待处理财产损益审计的案例【2017至2018最新会计实务】

最经典的企业资本运作中的“内外账”处理秘籍【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、内外账解决思路-新三板和IPO首先需要明确外帐的定义。

外账为给税务局的报表，同时企业的财务系统与外账报表是一致的，如果只是在报税的时候在报表层面改动，那太假了，这种情况无论是新三板还是IPO都是绝对不接受的。

假设外账做的比较高端，收入成本也具有一定的配比性。

1、新三板。

新三板的大背景是目前700家挂牌公司基本无补税情况，难道大家都没有内外账么，显然与实际情况不符，作为各级政府力推的新三板在这个问题上可见还是比较开明的。

只要收入于成本具有基本的配比性，毛利率与同行业相比做的正常，新三板在两年一期申报期内是可以默认内帐的存在的，但是券商和会计师进场之后就要规范了，不再使用内帐（由于之前收入成本具有基本的配比性，财务指标也是可比的），毕竟挂牌后就是非上市公众公司，社会关注度明显提高，要想继续实用内帐券商和会计师都是通不过的，以后即使查出实用过内帐，也是历史遗留问题，券商和会计师的压力都会很小，最坏的情况就是补税（基本不会发生）。

所以说，收入成本配比的内外账对新三板不构成任何障碍，目前我个人认为新三板前面几大券商基本都默认了其存在。

2、 IPO。

在目前财务核查的大背景下，三年一期的申报期内是绝对不允许内帐的存在的，即使收入成本具有配比性，要知道财务核查是要分析能源消耗，产能，产量，销量的匹配关系的，而且是实质上分析，不是简单的描述性分析（新三板基本不用这种匹配分析，即使个别券商有要求也是形式性的，并不涉及关键的实质性内容），所以个人认为IPO中内外账肯定会被查出来，是一个相当大的风险。

最保险的办法，就是弃用内帐，运行三年，无病申报，别的任何办法风险都比较大。

还有一种风险相对较小的就是，承认报告期内存在内帐（会计差错或会计政策变更角度来解释），补税，让税务机关开不是重大违法行为证明，这种方法成本较高（补税是一方面，此种情况下无重大违法正面也是随便可以开出来的）。

在产品、产成品发生非正常损失如何处理？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质, 或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形, 其耗用的购进货物(不包括固定资产), 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

无法确定该进项税额的, 按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人, 生产包装食品, 适用一般计税方法。

2016年8月其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收, 该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元, 发生运费1万元, 已于购进当月认证抵扣。

纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收, 应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元
会计处理如下：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：在产品
应交税金--应交增值税(进项税额转出)
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。

要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝
辄止。

损益形成与分配循环审计案例案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例本案例将重点研究损益形成环节的控制测试程序，损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，损益形成审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

一、审计概况1.审计人金舟会计师事务所。

事务所派出以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组。

2.被审计人宏光有限责任公司。

需要说明：审计人与被审计人是第一次签约关系。

3.审计内容宏光有限责任公司2001年度的会计报表审计中主要反映损益形成的审计过程及相关问题。

4.公司背景宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。

2001年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润 1 959万元，净资产收益率6.12%，经营活动产生的现金流量净额1 0318万元，总资产31605万元，所有者权益16021万元，资产负债率32.18%。

5.审计方法运用调查表法、流程图法、检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询、函证法及分析性复核方法等审查方法，对宏光有限责任公司进行：（1）符合性测试他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。

概括讲，其结果是：①损益形成环节内部控制比较健全的方面。

宏光公司销售环节的内部控制制度、成本费用的内部控制制度、货币结算制度和利润核算制度等已经设置并发挥作用；责任分工明确，能够按规定的程序和审批权限办理审批手续。

②损益形成环节内部控制存在的主要问题。

宏光公司对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难以分清各项投资收益的界限；年末库存证券的盘点清单没有与投资明细表中投资种类、本年增减数额、年末余额和投资收益进行核对；该公司损益类项目的总账与明细账之间缺乏定期的核对制度；经测试发现营业外收支存在不及时入账的问题，影响了利润总额中营业外收支项目核算的及时性和准确性。

