库存现金清查的会计处理

对存货与现金清查会计处理的思考在进行库存现金和存货清查时【关键词】存货清查现金清查会计核算关于存货和现金清查的会计处理，很多教材写法不同，给实务中的会计核算带来了难度，影响了会计信息的可比性，因此有必要对存货和现金清查的会计处理进行规范，并对其中不甚合理之处做以研究调整。

一、按照2022年财政部会计司编写的《企业会计准则讲解》关于存货清查和现金清查的有关内容，其具体处理原则如下（一）存货清查的账务处理1.存货盘盈的处理。

企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用”科目。

2.存货盘亏的处理。

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

某公司在财产清查中盘亏M材料600千克，实际单位成本150元，其中400千克属于一般经营损失，另外200千克属于材料保管员过失造成的，按规定由材料保管员赔偿__元，残料价值3500元已办理入库。

（假设不考虑增值税），企业应做如下会计处理。

①批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢105，300贷：原材料90，000应交税费——应交增值税（进项税额转出）15，300②批准处理后：借：原材料3，500管理费用86，800其他应收款——某保管员15，000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢105，300（二）现金清查的账务处理对清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。

属于现金短缺的，应按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；属于现金溢余的，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”。

信息化教学手段辅佐下的中职会计课堂探究——以《库存现浙江省绍兴市职业教育中心浙江绍兴 312000摘要：随着教育改革的发展，信息化教学逐渐成为中职学校教学的趋势，中职会计课堂融合信息化教学手段，可以极大提高学生的学习积极性，增强课堂有效性，从而实现教学目标。

本文以案例的形式呈现信息化手段辅佐下的会计课堂。

关键词：信息化教学；中职；会计课堂；教学设计本文以《基础会计》中《库存现金的清查》这堂课为例，依托超星智慧平台，借助平台的力量将“课前、课中、课后”三位一体，充分运用信息化教学手段，采用多重方法，将课堂时间从四十分钟延长到课外，拓宽课堂。

（一）教学分析1、学习对象分析课程面向中职会计专业高一年级的学生，在学习基础方面，已学习了《基础会计》相关知识，在上库存现金清查之前，已经学过库存现金的管理制度，对库存现金的核算有一定了解，但是对库存现金清查中所需用的“待处理财产损溢”这个科目较为陌生。

在学习态度方面，学生不喜欢枯燥的理论知识，学生实际操作经验较为欠缺，自主学习的能力较弱。

2、学习目标分析基于学情分析，确定一下教学目标：3、教学重难点分析根据课程标准制订教学重点为：理解并掌握库存现金清查结果(盘盈、盘亏）的账务处理。

根据学情定位教学难点为：理解“待处理财产损溢”科目。

（二）教学设计1、教、学策略在教法上，根据学生已有知识水平及学习能力差异，实行分组教学，保证每组有基础较好的学生能协助老师进行翻译。

为培养学生就业能力，运用任务驱动法、项目教学法、情境教学法，借助超星智慧学习平台等信息化教学手段，实现课前、课中、课后多场地学习。

在学法上，通过学生分组实训，合作学习（小组合作法），运用自主探究法和实操法，在“做中学、学中做，理论与实践相结合”，加强技能操作训练。

2、学习平台本次教学中主要使用了超星智慧平台。

在平台上，学生完成课前预习、预习结果反馈、小组讨论，组间互评等活动，学习时间、地点自由，灵活互动；在超星作业系统中，学生可以及时了解自己的掌握情况，反复练习，增强岗位操作技能，同时，教师能够实时掌握每个学生的个体学习动态，并及时作出有针对性的指导。

