关于集团企业全面预算管理的探析

经营管理
全国流通经济２９
㊀关于集团企业全面预算管理的探析
刘永飞
(舟山市普陀山旅游集团有限公司,浙江舟山３１６１０７
)㊀㊀摘要:
十九大 以来,我国企业面临新的国际战略环境挑战,随着我国改革开放的不断深化,稳健的政治㊁经济政策为我国企业集团的发展提供了良好的市场竞争环境.在实践中,集团企业实现全面预算管理发挥着重要的作用.本文将结合全面预算管理的相关内容进行展开论述,通过研究集团企业在运用全面预算管理模式的具体情况,并分析了集团企业在运用全面预算管理过程中存在的主要问题,并在此基础上提出了具有操作性和科学性的解决方案.
关键词:集团企业;全面预算管理;E P R
中图分类号:F ２７５㊀㊀文献识别码:A㊀㊀文章编号:２０９６－３１５７(２０１９)１４－００２９－０２
一㊁全面预算管理的概述
１ 全面预算管理基本内容(１
)全面预算管理的含义.全面预算是指企业对未来一段时间的生产经营活动的控制,事前通过全面㊁科学的规划和预测,对企业经营财务成果用货币或数量形式反映,并对编制预算用文字加以说明,形成企业各级层面的预算报告;事中通过对整个预算执行过程的控制;事后通过比较和差异分析预算执行结果并加以总结,以指导经营活动的改善,调整经营绩效的考核㊁评价,为实现企业集团的战略目标提供决策依据和服务.因此,全面预算管理是企业控制经济活动的依据,一般包括财务预算㊁业务预算和特殊预算.
(２
)全面预算管理的特点.首先,与传统的预算管理相比较,它更具有全面性,所涵盖的企业范围更广阔.它不仅是企业一个部门的事情,且更需要上下配合全员参与其中.其次,它始终贯穿和参与企业经济活动的全过程.再次,企业全面预算管理目标明确,设有专门的管理机构,预算管理目标一经制定,不能随意更改,若遇特殊情况需要调整预算,需要履行必要的审批程序.
(３
)企业集团全面预算管理的主要内容.一是全面预算管理是企业集团实现科学化经营管理的重要内容.企业集团的董事会㊁监事会和经理层共同管理预算,预算管理是企业集团治理结构的一部分.根据集团董事会批准制定的企业战略目标,董事会负责审批和考核集团本部和下属公司预算,监事会监督经理层的日常经营管理和预算管理,经理层负责编制和执行公司的预算管理.因此,企业集团预算是由董事会㊁监事会和经理层需要不同分工管理,共同配合完成预算管理内容.二是全面预算管理是企业全过程的管理.全面预算管理贯穿于价值链的始终,从产品的原材料到加工生产制作,从生产领域到流通领域,直到最终消费者,整个过程都须有预算管理参与.无论在哪个环节都会涉及预算管理,从经营预算㊁成本预算到资本预算,都属于全面预算的管理内容.它与企业的资金在各个环节的流转密切相关,以实现有效的控制管理,激励员工积极地实现企业集团制定的目标.三是全面预算是体现企业集团对业绩考核的全面评价.
全面预算包括财务预算和非财务预算,二者是相互联系的统一整体,它对企业的战略发展具有重要的影响,企业集团根据自身的实际情况制定战略目标,而战略目标的顺利实施可以提高企业的竞争力.
２ 全面预算管理的模式
企业的预算管理模式影响着整个企业的经营管理活动.我国企业集团现有的预算管理模式主要可分为,集权型预算管理㊁分权型预算管理和折中型预算管理三种管理模式.集权型预算管理模式是指企业集团对下属子公司拥有最终决策权,集团总部是子公司预算管理的决策机构,预算执行程序自上而下,预算编制自下往上,集团负责对子公司预算的考核和监督.分权型预算管理模式是指企业集团内部与各单位之间是相互影响相互协作的关系,突出子公司的地位与作用,一般的经营决策由子公司决定,重大的经营战略决策报请集团批准.而折中型预算管理模式.这种管理模式是企业集团将经营决策权力下放给子公司,同时集团有建议评价和干预的权力.企业集团内部既具有高度的协作,又保持子公司的相对独立性.
二㊁我国集团企业在全面预算管理实践运用中存在的问题
１ 预算管理机制尚不完善
我国一些集团企业的全面预算管理工作一般都由财务部门兼管,缺乏其他主要业务部门的主动参与.在编制预算中,只是简单的对历史数据加以预测,未能充分考虑国内外经济环境对预算数据的影响度.各预算执行层在实际执行过程片面注重形式而忽视实际,使得有些预算目标很难落实,造成预算执行与实际差距较大,从而失去预算控制的意义.事后在总结预算执行结果,查找差异比较分析原因,各部门又没有主动积极配合,未能形成统一的协调控制管理,显然不利于企业全面预算的科学运行管理.
２ 制定的预算管理目标缺乏科学依据
在我国有较多集团企业在组织实施全面预算管理过程中,设定的预算管理目标仅包含基础财务指标,即销售收入与利润的预测指标.集团企业在编制预算目标时,一般根据
经营管理
３０㊀全国流通经济
集团企业的经营战略目标和主要领导的意思而制定预算目标,片面强调个人主观意愿,习惯在历年形成的数据上采用基期简单加成的方法.缺乏综合分析市场经济环境㊁政策因素㊁政治风险㊁汇率风险等外部环境,以及技术优势㊁产品价格㊁人力资源㊁内控机制等内部环境对预算目标的影响,忽视预算执行的可行范围.这种情况下制定的预算管理目标缺乏科学依据,容易造成集团企业的内控管理失效,使企业产生重大风险.
