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摘要:税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。
对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。
关键词:税收原则效率公平稳定1西方税收原则1.1二战前的税收原则1.1.1重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。
如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。
②节约原则。
他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。
③民主原则。
国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。
重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。
他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。
②单一土地税。
对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。
③适度。
税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。
1.1.2古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。
古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。
1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。
他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。
”第二，确实原则。
他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。
纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。
”第三，便利原则。
他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。
”第四，最少征收费用原则。
他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。
②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。
西方税收公平思想研究税收公平一直以来都是西方国家所关注和追求的目标之一，也是税收制度建设和完善的重要内容。
西方国家的税收公平思想经历了漫长的发展和变革，形成了独特的理论体系和实践经验。
本文将从历史演进的角度，分析西方税收公平思想的主要内容和特点。
西方税收公平思想的起源可以追溯到古希腊和古罗马时期。
在这个时期，人们对税收的公平性有着基本的认识和要求。
古希腊的柏拉图和亚里士多德等哲学家认为，税收制度应当遵循公正原则，即按照人们的财产和负担能力来确定税款大小。
古罗马的斯多亚学派则主张按人口数和财富来分配税收，以实现公平和平等。
随着封建社会的兴起，税收公平的要求逐渐被隐忽。
直到18世纪欧洲的启蒙运动，税收公平思想重新受到关注和重视。
启蒙运动的理论家们认为，征税应该遵循公正和平等原则，富人应当分担更大的税收负担，以弥补贫穷人的不足。
这些思想对于后来的税收制度改革起到了积极的促进作用。
19世纪以后，西方国家的税收公平思想进入了一个新的阶段。
在资本主义经济的发展过程中，税收公平思想逐渐与经济效率和社会公正相结合，形成了现代的税收理论体系。
凯恩斯主义经济学对税收公平的研究影响最为深远。
凯恩斯认为，税收应该有利于经济增长和社会福利的提高，同时也应当体现社会公正的要求。
他提出了所得税的梯度原则，即高收入阶层应当承担更大比例的税收负担。
这一观点在后来的税收改革中得到了广泛的应用。
20世纪以来，西方国家的税收公平思想在全球化和信息化的背景下发生了深刻的变革。
从传统的收入和财产纳税方式，到现代的消费税和资源税，税收制度越来越趋向简单、公平和有效。
越来越多的国家开始在征税过程中采用技术手段，提高税收征管的效率和公正性。
“帕累托最优”理论的政治经济学分析杨荣明“帕累托最优”理论是现代西方福利经济学关于实现生产资源的最适度配置或国民收入极大化所需条件的理论。
在复旦大学学习期间，对“帕累托最优”理论又有了进一步的了解。
结合当前我国的经济改革和社会发展，试从政治经济学角度，对“帕累托最优”理论做如下分析：一、关于“帕累托最优”和“帕累托改进”理论1、“帕累托最优”理论。
“帕累托最优”是以意大利经济学家帕累托的名字命名的，是指生产资源的配置和财富的分配如果已达到这样一种状态，即任何重新改变资源配置或财富分配的方法，已经不可能在不使任何人的处境变坏的情况下，使任何一个的处境更好。
这种状态即是效率的最佳状态，也称“帕累托最优状态”或“帕累托适度”。
解读经济学上的“帕累托最优”理论，需要把握以下三点：一是“帕累托最优”要讲成本和效率。
即“一切经济活动都是力图以最小的经济代价去追逐和获得最大的经济利益”。
西方经济学中一直运用这种观点来评价分配状态、生产资源配置状态、经济体系是否有效。
二是“帕累托最优”基于“经济人假设”。
“经济人假设”理论认为，人的一切行为都是为了最大限度地满足自己的利益，工作动力是为了获得经济报酬。
从“经济人”这一中心假设出发, 经过效用价值论, 达到了一系列的最优化与均衡状态的统一。
三是“帕累托最优”需要充分竞争。
即“不损害一些人就不能进一步改善任何人”。
个人对自身经济利益的追求，可以通过竞争使整个社会的资源配置达到最优，从而实现“帕累托最优”境界。
2、“帕累托改进”理论。
“帕累托改进”是基于“帕累托最优”基础之上的一个微观经济学范畴，特别是福利经济学常用的概念。
“帕累托最优”是指在不减少一方福利的情况下，就不可能增加另外一方的福利的状态；而“帕累托改进”则是指“在存在经济无效率的情况下，若进行了资源重新配置，确实至少使得某个人的效用水平在其他任何人的效用不变情况下有所提高”的状态。
结合当前中国的经济社会改革，解读“帕累托改进”理论，同样需要把握以下三点：一是“帕累托改进”是达到帕累托最优的路径和方法。
