比如说虚增收入，就好像自己对着空气说“我赚了好多钱”，然后就把这个空想变成了账面上的数字。
这哪里是会计啊，这简直就是在写小说，还是玄幻小说。
从这里我也想到，为啥会有会计舞弊呢？一方面肯定是有些人贪心不足。
看着公司业绩不好看，就想走捷径，通过歪门邪道让报表好看点，好吸引投资者，股价能涨上去，自己就可以捞一笔。
这就好比是一个人长得不好看，非要给自己P图，而且P 得特别夸张，完全不是自己了。
另一方面，我觉得监管也有点像在和这些舞弊的人玩捉迷藏。
有时候监管的力度不够，那些舞弊的人就觉得有机可乘。
这就像在学校里，老师偶尔不在教室，有些调皮的学生就开始捣乱一样。
但是呢，监管再严，也架不住有些人想出新的“作弊”方法，就像猫和老鼠的游戏，老鼠总是想办法找新的洞躲起来。
再说说那些因为会计舞弊受到伤害的人吧。
首当其冲的就是投资者啦。
那些小股民们，本来是拿着自己辛辛苦苦攒的钱来投资，以为能赚点小钱，结果被这些舞弊的公司骗得团团转。
就像你满心欢喜地去相亲，结果发现对方全是伪装的，那心里得多难受啊。
而且，这种舞弊行为还会影响整个市场的信誉。
要是大家都觉得财务报表不可信，那这个市场不就乱套了嘛，就像大家都不相信秤了，那买卖东西还怎么进行呢？读了这篇文章也不完全是让人沮丧的。
它也让我意识到，只要我们能够提高警惕，还是可以发现一些舞弊的蛛丝马迹的。
就像侦探一样，从那些看似正常的数字里找到不正常的地方。
比如说突然增长得特别离谱的收入，或者一些不合理的关联交易。
中美上市公司财务报告舞弊的比较分析随着全球经济的发展和国际贸易的增加，中美两国上市公司在全球金融市场中扮演着重要的角色。
然而，由于各种原因，中美上市公司财务报告舞弊成为一个备受关注的问题。
本文将比较中美上市公司财务报告舞弊的情况，并分析造成这种现象的原因及其对经济的影响。
一、中美上市公司财务报告舞弊的情况1. 中美上市公司财务报告舞弊的共同点中美上市公司财务报告舞弊在一些方面存在共同点。
首先，企业可能通过虚报收入、夸大利润等手段来抬高自身价值；其次，利用会计漏洞和不当会计处理方法来掩盖经营状况的真相；再次，企业可能蓄意隐瞒重要信息或故意歪曲财务报表内容。
2. 中美上市公司财务报告舞弊的差异点尽管中美上市公司财务报告舞弊具有一些共同点，但也存在一些差异。
首先，在中美两国的监管环境中，审计和监管机构的角色不同。
美国监管机构对上市公司的审计和监管力度相对严格，而中国的监管系统仍在发展中，监管力度相对较弱。
其次，财务报告舞弊的手段和手法在两国也会有所不同，甚至在一些方面可能出现新的变化。
最后，中美上市公司的财务报告舞弊发生率及严重程度也有所不同。
二、造成中美上市公司财务报告舞弊的原因1. 盈利压力中美上市公司都面临着盈利压力，追求高业绩成为其首要目标之一。
为了满足投资者的期望，一些公司可能不惜采取不当手段来夸大财务表现。
2. 监管不力监管体系的不健全和监管措施的不严格是中美上市公司财务报告舞弊的又一重要原因。
这为公司提供了操作空间，使他们能够隐瞒财务信息，进一步增加财务报告舞弊的可能性。
3. 道德风险在一些情况下，财务报告舞弊是由个别高层管理人员或内部人员的不道德行为所引发的。
这些人员可能受到贪婪、潜在的个人利益冲动以及道德观念的缺失的驱动。
三、中美上市公司财务报告舞弊对经济的影响1. 信任缺失财务报告舞弊不仅给投资者带来损失，也破坏了市场对上市公司的信任。
投资者对经济的信心将受到严重打击，投资环境会受到负面影响。
中美上市公司财务报告舞弊的比较分析咱今天就来好好唠唠中美上市公司财务报告舞弊这个事儿。
我先给您讲讲我之前遇到的一件事儿。
有一回，我参加一个财经论坛，正好碰到几位资深的财务专家在讨论这个话题。
其中有一位专家提到一个案例，说是一家美国的上市公司，表面上业绩风光无限，股价节节攀升。