３ 预算执行中监督管理机制较弱化
目前很多集团企业全面预算管理机制较弱化,尚不能完善建立全面预算管理体系,对预算执行过程中发现的预算偏差,如何修正预算,以及预算在执行中的信息沟通与传递,这些都是保证全面预算管理顺利进行的关键.在实践中,各级预算执行人员对于汇报什么㊁何时汇报㊁汇报给谁这些问题尚不清楚,造成预算执行人员执行预算盲目,不能及时地把发现的问题反馈到决策层,造成管理者不能适时调整集团经营策略.同时,对预算执行过程进行数据分析时,往往只局限于反映的财务数据与基期的完成程度的比较分析,未能进行深入分析原因,往往忽视外部和内部因素,削弱了集团企业全面预算管理的作用.
４ 预算考核评估机制尚欠完善
目前集团企业的预算考核指标往往只重视若干财务指标的使用,而忽视非财务指标的重要作用,这样会导致集团制定的经营计划存在很大盲目性,缺乏必要的可操作灵活性,使预算管理未能充分发挥合理配置集团资源的作用,在考核预算执行结果过程中仅关注财务指标,难以实现集团经营战略目标,势必会造成企业库存高企,产能过剩,成本过高,只注重短期目标的完成度,而忽视长期目标的实现.在集团企业的年度绩效考评中,没有针对预算管理执行情况的考核,导致预算管理的编制和执行的随意性相对较大,这些都会阻碍企业稳步实现可持续健康发展.
三㊁加强集团企业全面预算管理的建议
１ 不断完善预算管理机制
预算管理本身贯穿于预算工作整个过程和每个流转环节,预算管理的不断改进尤其跟集团企业每位员工息息相关.董事会直接参与战略制定㊁预算编制和预算监控,是预算管理的主体.集团中层是企业管理活动中的主要力量,对于了解所属部门内部情况更加全面,具体组织实施集团企业全面预算的执行层,是保证集团企业实现科学预算管理的中坚力量.集团员工作为集团预算执行的基本单元,是预算管理持续改进的关键所在,集团企业应当提供专门的业务知识培训,让全体员工能够了解自身在战略规划㊁预算体系中所处的地位和作用,提高他们的工作积极性和创造性.首先,要充分结合企业自身发展情况,建立和不断完善预算管理制度,包括预算组织架构㊁预算目标㊁预算内容㊁预算流程和信息系统等预算管理要素.在预算执行环节,还要建立预算编制㊁预算执行和调整㊁预算分析和考核等预算管理制度.因此,只有领导高度重视,集团高管㊁中层和员工职责分工明
确,以规范化管理约束,不断加强和完善内控制度建设,才能保证集团企业预算管理顺利运行.
２ 建立统一的预算信息化管理系统
全面预算管理覆盖企业整个生产经营活动,需要进行大量的数据统计㊁计算和分析工作.为了解决传统预算管理的技术缺陷,在集团层面需要引入信息技术以增强集团的数据处理分析能力,畅通集团内部的信息传递和共享.集团应及时将全面预算管理体系与企业E R P 管理系统相结合,
将E R P 管理系统作为全面预算管理的载体,在集团内部实现预算相关信息的及时传递和共享,并根据预算信息实现实时监控,全面提升预算管理工作.因此,只有将预算管理系统纳入到企业信息系统化发展规划中,实现与财务系统㊁业务系统无缝对接,提高集团企业纵向和横向处理数据的及时性㊁准确性,为编制预算㊁预算执行和调整㊁预算分析和预算考核提供坚强的数据支持.
３ 完善绩效考核评估机制
集团企业应把全面预算管理的组织实施㊁严格预算执行过程纳入集团的绩效考核体系,应当科学合理的确定考核主体和考核对象,根据绩效考核指标体系综合考评各部门的绩效.在制定预算考核指标时不仅要有销售收入㊁利润等财务指标,还要有客户满意度㊁市场占有率等非财务指标,做到考核指标应具有可控性㊁可达到性和明晰性.严格预算执行实施过程,及时发现问题并反馈传递信息,有效发挥绩效考核管理的激励和约束作用,提高全面预算管理的质量.从实践来看,如果员工没有工作积极主动性,就会严重影响企业全面预算管理的效果,通过对预算执行的具体指标量化考核,明确奖惩范围,切实做到有奖有惩,奖惩分明,使考核机制更加实效,以此来调动和激发员工的工作热情和积极性.因此,只有把全面预算管理的内容和企业内控的考核和监督有机地结合起来,才能促进集团企业内控体系的考核和监督作用可以切实发挥作用.
总之,随着我国综合实力的全面提升,国家更重视企业的健康㊁可持续发展.全面预算管理是我国集团企业科学化管理的重要手段,只有高度重视预算管理工作,在实践中不断发现问题㊁解决问题,才能更好地运用全面预算管理这种新型的管理模式,为集团企业创造更大的价值.参考文献:
[１]
汤淑姚 我国集团企业全面预算管理存在的问题及其对策探讨[J ] 财会学习,２０１６,(２２):６１~６３ [２]张光平 试析集团企业全面预算管理的优化策略[J ]．
中国国际财经,２０１７,(８):１５５~１５７ [３]
曹玲,易金翠 集团企业实施全面预算管理的现状调查与思考[J ]．中国内部审计,２０１８,(０５):８６~８９ 作者简介:
刘永飞,供职于舟山市普陀山旅游集团有限公司.。