知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。

二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。

A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。

三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。

【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

一、现金的盘盈或盘亏①现金盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢②待批准后，视情况作如下分录：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有确定的支付对象时）营业外收入（不能查明原因时）③现金盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存现金④待批准后，视情况作如下分录：借：管理费用（不能查明原因时）其他应收款（有确定的赔偿对象时）贷：待处理财产损溢二、银行存款的盘亏对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，作如下分录：借：营业外支出贷：银行存款三、往来账款的盘盈或盘亏①财产清查中确实无法支付的应付账款，应作如下会计分录：借：应付账款贷：营业外收入②不能收回的应收账款，作为坏账损失冲减“坏账准备”账户，作会计分录如下：借：坏账准备贷：应收账款四：存货的盘盈盘亏①存货盘盈时，作如下分录：借：原材料贷：待处理财产损溢批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：借：待处理财产损溢贷：管理费用②存货盘亏时，作如下分录：借：待处理财产损溢贷：原材料批准后，根据具体情况，作如下会计分录：借：管理费用（计量、收发错误或定额内损耗）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢五、固定资产的盘盈盘亏①对于盘盈的固定资产，应按同类或类似固定固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”科目，分录如下：借：固定资产贷：以前年度损益调整②固定资产盘亏时：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后，根据具体情况，作如下会计分录：借：其他应收款（过失人造成的损失及保险公司的赔偿金额）营业外支出（原值扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额）贷：待处理财产损溢。

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
解析库存现金的主要会计处理
一、本科目核算小企业的库存现金。

小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。

二、库存现金的主要账务处理。

小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金，做相反的会计分录。

三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目;属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。

1。

库存现金清查如何做账务处理?会计分录怎么做？库存现金长短款通过待处理财产损益-待处理流动资产损益科目进行核算，贷方对长款进行核算，而借方则表示短款。

1、库存现金清查时，发现现金长款的，其会计分录如下：借:库存现金贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益查明原因之后，按照各类原因进行相应账务处理举个例子，发现甲借支款归还，但出纳没有及时入账，则会计分录如下：借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:其他应收款-甲如果实在无法查明原因，则经过领导批准后，可以计入营业外收入，其会计分录如下：借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:营业外收入2、库存现金清查时，如果发现现金短款的，其会计分录如下：借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:库存现金原因查明之后，根据实际原因进行相应账务处理，例如甲借款，但是出纳没有登账，具体会计分录如下：借:其他应收款-甲贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益对于无法查明原因的，则根据领导批复后，由责任人部分或者全部承担的，记入其他应收款。

如果是公司承担的，则记入管理费用。

举个例子：短少100块，公司批复出纳应当承担20%，公司承担80%的损失，那么账务处理怎么做?借:其他应收款-出纳20管理费用-现金短缺80贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益100库存现金清查一般包括哪些情况?1、经常性的现金清查：也就是每日出纳人员对库存现金实有数进行清点，且和库存现金日记账的账面余额进行核对。

2、定期或者不定期的清查：也就是清查小组对库存现金进行定期或者不定期清查。

清查的时候，出纳人员要做到：(1)必须在场;(2)对库存现金经手盘点;。

库存现金清查的基本方法
以下是 6 条关于库存现金清查的基本方法：
1. 实地盘点呀，这就像警察在案发现场搜证一样，得亲自去数数现金有多少！你想，要是不亲眼去瞅瞅，咋能知道到底有多少现金躺在那呢？比如说，会计小李和出纳小张一起，走进那存放现金的小房间，一张一张仔细地数着。

2. 核对账目，这简直就是在给现金“找对象”，看看账上记的和实际的是不是一对儿呀！就像你找东西，不把记录和实物对对看怎么行呢？像上次，老王和小赵对着账目一项一项地认认真真核对。