可谁能想到，后来被发现他们的财务报告竟然是造假的！他们把一些根本没赚到的钱也算进了利润里，还把债务偷偷隐藏起来，就为了给投资者营造出一种公司超级赚钱的假象。
咱先看看美国这边的情况。
在美国，上市公司那可是竞争激烈啊，压力山大。
为了能在股市里脱颖而出，吸引更多的投资者，有些公司就动了歪心思。
比如说，有的公司会故意高估资产价值，把一些不值钱的东西说成是价值连城的宝贝。
还有的呢，会提前确认收入，明明业务还没完成，钱还没到手，就先把这笔收入算进账里了。
而且，美国的金融监管虽然严格，但架不住有些公司的手段太狡猾，找各种漏洞来钻空子。
再瞅瞅咱们中国的情况。
中国的上市公司也有财务报告舞弊的现象。
有的公司为了达到上市的标准，或者避免被退市，就会在财务数据上动手脚。
比如说，虚增营业收入，把一些不存在的交易写进报告里。
或者少计成本，让利润看起来比实际的高很多。
那中美上市公司财务报告舞弊有啥不一样的地方呢？首先，从动机上来说，美国的公司可能更多是为了满足华尔街那些苛刻的业绩预期，而中国的公司有时候是为了迎合政策或者保住上市资格。
其次，在手段方面，美国的公司可能更善于利用复杂的金融工具和会计规则来造假，中国的公司相对来说手段可能没那么复杂，但也够让人头疼的。
要说为啥会出现这种舞弊现象呢？其实原因挺多的。
从公司内部来看，管理层的贪婪和短视是一个重要原因。
他们只想着眼前的利益，不顾公司的长远发展。
还有就是公司治理结构不完善，内部监督机制不给力，让那些想舞弊的人有了可乘之机。
从外部环境来说，市场竞争太激烈，投资者的盲目跟风，也给了一些公司造假的动力。
那怎么才能防范这种舞弊现象呢？这可不容易啊！对于监管部门来说，得加强监管力度，完善法律法规，让那些想造假的人不敢轻易动手。
中美上市公司会计舞弊动机和成因的比较研究的开题报告一、研究背景与意义近年来，中美上市公司会计舞弊问题愈发凸显。
会计舞弊不仅严重影响公司的财务状况和信誉，也对投资人和资本市场造成了重大损失。
因此，对于上市公司会计舞弊动机和成因的比较研究，具有极其重要的理论和现实意义。
中国和美国作为全球最大的两个经济体和资本市场，其上市公司会计舞弊情况也颇具代表性。
但是，两国的会计体系、市场环境、政策法规等有很大的差异。
因此，比较研究中美上市公司会计舞弊问题的动机和成因，有助于深入了解中美两国的会计制度和市场环境的异同，找出两国上市公司会计舞弊问题的共同点和差异点，并为中美两国制订更加有效的会计监管和风险管理策略提供借鉴和参考。
二、研究内容与方法本研究将采用文献综述法和案例分析法相结合的研究方法，分别从理论和实际案例两个角度进行分析和比较研究。
1. 文献综述法：梳理中美两国会计舞弊问题相关的理论知识和文献资料，探讨中美两国会计体系、市场环境、政策法规等方面的异同，深入剖析中美上市公司会计舞弊的动机和成因，总结两国上市公司会计舞弊问题的共性和特征。
2. 案例分析法：选取具有代表性的中美上市公司会计舞弊案例，对案例进行深入剖析，从中找出会计舞弊的真实动机和成因，探究亚洲金融危机、2008年全球金融危机等事件对中美上市公司会计舞弊的影响和反应。
三、预期研究成果通过本研究，预计可以得到以下几个方面的研究成果：1. 对中美两国会计制度、市场环境、政策法规等方面的异同进行深入剖析，比较研究两国上市公司会计舞弊问题的共同点和差异点。
2. 对中美上市公司会计舞弊的动机和成因进行深入分析，探究亚洲金融危机、2008年全球金融危机等事件对中美上市公司会计舞弊的影响和反应。
3. 提出有效的会计监管和风险管理策略，为中美两国制订更加健全的会计制度和监管体系提供参考和借鉴。
四、论文结构安排本论文计划分为以下几个章节：第一章：绪论介绍本研究的背景与意义、研究问题与目标、研究内容与方法，以及预期研究成果。