西方最优税收理论的发展及其政策启示提要：本文介绍了最优税收的基本思想和，以及最优税收理论的两大主体部分——最优商品税和最优所得税的主要理论进展及其政策含义。
在此基础上，结合我国的基本国情，从所得税的功能及其税率设计、税收政策目标、假设条件、政策改革等方面了最优税收理论对我国税制设计的启示。
关键词：最优商品税最优所得税税制一、最优税收理论的基本思想和方法谈及最优税收理论，首先要对“什么是最优税收”进行概念上的界定。
上诸多学家对税收制度的理想特征的看法中，倍受关注的当数亚当。
斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则，以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等（1）。
而对当代经济学家来说，由于效率与公平业已成为经济学探讨中的两大主题，因此，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫（2）所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准（尽管公平对不同的人来说意义各不相同）；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励效应标准，即税收效率标准。
困难在于，对一个特定的税种或某个税收政策建议来说，往往只能满足其中的某一标准而无法满足其他标准。
比如，累进的个人所得税易于满足税收公平标准，却会对劳动供给产生负激励；增值税总体上对劳动供给不会产生负激励，但却很难符合税收公平标准。
最优税收理论对最优税收评价的基本方法是，借助经济分析方法，运用个人效用和福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。
在现代福利经济学中，社会福利取决于个人效用的高低，以及这些效用的平等分配程度。
一般假定，当效用的不平等程度递增时，社会福利下降。
从这个意义上说，社会福利可以反映税收公平的思想，即导致不平等程度降低的税收是公平的。
因此，最大化社会福利蕴含了税收公平标准。
就税收行政成本最小化标准来说，较高的税收行政成本意味着更多的税收收入用在政府服务方面，从而使个人效用和社会福利降低。
同样，就最小负效应激励标准来说，如负效应激励大，工作积极性就会减弱就会扭曲经济，使人们的效用水平和社会福利水平降低。
最优税收理论及其对我国税制改革的政策启示摘要：最优税制理论指导了西方的税制改革，如何合理借鉴西方最优税制理论的成果进行我国经济转型时期的税制改革是我国面临的一个重要的问题。
最优税收理论主要包括最优商品税理论、最优所得税理论、商品税和所得税的组合理论三个方面。
本文旨在阐述、评价最优税收理论的主要内容，并在此基础上，得出对我国的税制改革的政策启示。
关键词：最优税收；最优商品税；最优所得税；启示一、最优税收标准谈及最优税收理论，首先要了解最优税收制度的评价标准。
历史上诸多的经济学家对税收制度的理想特征的看法中，备受关注的是亚当·斯密在其《国富论》中提出的平等、确定、便利、最少征收成本四原则,以及瓦格纳在其《财政学》中提出的四项九目原则等等[1 ]。
在效率与公平问题成为经济学讨论中两大主题的今天，理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫所提出的三大标准的框架内，即：（1）税收公平标准；（2）最小行政成本标准；（3）最小负激励标准（效率标准）[2 ]。
二、最优税收理论的假设条件简单的说，最优税收理论是研究如何以最经济合理的办法征收某些大宗税款的理论。
最优税制理论是建立在系列严格的假设前提之下的，其中最重要的假设有三个：（1）完全竞争市场假设；（2）行政管理能力假设，即任何税收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制（总量税例外），并且行政管理费用是相当低廉的；（3）标准福利函数假设，标准福利函数给定了衡量最优税制的目标，即实现福利最大化；[3] 最优税制理论的假设条件还包括其他一些方面的内容，如：个人偏好可以通过市场显示出来，公共支出与税制结构特征无关等。
在这些假设条件下，最优税收理论认为：政府不可能不费代价的征集到所需要的收入，这种代价集中的体现为税收干扰资源配置产生的经济效率损失。
故政府和税收理论都应致力于寻找一种最优税收工具，这种工具在能够征集到既定收入量的前提下，产生最低限度的超额负担。
三、最优税收理论的主要内容最优税收理论一般包括三个方面的内容：最优商品税理论、最优所得税理论、商品税与所得税的组合理论。
西方经济学派税收经济思想综述及对我国税收政策的启示【摘要】西方经济学派在税收经济思想方面有着丰富的探讨和贡献。
古典经济学派强调税收应当尽量简单和公平，避免干扰市场机制；凯恩斯主义提出了通过税收政策调节经济周期的观点；新古典主义则强调税收对资源配置和经济增长的影响；公共选择理论让我们重新思考政府在税收中的角色；供给学派则主张减少税收以促进经济活力。
对我国税收政策的启示在于要平衡公平与效率、促进经济增长与社会公平；未来发展方向应重视个人所得税改革、资源税改革和地方财政改革。
通过对西方经济学派的思想综述，我们可以为我国税收政策的制定和完善提供有益的启示。
【关键词】西方经济学派、税收经济思想、古典经济学派、凯恩斯主义、新古典主义、公共选择理论、供给学派、税收政策、我国、启示、发展方向1. 引言1.1 西方经济学派的发展背景西方经济学派的发展背景可以追溯到18世纪的启蒙时代，当时欧洲各国开始逐渐摆脱封建制度，走向市场经济和资本主义社会。
在这一时期，诸如亚当·斯密、大卫·李嘉图等经济学家开始提出关于市场经济运作规律的理论，开创了古典经济学派。
古典经济学派主张自由市场经济，认为市场自由竞争能够自我调节，政府不应过多干预经济活动。
随着工业革命的兴起，马克思主义等新的经济学派也逐渐涌现出来，对古典经济学派的理论进行了批判和发展。
西方经济学派的发展背景可以概括为资本主义的兴起和市场经济的发展，各种理论在不同历史时期形成并不断演变，对后世的经济政策和实践产生了深远影响。
1.2 税收经济思想的重要性税收经济思想的重要性在西方经济学派中占据着重要的地位。
税收作为国家财政的重要组成部分，不仅可以为政府提供财政收入，支持国家运行和发展，还可以通过税收政策的调控来影响经济运行和社会发展。
对税收经济思想的研究和探讨具有重要意义。
税收经济思想可以为我们提供不同经济学派对税收的看法和观点。
不同的经济学派对税收的理解和应用方式各有不同，包括古典经济学派、凯恩斯主义、新古典主义、公共选择理论和供给学派等。
