应付职工薪酬的核算

汇算清缴的应付职工薪酬核算汇算清缴中的应付职工薪酬核算，这可是个相当重要但又容易让人迷糊的事儿。

咱先来说说啥是应付职工薪酬。

比如说，您在一家公司上班，每个月老板发给您的工资、奖金、津贴，还有给您交的社保、公积金，甚至是给您的福利，像节日发的礼品、免费的午餐等等，这些统统都算应付职工薪酬。

我想起之前遇到过这么一家公司。

有个财务新手，叫小李，刚接触汇算清缴的应付职工薪酬核算，那叫一个头大。

公司规模不大，人员也不算多，可这账啊，就是算不清楚。

有一次，老板让他统计上个月的职工薪酬，他吭哧吭哧忙了好几天，结果交上去的报表漏洞百出。

为啥呢？原来他把一些临时的奖金给漏算了，还有几个员工的社保基数也搞错了。

这可把老板气坏了，狠狠地批评了他一顿。

咱们接着说核算这事儿。

在汇算清缴的时候，您得把应付职工薪酬的各个项目都搞清楚，不能有遗漏。

像工资、薪金所得，得按照税法规定来计算，哪些能扣除，哪些不能扣除，都得心里有数。

比如说，员工因公出差的差旅费补贴，这是可以扣除的。

但要是您给员工发的是旅游补贴，那可就不能扣啦。

还有，企业给员工交的补充养老保险、补充医疗保险，超过规定比例的部分也不能扣除。

再比如说福利这一块，企业给员工发的节日礼品，如果是人人都有，而且是和工作相关的，像端午节的粽子、中秋节的月饼，那可以计入职工福利费。

但要是您给某个员工单独发了个特别贵重的礼物，那就不能这么算了。

咱再回到小李这。

经过那次的教训，小李痛定思痛，开始认真学习税法规定，仔细核对每一笔账。

他把每个月的工资表、奖金发放记录、社保缴纳凭证等等，都整理得井井有条。

经过一段时间的努力，小李终于搞清楚了应付职工薪酬的核算。

后来，公司再遇到汇算清缴的时候，他都能轻松应对，再也没出过错。

所以说啊，这汇算清缴的应付职工薪酬核算，虽然有点复杂，但只要您用心，仔细，就一定能算清楚。

千万别像一开始的小李那样，马马虎虎，不然可就麻烦啦！。

企业应付职工薪酬核算内容定义企业应付职工薪酬是指企业为员工提供的工资、津贴、奖金和其他福利而支付的金额。

企业应该认真核算并及时支付员工的薪酬，用以维护员工的生产积极性和提高企业的绩效。

本文将介绍企业应付职工薪酬核算的基础知识和方法。

计算方法企业应该在每个支付周期计算工资，并根据法律法规和劳动合同支付工资，确保员工得到应有的薪酬。

以下是企业应付职工薪酬核算的一般计算方法：1.基本工资基本工资是员工每月的固定工资。

计算方法是：基本工资=月工资/工作日数×当月实际出勤工作日数。

2.绩效工资绩效工资是企业根据员工的绩效和工作贡献额外支付的薪酬。

计算方法是：绩效工资=月绩效考核分数×月基本工资。

3.年终奖金企业根据员工的工作表现和企业的财务状况，在年度末给予员工的一次性奖金。

计算方法是：年终奖金=员工当年的总工资×年度奖金比例。

4.福利和保险企业应向员工提供公积金、医疗保险、退休金等福利，计算方法是企业按规定的比例和标准缴纳相关金额。

税费及其它费用除以上的薪酬计算方式，企业在进行薪酬核算时还需要考虑到税费及其它费用。

具体如下：1.个人所得税员工在企业工作获得的收入，需要缴纳个人所得税，企业应按照国家税务局规定每个月代扣代缴。

2.社保费企业应依照法律规定为员工参加社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。

社会保险费用由企业和员工共同缴纳。

3.其它费用企业在进行薪酬核算时还需要考虑诸如劳动争议调解费、年度培训费等其它需要缴纳的费用。

注意事项企业在进行薪酬核算时，需注意以下事项：1.薪酬核算的标准要明确，符合国家法规的规定；2.严格遵守国家税务局规定的代扣代缴税费；3.核算薪酬准确无误，避免因核算错误而给员工带来不必要的麻烦；4.合理制定薪酬政策，提高员工的工作积极性和企业绩效；5.持续关注国家政策变化和相关法规的更新，及时调整薪酬政策。

