西方最优税收理论

摘要:税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。

对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。

关键词:税收原则效率公平稳定1西方税收原则1.1二战前的税收原则1.1.1重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。

如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。

②节约原则。

他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。

③民主原则。

国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。

重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。

他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。

②单一土地税。

对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。

③适度。

税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。

1.1.2古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。

古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。

1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。

他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。

”第二，确实原则。

他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。

纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。

”第三，便利原则。

他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。

”第四，最少征收费用原则。

他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。

西方税收公平思想研究税收公平一直以来都是西方国家所关注和追求的目标之一，也是税收制度建设和完善的重要内容。

西方国家的税收公平思想经历了漫长的发展和变革，形成了独特的理论体系和实践经验。

本文将从历史演进的角度，分析西方税收公平思想的主要内容和特点。

西方税收公平思想的起源可以追溯到古希腊和古罗马时期。

在这个时期，人们对税收的公平性有着基本的认识和要求。

古希腊的柏拉图和亚里士多德等哲学家认为，税收制度应当遵循公正原则，即按照人们的财产和负担能力来确定税款大小。

古罗马的斯多亚学派则主张按人口数和财富来分配税收，以实现公平和平等。

随着封建社会的兴起，税收公平的要求逐渐被隐忽。

直到18世纪欧洲的启蒙运动，税收公平思想重新受到关注和重视。

启蒙运动的理论家们认为，征税应该遵循公正和平等原则，富人应当分担更大的税收负担，以弥补贫穷人的不足。

这些思想对于后来的税收制度改革起到了积极的促进作用。

19世纪以后，西方国家的税收公平思想进入了一个新的阶段。

在资本主义经济的发展过程中，税收公平思想逐渐与经济效率和社会公正相结合，形成了现代的税收理论体系。

凯恩斯主义经济学对税收公平的研究影响最为深远。

凯恩斯认为，税收应该有利于经济增长和社会福利的提高，同时也应当体现社会公正的要求。

他提出了所得税的梯度原则，即高收入阶层应当承担更大比例的税收负担。

这一观点在后来的税收改革中得到了广泛的应用。

20世纪以来，西方国家的税收公平思想在全球化和信息化的背景下发生了深刻的变革。

从传统的收入和财产纳税方式，到现代的消费税和资源税，税收制度越来越趋向简单、公平和有效。

越来越多的国家开始在征税过程中采用技术手段，提高税收征管的效率和公正性。

“帕累托最优”理论的政治经济学分析杨荣明“帕累托最优”理论是现代西方福利经济学关于实现生产资源的最适度配置或国民收入极大化所需条件的理论。

在复旦大学学习期间，对“帕累托最优”理论又有了进一步的了解。

结合当前我国的经济改革和社会发展，试从政治经济学角度，对“帕累托最优”理论做如下分析：一、关于“帕累托最优”和“帕累托改进”理论1、“帕累托最优”理论。

“帕累托最优”是以意大利经济学家帕累托的名字命名的，是指生产资源的配置和财富的分配如果已达到这样一种状态，即任何重新改变资源配置或财富分配的方法，已经不可能在不使任何人的处境变坏的情况下，使任何一个的处境更好。

这种状态即是效率的最佳状态，也称“帕累托最优状态”或“帕累托适度”。

解读经济学上的“帕累托最优”理论，需要把握以下三点：一是“帕累托最优”要讲成本和效率。

即“一切经济活动都是力图以最小的经济代价去追逐和获得最大的经济利益”。

西方经济学中一直运用这种观点来评价分配状态、生产资源配置状态、经济体系是否有效。

二是“帕累托最优”基于“经济人假设”。

“经济人假设”理论认为，人的一切行为都是为了最大限度地满足自己的利益，工作动力是为了获得经济报酬。

从“经济人”这一中心假设出发, 经过效用价值论, 达到了一系列的最优化与均衡状态的统一。

三是“帕累托最优”需要充分竞争。

即“不损害一些人就不能进一步改善任何人”。

个人对自身经济利益的追求，可以通过竞争使整个社会的资源配置达到最优，从而实现“帕累托最优”境界。

2、“帕累托改进”理论。

“帕累托改进”是基于“帕累托最优”基础之上的一个微观经济学范畴，特别是福利经济学常用的概念。

“帕累托最优”是指在不减少一方福利的情况下，就不可能增加另外一方的福利的状态；而“帕累托改进”则是指“在存在经济无效率的情况下，若进行了资源重新配置，确实至少使得某个人的效用水平在其他任何人的效用不变情况下有所提高”的状态。