3. 清查白条，哎呀呀，这就好比清理杂质，把那些不合规定的白条都揪出来！不然混在里面多乱啊。

就好像清理房间时把那些没用的杂物给清理掉一样，你说对吧？有回小赵就发现几张奇怪的白条，赶紧给处理了。

4. 检查库存限额，这就像是给现金设个“框框”，不能超出这个范围呀！不然不就乱套了嘛。

比如规定只能放这么多现金，多了不行，会计人员就得时刻关注着这道“红线”呢。

5. 盘点出纳的备用金，这相当于给出纳手中的钱做个体检呢！得确保万无一失呀。

你想想，要是备用金出了问题，那可不得了。

上次盘点时，大家都格外仔细，可不能有差错呢。

6. 重点抽查那些容易出问题的地方，就好比医生专门针对你觉得不舒服的地方检查一样！可不能马虎。

比如怀疑某个地方可能有问题，那就得着重看看，是不是真的有猫腻呢？
我觉得呀，库存现金清查这些方法都非常重要，每个环节都得认真对待，才能保证库存现金的准确性和安全性呀！。

实存金额
现金盘点表
账存金额
对比结果 盘盈 盘亏
年月日
备注
现金使用情况 处理决定：
(1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为
会计机构负责人 ：
盘点人：
总经理： 出纳员：
一式三联—— 存根联、记账联、
批复联
4 现金清查的实施
14
4.3 现金清查结果账务处理
对比结果
盘盈
盘亏
备注
3500 现金使用情况
3700
200
出纳人员少收款造成
批
(1)库存现金限额：4 000元
复
(2)白条抵库情况
联
(3)违反规定的现金支出情况：本月支付给太原面粉厂的货款30 000元为现金支付
(4)其他违规行为
处理决定：
上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳员李红赔偿。
支付给太原面粉厂的货款应通过银行转账支付，由财务部门自查，杜绝再次发生，并罚处财务处长赵秀现金
3.4 有无白条抵库情况
白条是指不合法的
借据或收据。
3 现金清查的内容
清查现金时 发现一张这样的借款单， 没有相关人员的审批，是出纳自行借 出的款项，因而没有入账，导致现金
短款，这张借款单即是白条子。
11
1 现金清查的工作思路 2 现金清查的种类 3 现金清查的内容 4 现金清查的实施
12
4.1 核对现金日记账余额与库存现金实有数额
4 现金清查的实施
16
步骤一 编制“现金盘点表”
单位名称：海蓝公司
实存金额 3500
现金使用情况
现金盘点表
2013年10月20日
账存金额

财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况，调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定，进行相应的处理。

财产清查结果处理的具体要求有：1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议对于财产清查中发现的各种盘盈、盘亏以及质量问题，应核准数字，调查分析发生盈、亏的原因及性质，明确经济责任，依据有关法律、制度规定，提出处理意见和建议，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准。

因自然原因引起的定额内盈、亏，应办理有关手续并及时转账；因企业经营管理不善造成的损失，应按规定程序报请批准后处理；因个人原因造成的损失，应由个人赔偿；因自然灾害引起的意外损失，如属投保财产，还应向保险公司索赔。

2.积极处理多余积压财产，清理往来款项对于财产清查中发现的积压、多余财产物资，应查明原因，并根据不同情况进行处理：对属于盲目采购、盲目建造或生产任务变更等原因造成的积压，除设法内部利用、改制、代用外，还应积极组织推销，以减少物资积压，加速资金周转；对于因品种不配套而造成的半成品积压，应当调整生产计划，组织均衡生产；对于利用率不高或闲置不用的固定资产，也应查明原因积极处理，做到物尽其用。

对于长期不清或有争议的债权、债务，要指定专人负责查明原因，主动与对方协商解决，按照结算纪律和结算制度的要求进行处理。

3.总结经验教训，建立和健全各项管理制度对于财产清查中发现的各种问题，应在查明问题性质和原因的基础上，认真总结经验教训，制订改进措施，建立健全财产物资管理制度，进一步落实财产管理责任制，保护单位财产的安全与完整，不断提高管理水平。

4.及时调整账簿记录，保证账实相符对于查明的各种盘盈、盘亏，应及时调整有关财产物资的账簿记录，并作为待处理财产损溢；在查明原因经批准处理后，再按批准的意见转账，进行相应的账务处理。