待处理财产损益审计的案例[会计实务优质文档]待处理财产损益审计主要审查企业资产盘点表、资产损益报告等资料，验证企业财产损益的真实性和会计财务处理的正确性；有无将以前年度的费用、亏损或当期费用列入待处理财产损益账户长期挂账，虚增当期利润的情况；检查待处理财产损益未进行处理的原因是否为了虚增利润或隐瞒亏损。

【案例1】A公司1996年8月末“待处理财产损益”账户借方余额为460万元，其中，从应收账款、呆死账中转入100万元;商品削价损失80万元;应列未列费用140万元;人为因素虚列销售、虚增毛利所造成的亏损转入140万元。

【案例2】B公司平时少转成本，虚增利润，造成库存商品账实不符，遂从库存商品二级账中转出85万元的亏损，列入“待处理财产损益”账户。

【案例3】某市尿素厂1995年12月末“待处理财产损益”账户借方余额为198万元，其中1992年发生水灾淹没化肥形成损失挂账91万元;因管理不善造成产成品亏损计107万元，均挂账未转。

上述三个案例中，前两个案例所核算的内容远远超出了“待处理财产损益”科目的核算范围，属于乱用会计科目人为调节(虚增)损益，粉饰企业财产状况的行为。

后一个案例从核算内容上看虽未超出该科目核算范围，但将正常的费用和自然灾害所造成的损失长期挂账不作转销处理，同样虚增了企业的资产和利润数额。

【案例评析】从以上三例有关“待处理财产损益”科目使用不当的案例，我们可以看出，时下“待摊费用”“递延资产”和“待处理财产损益”三个账户(当然还有其他一些账户)，既是企业资产总量和质量信息的“放大器”，也是任意调节企业盈亏的主“操纵杆”，其中又以“待处理财产损益”账户所扮演的角色最为突出。

对此账户的设置和应用所产生的弊端，审计人员不能不做一个较深入的分析。

按照企业经济学中的“经济人”理论，企业作为追求自身利益最大化的市场法人实体和竞争主体，对其自身所拥有和控制的资财，享有完整意义的财产权利。

这一点在资本的所有权和经营管理权合一的私人资本企业中，是十分清楚的。

第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。

本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。

二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。

2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。

此事件引起了社会广泛关注。

2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。

（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。

（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。

（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。

3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。

4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。

（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。

（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。

三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。

公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。

部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。

新准则下待处理财产损溢实务处理企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，通过“待处理财产损溢”科目核算。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

待处理财产损溢的主要账务处理：（1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。

涉及增值税的，还应进行相应处理。

（2）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

「例」2007年3月4日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出500元。

经查，其中300元为应付给乙企业的货款，其余200元无法查明原因，经批准转入“营业外收入”。

根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：发现现金溢余时：借：库存现金 500贷：待处理财产损溢 500查明原因时：借：待处理财产损溢 500贷：其他应付款——乙企业 300营业外收入 200「例」2007年4月15日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了500元。

其中200元系出纳人员李某工作失误造成，应由其赔偿，其余300元无法查明原因，经批准转入管理费用。

审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。

审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。

审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。

如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。

案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。

审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。

审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。

如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。

案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。

审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。

如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。

这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。

待处理流动资产损益科目核算及案例分析在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过待处理财产损益即待处理流动资产损益科目核算。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：库存现金贷：待处理财产损益查出原因后，应记：（如果应支付给有关人员的）借：待处理财产损益贷：其他应付款（如果无法查明原因，经批准后，）借：待处理财产损益贷：营业外收入出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损益贷：库存现金查出原因后，冲回，应记：借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）其他应收款（残料价值、赔偿收回）贷：待处理财产损益对于固定资产的盘亏通过待处理财产损益科目核算。

盘盈则通过以前年度损益调整核算【案例分析】例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。

那么该企业的有关会计处理为：a.借：固定资产120000贷：累计折旧60000以前年度损益调整60000b.借：以前年度损益调整15000贷：应交税费应交所得税15000c.借：以前年度损益调整4500贷：盈余公积法定盈余公积4500[（60000-15000）*10%]d.借：以前年度损益调整40500贷：利润分配未分配利润40500（60000-15000-4500=40500）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