结合当前中国的经济社会改革，解读“帕累托改进”理论，同样需要把握以下三点：一是“帕累托改进”是达到帕累托最优的路径和方法。

西方最优税收理论的发展及其政策启示提要：本文介绍了最优税收的基本思想和，以及最优税收理论的两大主体部分——最优商品税和最优所得税的主要理论进展及其政策含义。

在此基础上，结合我国的基本国情，从所得税的功能及其税率设计、税收政策目标、假设条件、政策改革等方面了最优税收理论对我国税制设计的启示。

关键词：最优商品税最优所得税税制一、最优税收理论的基本思想和方法谈及最优税收理论，首先要对“什么是最优税收”进行概念上的界定。

上诸多学家对税收制度的理想特征的看法中，倍受关注的当数亚当。

斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则，以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等（1）。

而对当代经济学家来说，由于效率与公平业已成为经济学探讨中的两大主题，因此，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫（2）所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准（尽管公平对不同的人来说意义各不相同）；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励效应标准，即税收效率标准。

困难在于，对一个特定的税种或某个税收政策建议来说，往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准。

比如，累进的个人所得税易于满足税收公平标准，却会对劳动供给产生负激励；增值税总体上对劳动供给不会产生负激励，但却很难符合税收公平标准。

最优税收理论对最优税收评价的基本方法是，借助经济分析方法，运用个人效用和福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。

在现代福利经济学中，社会福利取决于个人效用的高低，以及这些效用的平等分配程度。

一般假定，当效用的不平等程度递增时，社会福利下降。

从这个意义上说，社会福利可以反映税收公平的思想，即导致不平等程度降低的税收是公平的。

因此，最大化社会福利蕴含了税收公平标准。

就税收行政成本最小化标准来说，较高的税收行政成本意味着更多的税收收入用在政府服务方面，从而使个人效用和社会福利降低。

同样，就最小负效应激励标准来说，如负效应激励大，工作积极性就会减弱就会扭曲经济，使人们的效用水平和社会福利水平降低。

最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示摘要：最优税制理论指导了西方的税制改革，如何合理借鉴西方最优税制理论的成果进行我国经济转型时期的税制改革是我国面临的一个重要的问题。

最优税收理论主要包括最优商品税理论、最优所得税理论、商品税和所得税的组合理论三个方面。

本文旨在阐述、评价最优税收理论的主要内容，并在此基础上，得出对我国的税制改革的政策启示。

关键词：最优税收；最优商品税；最优所得税；启示一、最优税收标准谈及最优税收理论，首先要了解最优税收制度的评价标准。

历史上诸多的经济学家对税收制度的理想特征的看法中，备受关注的是亚当·斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则,以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等[1 ]。

在效率与公平问题成为经济学讨论中两大主题的今天，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励标准（效率标准）[2 ]。

二、最优税收理论的假设条件简单的说，最优税收理论是研究如何以最经济合理的办法征收某些大宗税款的理论。

最优税制理论是建立在系列严格的假设前提之下的，其中最重要的假设有三个：（1）完全竞争市场假设；（2）行政管理能力假设，即任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制（总量税例外），并且行政管理费用是相当低廉的；（3）标准福利函数假设，标准福利函数给定了衡量最优税制的目标，即实现福利最大化；[3] 最优税制理论的假设条件还包括其他一些方面的内容，如：个人偏好可以通过市场显示出来，公共支出与税制结构特征无关等。