财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作：第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经报单位主管或公司董事会同意审批后，进行资产账务处理，使账面数字与财产实物相同。

将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入“待处理财产损益”账户；第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管或董事会作出处理决定后，区别不同情况，从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。

新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。

1、现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求，企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。

1.现金溢余的会计处理。

发现溢余时，按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损益”。

查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。

2.现金短缺的会计处理。

发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“库存现金”。

查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。

2、存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。

1.存货盘盈的会计处理。

企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。

贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。

2.存货盘亏及毁损的会计处理。

企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
什么是现金清查制度?【会计实务操作教程】 在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础 上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢 失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全 完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清 查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款 是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资 金等违纪违法行为上。 一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防 预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束 后，由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余 额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场，并给予 积极的配合。清查结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表” ，填 列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责 人进行处理。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足

出纳如何清查现金和银行存款简介出纳是负责公司现金和银行存款管理的重要岗位。

准确清查和记录现金和银行存款是出纳的一项关键工作。

本文将介绍出纳如何清查现金和银行存款的步骤和注意事项，以确保资金的准确和安全。

步骤1. 准备在开始清查现金和银行存款之前，出纳应该准备好以下物品：•现金清点机•银行对账单•现金清点表格•笔、纸、计算器2. 现金清查现金清查是指对公司现金资金进行准确清点和记录。

2.1 确认现金存放位置出纳应该明确公司现金存放的位置，例如现金保险柜、钱箱等。

2.2 确认现金余额出纳应在清查现金前确认当前现金余额，例如上一次清点过后的余额。

2.3 使用现金清点机出纳可以使用现金清点机来加快清点现金的速度和准确性。

将现金逐张放入清点机中，记录机器显示的金额。

2.4 检查清点结果将清点机显示的金额与当前现金余额进行比对，确保两者一致。

2.5 填写现金清点表格将清点结果填写到现金清点表格上，包括日期、清点机金额、实际现金金额等信息，并做好备份。

3. 银行存款清查银行存款清查是指对公司银行账户资金进行准确核对和记录。

3.1 确认银行账户出纳应明确公司所持有的银行账户，以及账户的名称和账号。

3.2 对比银行对账单出纳应取得最新的银行对账单，与公司的内部账目进行对比。

注意事项包括：•检查银行对账单的期间是否与公司账目记录的期间一致。

•检查银行对账单中的存款和取款记录是否与公司账目一致。

•检查银行对账单中的银行服务费、利息等是否与公司账目一致。

3.3 核对银行存款余额将银行对账单中的存款余额与公司账目中的银行存款余额进行比对，确保两者一致。

3.4 填写银行存款记录表格将银行存款情况填写到银行存款记录表格上，包括日期、存款金额、对应银行账户等信息，并做好备份。

4. 调整和记录4.1 调整差异如果在现金清查和银行存款清查中发现现金或银行存款余额与公司账目不符，出纳应该及时调整，并记录差异原因。

4.2 记录清查结果将现金清查和银行存款清查的结果记录在出纳日志中，包括清点日期、差异调整金额、差异原因等信息。

未付款 4100 400 调整后余额 55000 调整后余额 55000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
注意：银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款 日记账账面余额的凭证。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行 对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
具体编制例题如下： 某企业 2010年 9 月 30日银行存款日记账账面余额 51300元，银行对 账单余额为 53000元。经查对发现有以下未达账项。 （1）29日企业存入银行一张转账支票，金额 3900元，银行尚未入账 （2）29日银行收取企业借款利息 400元，企业尚未收到付款通知 （3）30日企业委托银行收款 4100元，银行已入账，企业尚未入账收 到收款通知 （4）30日企业开出转账支票一张，金额 1900元，持票单位尚未到银 行办理手续。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表： 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 53000 企业银行存款日记账余额 51300 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 3900