货币资金待处理财产损益分录例题我国《股份有限公司会计制度》规定，“待处理固定资产损益”科目期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失，期末如为贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净益余。

在制度中同时明确规定年度终了本科目一般无余额。

而我国的《企业会计准则》中并未明确提到这一科目，只是在讲到存货与固定资产时，提到“对于发生的盘盈、盘亏应及时进行处理，记入当期损益”。

可以说，上述相关规定在理论上讲是合理的。

但问题在于，当“待处理财产损益”科目有余额时，按照《股份有限公司会计制度》，就要将其明细科目的期末借方余额分别作为“待处理流动资产净损失”或“待处理固定资产净损失”项目，列示于资产负债表的资产一方 (若为贷方余额，以“—”号填列)。

这就意味着将“待处理财产净损失”在冲销之前视为企业资产。

从理论上看，这一处理方式存在下列缺陷：一是“待处理财产净损失”不符合资产的定义。

它既不能给企业带来未来的经济利益，也不是企业的一种经济资源，正相反，它是企业的盘亏，是损失;对于它的处理企业也不再拥有控制权，重大的项目，还需经过股东大会决议或经过主管部门的批示。

二是将“待处理财产净损失”列作资产，严重违背了谨慎性原则，虚夸了资产、所有者权益，有可能多计了利润。

三是这一做法不符合相关性与可靠性的要求。

将“待处理财产净损失”列作资产，或把“待处理财产损益”的贷方余额列为资产的减项，即用盘盈的资产来抵消企业资产总额，都会造成会计信息失真，还会影响企业财务比率等指标计算的准确性，显然不利于会计信息使用者作出正确的决策。

例如，把待处理财产损失列在“资产”项下，因资产基数被不适当的放大了，会导致资产负债率缩小;反映变现能力的流动比率、速动比率也会放大;其他财务比率也被不同程度的粉饰，这将会干扰对企业财务状况的正确评价。

四是不符合权责发生制原则和配比原则，因为期末"待处理财产损溢"科目保留余额时，是作为资产在报表上列示，会使当期的费用或损失不能得到及时确认，收入和费用则不能进行正确配比。

会计实务：待处理财产收益损失的会计分录示例分析引言在会计实务中，待处理财产收益损失是指公司在一段时间内未能实现的待处理财产收益所造成的损失。

这类损失的会计处理方法需要根据具体情况进行分析和确定。

本文将通过分析示例来深入探讨待处理财产收益损失的会计分录。

背景介绍假设某公司拥有一块土地，原计划将其开发成商业用地，预计能够获得一定的待处理财产收益。

然而，由于市场变化等原因，该公司决定不再开发该土地，并将其列为待处理财产。

这样就会导致公司未能实现预期的待处理财产收益，产生相应的损失。

会计分录示例在这个示例中，假设该公司在开发前已计提了相应的预期待处理财产收益准备，当决定不再开发土地时，需要据此进行会计分录。

步骤1：计提预期待处理财产收益准备在开发前，根据公司的预测和评估，需要计提预期待处理财产收益准备。

假设该公司已计提了100,000元的预期待处理财产收益准备。

科目 | 借方 | 贷方---- | ---- | ----预期待处理财产收益准备 | 100,000 |步骤2：决定不再开发土地当公司决定不再开发土地时，需要根据相关准则将已计提的预期待处理财产收益准备取消。

科目 | 借方 | 贷方---- | ---- | ----预期待处理财产收益准备 | | 100,000步骤3：记录待处理财产收益损失根据已决定不再开发土地的决策，该公司需要记录待处理财产收益损失。

科目 | 借方 | 贷方---- | ---- | ----待处理财产收益损失 | 100,000 |结论通过上述分析示例，我们可以看出处理待处理财产收益损失的会计分录需要考虑多个因素，包括计提预期准备、准备取消以及损失的记录等。

对于公司来说，正确处理这些会计分录能够准确反映待处理财产收益损失所带来的影响，为准确的财务报告提供基础。

以上是对待处理财产收益损失的会计分录示例的分析，希望对您有所帮助。