在这些假设条件下，最优税收理论认为：政府不可能不费代价的征集到所需要的收入，这种代价集中的体现为税收干扰资源配置产生的经济效率损失。

故政府和税收理论都应致力于寻找一种最优税收工具，这种工具在能够征集到既定收入量的前提下，产生最低限度的超额负担。

三、最优税收理论的主要内容最优税收理论一般包括三个方面的内容：最优商品税理论、最优所得税理论、商品税与所得税的组合理论。

西方经济学派税收经济思想综述及对我国税收政策的启示【摘要】西方经济学派在税收经济思想方面有着丰富的探讨和贡献。

古典经济学派强调税收应当尽量简单和公平，避免干扰市场机制；凯恩斯主义提出了通过税收政策调节经济周期的观点；新古典主义则强调税收对资源配置和经济增长的影响；公共选择理论让我们重新思考政府在税收中的角色；供给学派则主张减少税收以促进经济活力。

对我国税收政策的启示在于要平衡公平与效率、促进经济增长与社会公平；未来发展方向应重视个人所得税改革、资源税改革和地方财政改革。

通过对西方经济学派的思想综述，我们可以为我国税收政策的制定和完善提供有益的启示。

【关键词】西方经济学派、税收经济思想、古典经济学派、凯恩斯主义、新古典主义、公共选择理论、供给学派、税收政策、我国、启示、发展方向1. 引言1.1 西方经济学派的发展背景西方经济学派的发展背景可以追溯到18世纪的启蒙时代，当时欧洲各国开始逐渐摆脱封建制度，走向市场经济和资本主义社会。

在这一时期，诸如亚当·斯密、大卫·李嘉图等经济学家开始提出关于市场经济运作规律的理论，开创了古典经济学派。

古典经济学派主张自由市场经济，认为市场自由竞争能够自我调节，政府不应过多干预经济活动。

随着工业革命的兴起，马克思主义等新的经济学派也逐渐涌现出来，对古典经济学派的理论进行了批判和发展。

西方经济学派的发展背景可以概括为资本主义的兴起和市场经济的发展，各种理论在不同历史时期形成并不断演变，对后世的经济政策和实践产生了深远影响。

1.2 税收经济思想的重要性税收经济思想的重要性在西方经济学派中占据着重要的地位。

税收作为国家财政的重要组成部分，不仅可以为政府提供财政收入，支持国家运行和发展，还可以通过税收政策的调控来影响经济运行和社会发展。

对税收经济思想的研究和探讨具有重要意义。

税收经济思想可以为我们提供不同经济学派对税收的看法和观点。

不同的经济学派对税收的理解和应用方式各有不同，包括古典经济学派、凯恩斯主义、新古典主义、公共选择理论和供给学派等。

税收原则理论的历史演变及评价税收原则理论的历史演变及评价税收原则是为了税收而制定的原则，它可以判断税收制度和税收政策是否合理。

税收具有无偿性、固定性和强制性三个特征，在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。

税收原则不是根据人们抽象的主观意志的随想得来的，而是在现有的、具体的社会经济历史的条件下，在实际生活中通过实践得来的。

因此，更符合政策意义上的税收原则被定义为制定税收政策和设计税收制度所必须遵循的基本准则和规范。

一、税收原则理论的发展和演化（一）西方税收原则理论的发展和演化西方税收原则的演化从威廉·配第开始，之后经过亚当·斯密、萨伊、瓦格纳以及马斯格雷夫、纽马克等进一步阐述，发展到现在已形成一套完整的、系统的现代西方税收原则。

威廉·配第不是最早完整提出税收原则的，而是把税收原则的思想做了系统的阐述。

大多数学者认为第一个把税收原则完整记录下来的是亚当·斯密。

1亚当·斯密税收平等、确定、便利和经济是斯密著名的税收四原则。

（1）税收平等原则。

要求所有公民都要平等纳税，反对以身份和贫富定税；由于当时人们的收入不再单纯依靠种地，也有人开始取得工资收入和利润收入，税收也不单纯依靠地租，取得利润和工资收入的人也要纳税才公平。