总结企业应付职工薪酬的核算不仅仅是计算员工工资的简单加减，还需要考虑税费及其它费用的缴纳、法规法律的遵循和薪酬政策的制定等多方面因素，确保薪酬核算的准确无误。

（如有错误或不合理之处，欢迎指正）一、工资核算1、先提后发⑴、提取职工薪酬借：管理费用——职工薪酬(按人员分配)间接费用——职工薪酬(按人员分配)…………——职工薪酬(按人员分配)贷：应付职工薪酬——基本工资应付职工薪酬——岗位工资应付职工薪酬——奖金应付职工薪酬——……应付职工薪酬——社保、公积金等（企业负担部分）⑵、发放职工薪酬借：应付职工薪酬——基本工资应付职工薪酬——岗位工资应付职工薪酬——奖金应付职工薪酬——……贷：其他应付款——养老保险（个人）其他应付款——失业保险（个人）其他应付款——公积金（个人）其他应付款——工会会费其他应付款——……（个人）应交税费——个人所得税银行存款应付职工薪酬——欠发工资（欠工资时）其他应付款——工资（已发放、职工未领取）⑶、交保险、个税或支付其他借：应付职工薪酬——社保、公积金等（企业负担部分）其他应付款——养老保险（个人）其他应付款——失业保险（个人）其他应付款——公积金（个人）其他应付款——工会会费其他应付款——……（个人）应交税费——个人所得税贷：银行存款2、先发后转分录顺序为2、3、1。

交保险分录原则如无特殊情况，应做在发放分录之后，否则其他应付款要出现负数。

二、工会经费、职工教育经费等核算：1、提取：借：管理费用——职工薪酬(按人员分配)…………——职工薪酬(按人员分配)贷：应付职工薪酬——工会经费应付职工薪酬——职工教育经费…………2、发生或支付：借：应付职工薪酬——工会经费应付职工薪酬——职工教育经费…………贷：现金、银行三、福利费核算：1、发生：借：应付职工薪酬——应付福利费贷：现金、银行2、转：借：管理费用——职工薪酬(按人员分配)…………——职工薪酬(按人员分配)贷：应付职工薪酬——应付福利费应付职工薪酬核算原则：凡属于应付职工薪酬核算范围内的业务，需通过本科目核算。

例：福利费不能不通过本科目，直接计入管理费用。

应付职工薪酬的内容及核算（一）职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。

职工薪酬的具体内容主要包括：①职工工资、奖金津贴和补贴。

②职工福利费。

③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

④住房公积金。

⑤工会经费和职工教育经费。

⑥非货币性福利。

⑦辞退福利即指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

⑧股份支付即指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

（二）应付职工薪酬的核算为了反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，应设置“应付职工薪酬”科目，并按职工薪酬的具体内容分别按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬”科目核算。

1.工资的核算。

（1）工资总额。

工资总额，是指企业在一定时期内实际支付给职工的劳动报酬总额。

工资总额一般由以下六个部分组成：①计时工资，是按照职工的计时工资标准和工作时间支付给职工的劳动报酬。

②计件工资，是按照计件工资标准和职工完成的工作量支付给职工的动报酬。

③奖金，是按照职工的超额劳动工作量和增收节支业绩支付给职工的劳动报酬。

④津贴和补贴，是为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的劳动报酬，如保健津贴；以及为了保证职工的工资水平不受物价影响支付给职工的劳动报酬，如物价补贴。

⑤加班加点工资，是按照规定的标准和职工加班加点的时间支付给职工的劳动报酬，如节假日加班工资。

⑥特殊情况下支付的工资，是按照国家法律、法规和政策规定支付给职工的非工作时间的劳动报酬如病、伤、产假工资等。

应付职工薪酬的核算内容有哪些应付职工薪酬是指企业为员工提供的与工作相关的报酬，包括工资、津贴、奖金、补贴、福利等。

薪酬核算是指企业对职工薪酬进行核算、登记和报告的过程。

它是企业财务管理中十分重要的一部分，对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。

下面将从薪酬核算的基本内容、流程、方法以及与税收和人力资源管理的关系等方面进行论述，全面解析应付职工薪酬的核算内容。

一、薪酬核算的基本内容1. 薪酬核算的基本要素：薪酬核算主要涉及到员工的工资、津贴、奖金、补贴、福利等方面的内容。

具体而言，主要包括工资核算、奖金核算、津贴与补贴核算、福利核算等。

2. 薪酬核算的基本计算方法：薪酬核算的计算方法主要包括按照固定工资、计时工资、计件工资等进行核算。

其中，固定工资是指按照一定的时间周期支付固定金额的工资；计时工资是指根据员工实际工作时间进行薪酬计算；计件工资是根据员工的工作量进行薪酬计算。

3. 薪酬核算的基本项目：薪酬核算的基本项目主要包括工资、津贴、奖金、补贴和福利等。

其中，工资是员工按照一定的工作时间得到的报酬；津贴是指企业为员工提供的特殊补贴，如住房津贴、交通津贴等；奖金是根据员工的工作业绩表现给予的额外报酬；补贴是指企业为员工提供的特殊补助，如加班补贴、餐补等；福利是指企业为员工提供的福利措施，如健康保险、养老保险等。