第八页，共八页。
ABCD
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??库存现金的清查方法
【例题●多选题】
需要在现金盘点报告表上签章的人员有〔 〕。 A．盘点人员
B．出纳
C．财务主管 D．单位负责人
【答案】
AB 现金盘点报告表是现金实存数的重要原始凭证，应由盘点人员和出纳人员共同签章方能生效。
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内容总结
库存现金的清查方法。〔2〕核对：实存数与现金日记账的账面余额核对。〔4〕清查内容：清查账实是否 相符、是否超过了库存限额、是否有白条抵库。以下关于库存现金的盘点说法正确的有〔 〕。A．为明确经济 责任，在盘点现金时，出纳人员必须在场。出纳人员每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金 实存数核对。以下关于清查类别的表述中，正确的有〔 〕。库存现金的清查的表述中，正确的有〔 〕。AB
第四页，共八页。
??库存现金的清查方法
【例题●多选题】
出纳人员每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对。以下关于清查类 别的表述中，正确的有〔 〕。 A．全面清查
B．局部清查
C．不定期清查
D．定期清查
【答案】 BD
出纳人员每天工作结束前都要将库存现金日记账结清并与库存现金实存数核对。按清 查范围分类属于局部清查。按清查时间分类属于定期清查。
??库存现账的账面余额核对
〔3〕工作要求：清查时出纳人员必须在场
〔4〕清查内容：清查账实是否相符、是否超过了库存限额、是否有白条抵库 〔5〕清查记录：现金盘点报告表
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??库存现金的清查方法
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??库存现金的清查方法
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??库存现金的清查方法

商业企业库存现金的清查如何处理
为了及时如实地反映库存现金的余额，加强对出纳工作的监督，企业应经常对库存现金进行核对和清查。

库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。

清查现金的基本方法是实地盘点，将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，看账款是否相符。

 清查后要根据清查结果编制现金盘点报告表，列明实存、账存与盈亏金额。

如有盈亏，除了设法查明原因外，还应根据现金盘点报告表进行账务处理，可在其他应收款或其他应付款总账科目下设现金短款或长款明细科目核算，按短款或长款的金额记入该科目，待查明原因后再转账。

 例：某商业企业清查库存现金发现如下情况：
 1.现金清查中发现现金多余180元。

 借：库存现金180
 贷：其他应付款现金长款180
 假如经核查，原因不明，在批准后可作收入处理。

则：
 借：其他应付款现金长款180
 贷：营业外收入180
 2.现金清查中发现现金短缺160元。

 借：其他应收款现金短款160
 贷：库存现金160
 假如经核查，应由出纳人员负责赔偿的，则：
 借：其他应收款xx出纳员160
 贷：其他应收款现金短款160
 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

现⾦收⽀及清查如何进⾏核算现⾦是指⽴即可以投⼊流通的交换媒介。

它具有普遍的可接受性，可以有效地⽴即⽤来购买商品、货物、劳务或偿还债务。

它是企业中流通性最强的资产。

可由企业任意⽀配使⽤的纸帛、硬币。

下⾯就和店铺⼩编⼀起来了解⼀下吧。

现⾦的范围现⾦1：库存现⾦，这是我国企业在会计核算中使⽤的概念；现⾦2：库存现⾦和银⾏存款（包括⽀票账账户和储蓄账户的存款）、流通⽀票及银⾏汇票，这是美国会计中采⽤的概念：现⾦3：现⾦2加上3个⽉内变现的有价证券，这是编制现⾦流量表时和论及现⾦管理时采⽤的概念。