（2）税收确定原则。

即纳税日期、方法、数额、比例等的设定必须明确，所有纳税人和征税人都要清楚明白，否则税收征收者可任意左右纳税人，给征税带来不必要的麻烦。

（3）税收便利原则。

税收的征收与管理，应最大限度方便纳税人。

如纳税人有充足收入的时候为纳税日期；交通便利的地方设为纳税地点，用最简便的方法进行征收税款，用货币进行计量。

（4）税收经济原则。

征税要有一定的度和量，不可过多，亦不能过少。

税征得过少，影响国家财政收入；征税过多，给纳税人增加负担，导致出现偷税漏税现象和减少再生产，反而不利于国家财政收入。

本文由毕业论文网收集整理2萨伊萨伊的前四个原则与斯密的四项基本原则相似，在此基础上又提出国民道德原则，这是他的代表性原则。

1、公需说公需说认为国家征税是为了增进公共福利，而增进公共福利所需的财政资金，自然应由人民负担。

公需说产生于16、17实际资本主义初期的重商主义和德国官房学派，其主要代表人物是法国的波丹、德国的柯洛克曾指出:“不经民会承诺，则租税法无效力，若其非出于公共需要公共福利者，亦不得征收租税。

若必征收之、则不得称为正当租税。

要之，公共福利及公共需要，乃为征税之理由。

2、交换说交换说认为国家的职能和活动是为所辖居民个人的利益提供服务，居民纳税是对这种服务所需费用的补偿，即用税收换取利益。

交换说的根本观点是把税收视同商品或劳务的交换关系。

既然是以纳税换取保护和安宁，纳税与缴纳保险费无异，故也有人称其为“保险说”。

还有利益说、享乐说、代价说交换说萌芽于17世纪，代表人物霍布斯（英国）、18世纪倡导者有英国的栖聂和法国的巴斯德等。

交换说把国家与人民的税务关系，等同于私人或企业间的等价交换关系是当时资本主义贸易自由思潮的反映。

交换说与公需说相比较，一是关于税收的必要性由公共需要退而为私人利益的需要，强调税收是为取得私人利益而付出的报酬；一是关于税收的可能性由国家权力退而为等价交换的财产权利。

3、义务说义务说是人民对国家的应尽义务。

法国经济学家劳认为：“租税是根据一般平民的义务，按一定的标准，向平民征收的课税”。

义务说关于征税依据在必要性和可能性两个方面都做了比较科学的论述：一方面它肯定了国民纳税义务的必要性，尽管这种义务构成了个人的牺牲（有人也把义务说称为牺牲说），但这种牺牲说是必要的，因为税收能保证国家的生存和发展；而国家的生存和发展有保证了人民的安全和福利。

另一方面它认为征税是国家主权的体现，是凭借强制力量进行的，既不是人民对国家的自由献纳，也不是国家与人民的等价交换4、牺牲说这种学说又称“义务说”、“分担税”，其代表人物是德国的瓦格纳和英国的巴斯特布尔和美国财政学的创立者亚当斯所说：“税收最初是人民向政府捐赠的贡物，随着国家职能的扩大和对财政支出需要的增加，税收就演变为政府求之于人民提供的资助，最后税收更进一步变为人民对国家的牺牲或应尽的义务。

理论经典之一：亚当·斯密的财政理论英国古典学派的主要代表亚当·斯密在其《国民财富的性质和原因的研究》一书的第四篇中，严厉批判了重商主义所推行的国家干预经济的政策。

他把重商主义的实质，概括为“限制和管理的学说”。

他认为这种学说不让个人在平等自由和公平的条件下，按照各自的意愿，追求各自的利益，却给某些产业部门以特权，而给其他产业部门以限制，其结果只能是违背自然规律，阻碍经济发展。