二、薪酬核算的流程和方法1. 薪酬核算的流程：薪酬核算的流程主要包括薪酬数据的收集、核算计算、核对核对、审核和报告等环节。

（1）数据收集：首先，企业需要从各个部门或部门负责人那里收集到职工薪酬相关的数据，包括工资、津贴、奖金、补贴、福利等各项支出情况。

（2）核算计算：在收集到数据后，企业根据员工的工作状况和薪酬政策进行核算计算，将各项薪酬进行统一计算，并记录在薪酬核算表中。

（3）核对审核：核算计算完成后，企业需要进行核对审核工作，确保薪酬核算的准确性和合规性，并及时发现并纠正错误。

（4）报告汇总：最后，企业需要将薪酬核算结果进行汇总，编制薪酬报告，对外进行报告展示，如报送财务部门、报税部门等。

应付职工薪酬科目核算内容
应付职工薪酬科目核算的内容非常广泛，主要包括以下几个方面：
1. 职工工资：这是应付职工薪酬的主要组成部分，包括基本工资、岗位工资、绩效工资等。

2. 奖金：包括年终奖、季度奖、项目奖等各类奖金。

3. 津贴和补贴：包括住房补贴、交通补贴、通讯补贴等各类津贴和补贴。

4. 福利费：包括职工福利费、工会经费和职工教育经费等。

5. 社会保险费：包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。

6. 住房公积金：企业按照国家有关规定缴纳的住房公积金。

7. 非货币性福利：包括提供给职工的实物福利、健康检查、免费午餐等。

8. 解除劳动合同的补偿费用：在职工解除劳动合同时，企业可能需要支付一定的补偿费用。

在进行应付职工薪酬科目的核算时，需要特别注意这些支出的种类和金额，以便正确计算借贷方向和总的应付金额。

同时，企业需要按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，并从应付职工薪酬中扣还各种款项，如代垫的家属药费、个人所得税等。

企业还需要向职工支付职工福利费、缴纳社会保险费和住房公积金等。

这些都需要在应付职工薪酬科目中进行相应的会计分
录操作，以确保该科目账户的准确性和及时性，以便企业进行更好的资金动态掌握和管理。

应付职工薪酬的核算职工薪酬核算的'两个步骤：确认应付职工薪酬，实际发放应付职工薪酬。

(一)货币性职工薪酬确认：依据不同受益对象或岗位：借：生产成本(生产工人的薪酬)制造费用(车间管理人员的薪酬)劳务成本(提供劳务人员的薪酬)管理费用(行政管理人员的薪酬)销售费用(销售机构人员的薪酬)在建工程(在建工程人员的薪酬)研发支出(研发支出人员负担的职工薪酬)贷：应付职工薪酬——工资——职工福利费——工会经费——职工教育经费——社会保险费(企业负担部分)——住房公积金等(企业负担部分)(二)货币性职工薪酬的发放【案例分析题】甲公司行政管理部门张某，1月工资为10 000元;企业负担保险费1 000元，个人负担500元;扣除社会保险费后个人负担所得税1 100元，企业福利部门福利费1 400元。

要求：做出1月份的有关处理：【答案】计提：(1)借：管理费用 12 400贷：应付职工薪酬——工资 10 000——福利费 1 400——社会保险费 1 000【提示1】社会保险费共计1 500元，企业负担1 000元，个人负担500元。

【提示2】扣除社会保险费后个人负担所得税假如1100元。

(2)扣除个人所得税：借：应付职工薪酬——工资 1 100贷:应交税费——应交个人所得税 1 100(3)扣除个人负担的社会保险：借：应付职工薪酬——工资 500贷：其他应付款 500发放：(1)支付福利费：借：应付职工薪酬——福利费 1 400贷：银行存款 1 400(2)支付个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税 1 100贷：银行存款 1 100(3)支付社会保险费：借：应付职工薪酬——保险费 1 000其他应付款 500贷：银行存款 1 500(4)借：应付职工薪酬——工资 8 400贷：银行存款 84 00【提示1】实发工资=10 000-500-1 100=8400(元);【提示2】公司共付出银行存款12 400元;给个人8 400元，社会保险机构1 500元，福利费1 400元，交税1 100元。

“应付职工薪酬”业务核算企业应当设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额；借方登记实际发放职工薪酬的数额：该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

(一)确认应付职工薪酬1．确认应付职工薪酬的总原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别按下列情况处理。

①为生产产品、提供劳务发生的职工薪酬，计人生产成本、制造费用、劳务成本等科目。

②为在建工程、开发无形资产发生的职工薪酬，计入在建工程、研发支出科171。

③除上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

例如，管理人员工资计人管理费用、销售人员工资计入销售费用科目等。

难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。

2．货币性职工薪酬的核算对于货币性薪酬，在确定应付职工薪酬相关项目金额时，企业应当区分两种情况。

(1)具有明确计提标准的货币性薪酬对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准，计量企业承担的职工薪酬义务和应计人成本费用的金额。

其中：①“五险一金”。

对于医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准计量应付职工薪酬金额和相应的成本费用金额。

②工会经费和职工教育经费。

企业应当按照国家相关规定，分别按职工工资总额的2％和1．5％(对符合要求的企业，可根据有关规定按2．5％)计量应付职工薪酬、工会经费和职工教育经费金额，以及相应的成本费用金额。