现⾦的规定备⽤⾦、数额固定、⽤于零星⽀出的⼩额现⾦。

根据我国银⾏结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银⾏统⼀办理，禁⽌⽤现⾦结算。

但每⼀元都通⽤银⾏结算显然是不现实的。

为⽅便零星开⽀，为企业各部门设⽴备⽤⾦制度。

备⽤⾦⾦额固定，实⾏先领后报，⽤后实报实销，同时按实际⽀出数⾜备⽤⾦，这种⽅法也称为定额预付法。

在我国会计核算中，备⽤⾦⼀般作为其他应收款，⽽不作为现⾦。

现⾦的序时核算为了全⾯的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现⾦的收⼊和⽀出、结存情况，防⽌现⾦收⽀差错及舞弊⾏为的发⽣，企业应设置“现⾦⽇记账”进⾏序时核算。

有库存外币现⾦的企业，各种外币分别设置“现⾦⽇记账”。

“现⾦⽇记账”由会计部门的出纳⼈员根据审核⽆误的现⾦收、付款凭证和从银⾏提取现⾦时填制的银⾏存款付款凭证，按照业务发⽣的先后顺序逐⽇逐笔的登记。

每⽇终了，应计算出当⽇现⾦收⼊合计数、现⾦⽀出合计数和结余数，并与库存现⾦的实际数进⾏核对，做到账实相符。

如果不符，应及时查明原因，并进⾏处理。

⽉份终了，还应将“现⾦⽇记账”的余额与“库存现⾦”总账的余额核对相符现⾦⽇记账⼀般采⽤收、付、余三栏式也有采⽤多栏式的。

现⾦的总分类核算为了总括地核算和监督库存现⾦的收、付和结存情况，应设置“库存现⾦”科⽬。

该科⽬属于资产类。

其借⽅反映库存现⾦的增加，贷⽅反映库存现⾦的减少，期末余额在借⽅，反映企业实际持有的库存现⾦。

库存现金制度核算清查1. 库存现金制度的作用库存现金制度是指一种以保障公司现金安全为目的的管理制度。

通过制订库存现金制度，企业可以有效管理公司现金流，并保证现金的安全，严格控制现金的流转和使用，确保公司现金的合法性、真实性和准确性。

2. 库存现金制度核算的内容库存现金核算主要是指对公司现金、支票、银行存款、现金等价物等进行核查，以验证现金的实时性、真实性、准确性和合法性。

库存现金核算的主要内容包括：2.1 现金清点对现金进行清点，包括现金、支票、银行存款、现金等值物等，以确保现金数字和实际存款数量的一致性。

2.2 现金盘点对公司库存现金进行盘点，确认存款数量和金额，同时排除存款中的任何非法或虚假存款。

2.3 现金备查账在核查库存现金时，需要对每一笔存款进行详细记录，包括存款记录、支票记录、存款来源、使用方式，以便将来核查。

2.4 现金周转账现金周转账是指对现金流转进行记录和跟踪，以保证现金的合法性、真实性和准确性。

现金周转账的核查重点包括现金流转单的账号、流转方式、流转时间等。

3. 库存现金制度核算的流程库存现金制度核算的流程包括：3.1 策划阶段在制订库存现金制度核算清查计划之前，需要制定相关策略和方案，包括现金银行存款的管理、现金存取的情况、核查标准、人员配备等。

3.2 实施阶段在实施阶段中，需要进行现金清点、现金盘点、现金周转账和现金备查账等核查操作，并准确记录核查结果。

3.3 总结与评估核查流程的最后一个环节是总结与评估。

可以对清查的数据进行整理和分析，以便发现现金管理中可能存在的问题，以及提出改进方案和建议。

4. 库存现金制度核算的注意事项在执行库存现金制度核算清查时，需要注意以下几点：1.操作人员必须按规定执行清查流程；2.记录每一笔现金信息，并做好备案；3.注意确保银行对账单的生成和签字；4.严格保守清查的数据和结果，确保不被泄露。

5. 结论通过库存现金制度核算清查，可以发现现金管理中的问题，加强对公司现金流的管理，保证公司现金的安全，提升公司的管理效率和经济效益。