他在批判了国家干预经济的学说和政策之后，根据“自由放任”和“自由竞争”的资产阶级原则，把国家的职能缩小到仅为抵御外国侵略、维持社会秩序和建设一些公共工程的最低限度。

国家既然缩小了，国家财政支出的内容也随之缩小为国防费用、司法费用和建设费用三项。

他主张国家财政支出应当尽量节省，以建立“廉价政府”。

理论经典之二：新古典财政学斯堪的纳维亚传统的财政学是20世纪西方财政学发展的重点，这一传统发轫于19世纪80年代以来的奥意财政学者和瑞典学者对公共产品问题的研究。

公共产品理论是新古典经济学理论在公共支出分析中的应用，这一应用首先发生在意大利和奥地利等地。

奥意财政学者提出了系统的公共产品理论，虽然这只是很初步的。

奥意财政学者塔莱奥尼、马佐拉、马尔科、萨克斯等人对此做出了贡献。

潘塔莱奥尼在1983年发表的《对公共支出理论的贡献》一文中，对公共支出作了分析。

马佐拉在1980年出版的《论财政科学》一书中，对公共产品价格的形成作了系统的表述。

马尔科把国家活动视为一种特殊的受资源稀缺性约束的生产性活动。

奥意财政学者的观点虽存在差别，但这只是细微的。

他们都用边际效用理论来说明公共产品理论。

他们都认为，边际效用理论除了适用于私人产品外，还适用于公共产品。

但由于公共产品消费的不可分性，人们无法通过消费数量的调节来改变边际效益，因此只能通过改变成本（税收价格）来适应同一数量的公共产品，这就具体表现为不同的个人支付不同的税收价格。

瑞典学者也在公共产品理论的形成阶段作出了贡献，其中主要是威克塞尔和林达尔。

纳税与西方经济学的税收理论在现代社会中，纳税是每个公民应尽的义务，也是维持国家正常运转的重要来源之一。

纳税制度的建立和优化是国家经济发展的关键议题之一。

西方经济学对税收理论的研究为纳税制度的设计和改革提供了重要的参考和指导。

本文将探讨纳税和西方经济学的税收理论之间的关系，并分析其对纳税制度的影响。

1. 税收与社会公平税收在社会中的分配是一个重要的问题。

西方经济学认为，税收应该遵循社会公平的原则。

根据这一理论，个人或企业应该根据其财富和能力来承担税收责任。

例如，高收入者应该承担更多的税收负担，以支持社会福利和公共服务的提供。

这种原则称为“纵向公平”，即根据个人或企业财富的不同而分配税收负担。

2. 税收与经济增长税收对经济增长有着重要的影响。

根据西方经济学的观点，税收对经济活动有一定的抑制作用，过高的税收会对经济造成负面影响。

因此，适度和高效地征收税收是非常重要的。

同时，税收的使用也应该注重经济增长的促进。

例如，税收收入可以用于提供基础设施、教育和创新，从而促进经济的发展和增长。

3. 税收与市场经济在市场经济中，税收起到了调节市场和促进资源配置的作用。

西方经济学认为，税收政策可以通过激励或惩罚机制来引导市场行为。

例如，税收可以通过对某些商品或行为征收更高的税率来减少其需求，从而实现社会目标，比如环境保护。

此外，税收还可以通过减免税收或奖励措施来鼓励企业创新和投资，促进经济发展。

4. 税收与国际经济税收不仅涉及国内经济，也涉及国际经济。

西方经济学的税收理论也为国际税收政策提供了一定的参考。

在全球化的背景下，跨境贸易和投资的增加给国际税收合作提出了新的挑战。

税收避免和逃避问题亟待解决，以确保资源的公平分配和国际税收制度的有效性。

总结起来，纳税与西方经济学的税收理论密切相关。

税收与社会公平、经济增长、市场经济以及国际经济都有着紧密的联系。

通过理解和应用西方经济学的税收理论，我们可以更好地设计和改革纳税制度，促进经济的可持续发展和社会的全面进步。